Письмо Управления МНС по г. Москве от 15 января 2003 г. N 24-11/3130 О включении сумм НДС в стоимость бензина, приобретенного организацией для производственных нужд через заправочные станции за наличный расчет, если НДС в кассовых чеках отдельной строкой не выделен, и счет-фактура не выдается

Письмо Управления МНС по г. Москве
от 15 января 2003 г. N 24-11/3130

Вопрос: Организация приобретает бензин для производственных нужд через заправочные станции за наличный расчет. Сумма НДС в кассовых чеках отдельной строкой не выделена, счет-фактура не выдается.

Имеет ли организация право включать суммы НДС в стоимость бензина для налогового учета?

Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 Кодекса, на установленные ст. 171 Кодекса налоговые вычеты.

В соответствии с п. 2 ст. 171 Кодекса вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для свободного обращения, временного ввоза и переработки вне таможенной территории в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Кодекса, за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 Кодекса, и товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

При этом налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6-8 ст. 171 Кодекса.

Вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), либо фактически уплаченные им при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) при наличии соответствующих первичных документов.

В соответствии со ст. 169 Кодекса счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению.

Учитывая изложенное выше, вычеты сумм налога на добавленную стоимость, фактически уплаченные налогоплательщиком при приобретении товаров (работ, услуг), производятся на основании счетов-фактур, зарегистрированных в установленном порядке в книге покупок у покупателя после принятия на учет этих товаров (работ, услуг). Факт оплаты товаров (работ, услуг) при расчетах за наличный расчет подтверждается кассовым чеком или квитанцией к приходно-кассовому ордеру, выданными продавцом.

При этом Кодексом не предусматривается особый порядок принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость при приобретении за наличный расчет товаров (работ, услуг).

Заместитель руководителя Управления МНС России по г. Москве советник налоговой службы Российской Федерации I ранга

А.А. Глинкин