Приложение N 3. Порядок проведения оценки эффективности налоговых расходов городского округа город Уфа Республики Башкортостан

Приложение N 3
УТВЕРЖДЕН
постановлением Администрации
городского округа город Уфа
Республики Башкортостан
от 29.05.2023 г. N 862

Порядок
проведения оценки эффективности налоговых расходов городского округа город Уфа Республики Башкортостан

1.1. Понятия, используемые в настоящем Порядке:

куратор налогового расхода городского округа город Уфа Республики Башкортостан (далее - куратор) - отраслевой (функциональный) орган Администрации городского округа город Уфа Республики Башкортостан, ответственный в соответствии с полномочиями, установленными муниципальными правовыми актами, за достижение соответствующих налоговому расходу целей муниципальной программы городского округа город Уфа Республики Башкортостан и (или) целей социально-экономической политики городского округа город Уфа Республики Башкортостан, не относящихся к муниципальным программам городского округа город Уфа Республики Башкортостан;

оценка налоговых расходов городского округа город Уфа Республики Башкортостан - комплекс мероприятий по оценке объемов налоговых расходов городского округа город Уфа Республики Башкортостан, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам, а также по оценке эффективности налоговых расходов городского округа город Уфа Республики Башкортостан;

оценка объемов налоговых расходов городского округа город Уфа Республики Башкортостан - определение объемов выпадающих доходов бюджета городского округа город Уфа Республики Башкортостан, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам;

оценка эффективности налоговых расходов городского округа город Уфа Республики Башкортостан - комплекс мероприятий, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам льгот исходя из целевых характеристик налогового расхода городского округа город Уфа Республики Башкортостан;

плательщики - плательщики налогов;

социальные налоговые расходы городского округа город Уфа Республики Башкортостан - целевая категория налоговых расходов городского округа город Уфа Республики Башкортостан, обусловленных необходимостью обеспечения социальной защиты (поддержки) населения, укрепления здоровья человека, развития физической культуры и спорта, экологического и санитарно-эпидемиологического благополучия и поддержки благотворительной и добровольческой (волонтерской) деятельности;

стимулирующие налоговые расходы городского округа город Уфа Республики Башкортостан - целевая категория налоговых расходов городского округа город Уфа Республики Башкортостан, предполагающих стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличение (предотвращение снижения) доходов бюджета городского округа город Уфа Республики Башкортостан;

технические налоговые расходы городского округа город Уфа Республики Башкортостан - целевая категория налоговых расходов городского округа город Уфа Республики Башкортостан, предполагающих уменьшение расходов плательщиков, воспользовавшихся льготами, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет бюджета городского округа город Уфа Республики Башкортостан.

1.2. Оценка эффективности налоговых расходов городского округа город Уфа Республики Башкортостан осуществляется куратором с соблюдением требований, установленных настоящим Порядком.

1.3. Оценка эффективности налоговых расходов городского округа город Уфа Республики Башкортостан осуществляется куратором по следующим налогам:

- налог на имущество физических лиц;

- земельный налог.

1.4. При проведении оценки эффективности установленных налоговых расходов городского округа город Уфа Республики Башкортостан Финансовое управление Администрации городского округа город Уфа Республики Башкортостан совместно с соответствующим куратором формирует справку об оценке эффективности налогового расхода городского округа по форме согласно приложению N 1 к настоящему порядку в срок не позднее 18 мая.

1.5. Оценка эффективности налоговых расходов городского округа город Уфа Республики Башкортостан осуществляется куратором и включает:

- оценку целесообразности налоговых расходов городского округа город Уфа Республики Башкортостан;

- оценку результативности налоговых расходов городского округа город Уфа Республики Башкортостан,

Критериями целесообразности налоговых расходов городского округа город Уфа Республики Башкортостан являются:

- соответствие налоговых расходов городского округа город Уфа Республики Башкортостан целям муниципальным программ городского округа город Уфа Республики Башкортостан и (или) целям социально-экономической политики городского округа город Уфа Республики Башкортостан, не относящимся к муниципальным программам городского округа город Уфа Республики Башкортостан;

- востребованность плательщиками предоставленных льгот, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и численности плательщиков, обладающих потенциальным правом на применение льготы, или общей численности плательщиков, за 5- летний период.

При необходимости кураторами могут быть установлены иные критерии целесообразности предоставления льгот для плательщиков.

В целях проведения оценки востребованности плательщиками предоставленных льгот куратором может быть определено минимальное значение соотношения, указанного в настоящем пункте, при котором льгота признается востребованной.

В случае несоответствия налоговых расходов городского округа город Уфа Республики Башкортостан хотя бы одному из критериев, указанных в настоящем пункте, куратору надлежит представить в Финансовое управление Администрации городского округа город Уфа Республики Башкортостан предложения о сохранении (уточнении, отмене) льгот для плательщиков.

1.6. В качестве критерия результативности налогового расхода городского округа город Уфа Республики Башкортостан определяется как минимум один показатель (индикатор) достижения целей муниципальной программы городского округа город Уфа Республики Башкортостан и (или) целей социально-экономической политики городского округа город Уфа Республики Башкортостан, не относящихся к муниципальным программам городского округа город Уфа Республики Башкортостан, либо иной показатель (индикатор), на значение которого оказывают влияние налоговые расходы городского округа город Уфа Республики Башкортостан.

Оценке подлежит вклад предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы городского округа город Уфа Республики Башкортостан и (или) целей социально-экономической политики городского округа город Уфа Республики Башкортостан, не относящихся к муниципальным программам городского округа город Уфа Республики Башкортостан, который рассчитывается как разница между значением указанного показателя (индикатора) с учетом льгот и значением указанного показателя (индикатора) без учета льгот.

1.7. Оценка результативности налоговых расходов городского округа город Уфа Республики Башкортостан включает оценку бюджетной эффективности налоговых расходов городского округа город Уфа Республики Башкортостан.

1.8 В целях проведения оценки бюджетной эффективности налоговых расходов городского округа город Уфа Республики Башкортостан осуществляются сравнительный анализ результативности предоставления льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы городского округа город Уфа Республики Башкортостан и (или) целей социально-экономической политики городского округа город Уфа Республики Башкортостан, не относящихся к муниципальным программам городского округа город Уфа Республики Башкортостан, а также оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов городского округа город Уфа Республики Башкортостан согласно приложению N 2 к настоящему порядку.

При необходимости куратором могут быть установлены дополнительные критерии оценки бюджетной эффективности налогового расхода городского округа город Уфа Республики Башкортостан.

1.9. Сравнительный анализ включает сравнение объемов расходов бюджета городского округа город Уфа Республики Башкортостан в случае применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы городского округа город Уфа Республики Башкортостан и (или) целей социально-экономической политики городского округа город Уфа Республики Башкортостан, не относящихся к муниципальным программам городского округа город Уфа Республики Башкортостан, и объемов предоставленных льгот (расчет прироста показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы городского округа город Уфа Республики Башкортостан и (или) целей социально-экономической политики городского округа город Уфа Республики Башкортостан, не относящихся к муниципальным программам городского округа город Уфа Республики Башкортостан, на 1 рубль налоговых расходов городского округа город Уфа Республики Башкортостан и на 1 рубль расходов бюджета городского округа город Уфа Республики Башкортостан для достижения того же показателя (индикатора) в случае применения альтернативных механизмов).

В качестве альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы городского округа город Уфа Республики Башкортостан и (или) целей социально-экономической политики городского округа город Уфа Республики Башкортостан, не относящихся к муниципальным программам городского округа город Уфа Республики Башкортостан, могут учитываться в том числе:

- субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на льготы, за счет средств бюджета городского округа город Уфа Республики Башкортостан;

- предоставление муниципальных гарантий по обязательствам плательщиков, имеющих право на льготы;

- совершенствование нормативного регулирования и (или) порядка осуществления контрольно-надзорных функций в сфере деятельности плательщиков, имеющих право на льготы.

1.9.1. Оценку результативности налоговых расходов городского округа город Уфа Республики Башкортостан допускается не проводить в отношении технических налоговых расходов городского округа город Уфа Республики Башкортостан.

1.10. По итогам оценки эффективности налогового расхода городского округа город Уфа Республики Башкортостан куратор формулирует выводы (заключение) о достижении целевых характеристик налогового расхода городского округа город Уфа Республики Башкортостан, о вкладе налогового расхода городского округа город Уфа Республики Башкортостан в достижение целей муниципальной программы городского округа город Уфа Республики Башкортостан и (или) целей социально-экономической политики городского округа город Уфа Республики Башкортостан, не относящихся к муниципальным программам городского округа город Уфа Республики Башкортостан, а также о наличии или об отсутствии более результативных (менее затратных для бюджета городского округа город Уфа Республики Башкортостан) альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы городского округа город Уфа Республики Башкортостан и (или) целей социально-экономической политики городского округа город Уфа Республики Башкортостан, не относящихся к муниципальным программам городского округа город Уфа Республики Башкортостан согласно приложению N 3 к настоящему порядку.