Статья 1

Статья 1

Внести в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 27, ст. 4176; N 28, ст. 3487; 2001, N 53, ст. 5026; 2002, N 1, ст. 2; 2003, N 27, ст. 2700; N 52, ст. 5037; 2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3231; 2006, N 31, ст. 3436; 2007, N 22, ст. 2563; 2008, N 26, ст. 3022; N 48, ст. 5519; 2009, N 30, ст. 3739; N 51, ст. 6155; 2010, N 31, ст. 4198; N 45, ст. 5752; N 48, ст. 6247; 2011, N 1, ст. 16; N 24, ст. 3357; N 27, ст. 3873; N 29, ст. 4291; N 47, ст. 6611; N 49, ст. 7014; 2012, N 26, ст. 3447; N 27, ст. 3588; 2013, N 19, ст. 2331; N 26, ст. 3207; N 30, ст. 4081; N 40, ст. 5037, 5038; 2014, N 14, ст. 1544; N 26, ст. 3404; N 45, ст. 6157, 6158; N 48, ст. 6657; 2015, N 1, ст. 6; N 18, ст. 2616; 2016, N 7, ст. 920; N 15, ст. 2064; N 18, ст. 2486, 2506; N 22, ст. 3092; N 27, ст. 4173, 4176, 4177; N 49, ст. 6844; 2017, N 30, ст. 4443; N 49, ст. 7307, 7312, 7315; 2018, N 30, ст. 4534; N 31, 4820, 4821; N 32, ст. 5072, 5087, 5095; N 49, ст. 7496, 7497, 7519; N 53, ст. 8472; 2019, N 31, ст. 4428; N 39, ст. 5375; 2020, N 12, ст. 1657; N 14, ст. 2032; N 30, ст. 4745; N 42, ст. 6529; N 46, ст. 7212; N 48, ст. 7627; 2021, N 1, ст. 9; 2022, N 9, ст. 1250; N 18, ст. 3006; N 22, ст. 3535, 3544; N 27, ст. 4635; N 29, ст. 5230) следующие изменения:

1) в абзаце первом подпункта 5 пункта 1 статьи 11.1 слова "за исключением морского месторождения углеводородного сырья, указанного в пункте 1.2 статьи 35 Закона Российской Федерации от 21 мая 1993 года N 5003-I "О таможенном тарифе"," исключить;

2) в статье 11.2:

а) в пункте 2:

в абзаце первом слова "с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом" заменить словами "в порядке, установленном настоящим Кодексом";

абзац третий дополнить предложением следующего содержания: "При этом перечень таких документов и условия их направления индивидуальному предпринимателю определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.";

абзац пятый после слов "сборах, на бумажном носителе" дополнить словами "(за исключением документов, направление которых настоящим Кодексом предусмотрено только в электронной форме)";

абзац шестой после слов "налогоплательщиками - физическими лицами" дополнить словами ", не являющимися индивидуальными предпринимателями,";

дополнить новым абзацем седьмым следующего содержания:

"Документы, передаваемые налогоплательщиками - индивидуальными предпринимателями в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика в электронной форме, подписываются усиленной квалифицированной электронной подписью, выданной в соответствии с требованиями Федерального закона от 6 апреля 2011 года N 63-ФЗ "Об электронной подписи".";

абзац седьмой считать абзацем восьмым;

абзац восьмой считать абзацем девятым и в нем слова "индивидуальных предпринимателей," исключить;

б) в пункте 3:

в абзаце первом цифры "4.6" заменить словами "4.6 или 4.10", дополнить словами ", а также расчета и сведений, указанных в пункте 6 статьи 230 настоящего Кодекса";

в абзаце втором после слов "пункта 4.6" дополнить словами ", пунктом 4.10", слово "девятым" заменить словом "одиннадцатым";

абзац третий после слов "пунктом 5.5" дополнить словами "и абзацем вторым пункта 5.8";

3) в пункте 5 статьи 11.3:

а) в подпункте 1 слова "подпунктом 3" заменить словами "подпунктами 3 и 3.2";

б) дополнить подпунктом 3.2 следующего содержания:

"3.2) налоговых деклараций (расчетов), в соответствии с которыми сумма налога (авансовых платежей по налогам, страховых взносов) за налоговый (отчетный, расчетный) период менее суммы подлежащих уплате в течение этого периода авансовых платежей по соответствующему налогу (страховых взносов), - со дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки на основе указанных налоговых деклараций (расчетов) либо в течение десяти дней со дня окончания установленного статьей 88 настоящего Кодекса срока проведения камеральной налоговой проверки указанных налоговых деклараций (расчетов) или раньше указанного срока, если при проведении камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации (расчета) не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах;";

в) подпункт 5 изложить в следующей редакции:

"5) уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган, - со дня представления в налоговый орган таких уведомлений, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов и до дня, с которого подлежит учету совокупная обязанность на основе налоговой декларации (расчета) по соответствующим налогам, сборам, авансовым платежам по налогам, страховым взносам, указанным в уведомлении, или до дня, с которого совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете на основе сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов;";

г) подпункт 6 изложить в следующей редакции:

"6) налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога;";

4) абзац пятый пункта 5.1 статьи 23 после слов "в электронной форме в виде" дополнить словами "электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью, или";

5) в абзаце третьем подпункта 2 пункта 1 статьи 25.8 слова "(за исключением легковых автомобилей и мотоциклов)" заменить словами "(за исключением легковых автомобилей, мотоциклов, стали жидкой, этана, сжиженного углеводородного газа)";

6) в пункте 1 статьи 25.9:

а) в подпункте 1:

абзац седьмой изложить в следующей редакции:

"организация не является резидентом особой экономической зоны любого типа, либо территории опережающего развития, либо свободного порта Владивосток, либо Арктической зоны Российской Федерации;";

дополнить абзацем следующего содержания:

"организация не использует право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций, установленное статьей 246.3 настоящего Кодекса.";

б) в подпункте 2:

абзац пятый изложить в следующей редакции:

"организация не является резидентом особой экономической зоны любого типа, либо территории опережающего развития, либо свободного порта Владивосток, либо Арктической зоны Российской Федерации;";

дополнить абзацем следующего содержания:

"организация не использует право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций, установленное статьей 246.3 настоящего Кодекса.";

7) в статье 25.14:

а) пункт 6 дополнить подпунктом 11 следующего содержания:

"11) о соблюдении условий освобождения от применения положений статьи 25.15 настоящего Кодекса в отношении прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с пунктом 8.1 статьи 25.15 настоящего Кодекса.";

б) в пункте 6.1 слова "6, 7 и 10" заменить словами "6, 7, 10 и 11";

8) в статье 25.14-1:

а) абзац первый пункта 1 после слов "пунктом 9 статьи 25.13-1 настоящего Кодекса" дополнить словами "либо для подтверждения соблюдения условий для освобождения от применения положений статьи 25.15 настоящего Кодекса в отношении прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с пунктом 8.1 статьи 25.15 настоящего Кодекса";

б) пункт 2 после слов "для освобождения прибыли контролируемой иностранной компании от налогообложения" дополнить словами ", подтверждения соблюдения условий для освобождения от применения положений статьи 25.15 настоящего Кодекса в отношении прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с пунктом 8.1 статьи 25.15 настоящего Кодекса";

в) пункт 4 после слов "пунктом 9 статьи 25.13-1" дополнить словами "или пунктом 8.1 статьи 25.15", после слов "вида освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании" дополнить словами "или освобождения от применения положений статьи 25.15 настоящего Кодекса в отношении прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с пунктом 8.1 статьи 25.15 настоящего Кодекса";

9) в статье 25.15:

а) дополнить пунктом 8.1 следующего содержания:

"8.1. Положения настоящей статьи не применяются в отношении прибыли контролируемой иностранной компании в случае, если контролируемая иностранная компания является иностранной структурой без образования юридического лица и при этом в отношении такой структуры одновременно соблюдаются следующие условия:

1) указанная структура в соответствии со своим личным законом является формой осуществления коллективных инвестиций;

2) прибыль (доходы) указанной структуры в соответствии с ее личным законом не подлежит налогообложению;

3) распределенная указанной структурой прибыль (выплаченные ею доходы) в пользу своих участников (пайщиков и иных лиц) либо бенефициаров подлежит учету при определении налоговой базы по налогам у налогоплательщиков, признаваемых контролирующими лицами этой структуры, в соответствии с соответствующими главами части второй настоящего Кодекса.

В целях предусмотренного настоящим пунктом освобождения от применения положений настоящей статьи в отношении прибыли контролируемой иностранной компании налогоплательщик - контролирующее лицо представляет в налоговый орган по месту своего нахождения документы, подтверждающие соблюдение условий для такого освобождения. Указанные документы представляются в срок, предусмотренный пунктом 2 статьи 25.14 настоящего Кодекса, и подлежат переводу на русский язык в части, необходимой для подтверждения соблюдения условий для освобождения от применения положений настоящей статьи в отношении прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с настоящим пунктом.

Налогоплательщик - контролирующее лицо вправе не представлять документы, предусмотренные настоящим пунктом, если такие документы были представлены иным налогоплательщиком - контролирующим лицом этой контролируемой иностранной компании, являющимся российской организацией, через которую реализовано косвенное участие налогоплательщика, использующего право, предусмотренное настоящим абзацем, в такой контролируемой иностранной компании. Налогоплательщик - контролирующее лицо может воспользоваться данным правом при условии указания им в уведомлении о контролируемых иностранных компаниях, представляемом в соответствии с пунктом 2 статьи 25.14 настоящего Кодекса, сведений об организации, представившей документы, предусмотренные настоящим пунктом.";

б) в пункте 9 слова "не применяются к" заменить словами "также не применяются в отношении";

10) абзац первый пункта 1 статьи 25.16 изложить в следующей редакции:

"1. Для целей законодательства о налогах и сборах налогоплательщиком - участником специального инвестиционного контракта признается лицо, являющееся стороной специального инвестиционного контракта, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 31 декабря 2014 года N 488-ФЗ "О промышленной политике в Российской Федерации", если другой стороной этого контракта является также Российская Федерация. Налогоплательщик - участник специального инвестиционного контракта не может являться участником консолидированной группы налогоплательщиков, резидентом особой экономической зоны любого типа или территории опережающего развития, участником (правопреемником участника) регионального инвестиционного проекта, участником свободной экономической зоны, резидентом свободного порта Владивосток и (или) Арктической зоны Российской Федерации, лицом, применяющим специальные налоговые режимы, предусмотренные частью второй настоящего Кодекса, и (или) лицом, использующим право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций в соответствии со статьей 246.3 настоящего Кодекса.";

11) пункт 1 статьи 27:

а) дополнить словами ", если иное не предусмотрено настоящим пунктом";

б) дополнить абзацем следующего содержания:

"Законными представителями налогоплательщика - иностранной организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании документов, подтверждающих право таких лиц на указанное представительство в соответствии с законодательством иностранного государства, на территории которого эта иностранная организация зарегистрирована.";

12) в пункте 3 статьи 29:

а) в абзаце первом слова "доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации" заменить словами "выдаваемой в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, письменной доверенности или доверенности в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью налогоплательщика-организации";

б) абзац второй дополнить словами ", если иное не предусмотрено настоящим пунктом";

в) дополнить абзацем следующего содержания:

"Уполномоченный представитель, указанный в пункте 5.1 статьи 23 настоящего Кодекса, осуществляет свои полномочия на основании доверенности в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью доверителя.";

13) пункт 3 статьи 32 изложить в следующей редакции:

"3. Если в течение 75 дней со дня вступления в силу решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения) налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом, плательщиком страховых взносов) не исполнена в полном объеме обязанность по уплате сумм недоимок, указанных в таком решении, размер которых позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, соответствующих пеней и штрафов, налоговые органы обязаны в течение 10 дней со дня истечения указанного срока направить материалы в следственные органы, уполномоченные производить предварительное следствие по уголовным делам о преступлениях, предусмотренных статьями 198 - 199.1 Уголовного кодекса Российской Федерации (далее - следственные органы), для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.";

14) в статье 45:

а) подпункт 6 пункта 6 изложить в следующей редакции:

"6) предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств со счета налогоплательщика или со счета иного лица в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа на соответствующий счет Федерального казначейства в целях возмещения ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации в результате преступлений, за совершение которых статьями 198 - 199.1 Уголовного кодекса Российской Федерации предусмотрена уголовная ответственность.

Данные суммы признаются уплаченными в счет возмещения ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи после учета этих сумм на едином налоговом счете.

В таком порядке может также осуществляться уплата сумм недоимок, размер которых позволяет предполагать факт совершения указанных в настоящем пункте преступлений, соответствующих пеней и штрафов.";

б) пункт 9 после слов "подпунктами 3," дополнить цифрами "3.1, 3.2,";

в) пункт 14 дополнить абзацем следующего содержания:

"При этом в отношении дохода в иностранной валюте, выплачиваемого иностранной организации индивидуальным предпринимателем, российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, налог исчисляется по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на дату выплаты дохода в адрес иностранной организации.";

15) абзац первый пункта 7 статьи 48 дополнить словами "в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу";

16) в статье 52:

а) наименование после слова "налога," дополнить словом "сбора,";

б) пункт 1 дополнить абзацем следующего содержания:

"Подлежащая уплате сумма сбора исчисляется в соответствии с настоящим Кодексом.";

в) пункт 6 после слова "налога," дополнить словом "сбора", дополнить предложением следующего содержания: "Сумма сбора округляется до полного рубля.";

17) абзац второй пункта 9 статьи 58 дополнить словами "либо в электронной форме по установленному формату через личный кабинет налогоплательщика в виде документа, подписанного усиленной неквалифицированной электронной подписью, сформированной в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в соответствии с требованиями Федерального закона от 6 апреля 2011 года N 63-ФЗ "Об электронной подписи";

18) в статье 64:

а) в пункте 6:

в абзаце втором слова ", отвечающая требованиям, установленным статьей 74.1 настоящего Кодекса" исключить;

дополнить абзацами следующего содержания:

"Указанная в настоящем пункте банковская гарантия может быть представлена за налогоплательщика гарантом.

Требования к банковской гарантии, а также порядок ее представления гарантом устанавливаются в соответствии со статьей 74.1 настоящего Кодекса.";

б) в пункте 7 слова "банк, выдавший" заменить словами "гаранта, выдавшего", слово "банка" заменить словом "гаранта";

19) пункт 2 статьи 73 дополнить абзацем следующего содержания:

"Форма договора залога утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.";

20) статью 74 дополнить пунктом 6.1 следующего содержания:

"6.1. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговый орган уведомляет поручителя в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи о его освобождении от обязательств по договору поручительства.";

21) в статье 74.1:

а) пункт 1 дополнить словами "(банковскими гарантиями)";

б) в пункте 2:

слова "банк (гарант)" заменить словом "гарант";

дополнить абзацами следующего содержания:

"Банковская гарантия, представляемая в налоговый орган гарантом, подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью лица, обладающего таким правом, и представляется в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи в формате и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговый орган уведомляет выдавшего банковскую гарантию гаранта в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи его освобождении от обязательств по этой банковской гарантии.

При этом налогоплательщика, в отношении которого выдана такая банковская гарантия, налоговый орган уведомляет в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи об освобождении гаранта от обязательств по этой банковской гарантии в случае поступления от указанного налогоплательщика в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи соответствующего заявления.

Налоговый орган возвращает по письменному заявлению налогоплательщика представленную им на бумажном носителе банковскую гарантию в срок не позднее трех дней со дня получения такого заявления.

В целях статьи 64 настоящего Кодекса банковская гарантия может быть представлена в налоговый орган налогоплательщиком на бумажном носителе.";

в) в абзаце первом пункта 3 слова "Банковская гарантия должна быть предоставлена банком, включенным" заменить словами "Гарантом для целей представления банковской гарантии может быть банк, включенный";

г) в абзаце первом пункта 4.1 слова "Предоставление банковской гарантии также осуществляется государственной корпорацией развития "ВЭБ.РФ" (гарантом)" заменить словами "Гарантом для целей представления банковской гарантии также может быть государственная корпорация развития "ВЭБ.РФ";

д) в абзаце первом пункта 4.2 слова "банковскими гарантиями этого банка может обеспечиваться исполнение обязанности налогоплательщика по уплате налога" заменить словами "такой банк также может быть гарантом для целей представления банковской гарантии";

е) в абзаце втором пункта 8 слова "банком-гарантом" заменить словом "гарантом";

22) в пункте 3.2 статьи 76:

а) абзац первый после слов "(расчета по страховым взносам" дополнить словами ", расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов";

б) абзац второй после слов "(расчета по страховым взносам" дополнить словами ", расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов";

23) в подпункте 1 пункта 12.1 статьи 77 слова "банк (гарант)" в соответствующем падеже заменить словом "гарант" в соответствующем падеже;

24) в статье 78:

а) в пункте 4:

абзац первый дополнить словами ", если иное не предусмотрено настоящим пунктом";

дополнить абзацем следующего содержания:

"Лицами, не указанными в пункте 3 статьи 80 настоящего Кодекса, заявление о распоряжении путем зачета в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) может быть представлено в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика в виде документа, подписанного усиленной неквалифицированной электронной подписью, сформированной в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в соответствии с требованиями Федерального закона от 6 апреля 2011 года N 63-ФЗ "Об электронной подписи".";

б) пункт 6 после слов "пункта 4" дополнить словами ", пунктом 8";

в) дополнить пунктами 7 и 8 следующего содержания:

"7. При наличии у налогоплательщика - физического лица со дня направления ему налогового уведомления положительного сальдо единого налогового счета сумма, формирующая положительное сальдо его единого налогового счета, равная сумме налогов, подлежащих уплате на основании такого налогового уведомления, признается зачтенной в счет исполнения обязанности такого налогоплательщика по уплате указанных налогов в день наличия такого положительного сальдо, а в случае его отсутствия - в день формирования такого положительного сальдо.

8. При уменьшении совокупной обязанности лица на основании подпунктов 3.1, 3.2, 4, 5 пункта 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса, а также на основании пункта 1.2 статьи 346.51 настоящего Кодекса сумма, сформировавшая положительное сальдо единого налогового счета данного лица в результате такого уменьшения, признается зачтенной в счет исполнения предстоящей обязанности такого лица по уплате налога (сбора, страхового взноса), обязанность по уплате (перечислению) которого была уменьшена.";

25) в абзаце третьем пункта 5 статьи 80 слова ", либо подтверждающий указанные полномочия документ в электронной форме, подписанный усиленной квалифицированной электронной подписью доверителя" исключить;

26) пункт 6 статьи 81 изложить в следующей редакции:

"6. При обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, налоговый агент обязан внести в указанный расчет необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет в порядке, установленном настоящей статьей.

Уточненный расчет, представляемый налоговым агентом в налоговый орган, за исключением расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период, должен содержать данные в отношении только тех налогоплательщиков, в отношении которых обнаружены факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению суммы налога.

Уточненный расчет сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период должен содержать данные в отношении всех налогоплательщиков, указанных в ранее представленном в налоговый орган расчете.

Положения, предусмотренные пунктами 3 и 4 настоящей статьи, касающиеся освобождения от ответственности, применяются также в отношении налоговых агентов при представлении ими уточненных расчетов.";

27) в статье 83:

а) в пункте 1:

абзац третий изложить в следующей редакции:

"Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, вправе определять особенности учета в налоговых органах иностранных организаций, иностранных граждан и лиц без гражданства, налогоплательщиков, указанных в пункте 1 статьи 275.2 настоящего Кодекса.";

абзац шестой изложить в следующей редакции:

"Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, вправе определять особенности учета в налоговых органах крупнейших налогоплательщиков, в том числе в части установления критериев отнесения лиц к категории крупнейших налогоплательщиков.";

б) пункт 4.6 изложить в следующей редакции:

"4.6. Постановка на учет (снятие с учета) в налоговом органе иностранной организации, оказывающей физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, услуги в электронной форме, указанные в пункте 1 статьи 174.2 настоящего Кодекса, местом реализации которых признается территория Российской Федерации (за исключением иностранной организации, оказывающей указанные услуги через обособленное подразделение, расположенное на территории Российской Федерации), и осуществляющей расчеты непосредственно с указанными физическими лицами, а также иностранной организации - посредника, признаваемой налоговым агентом в соответствии с пунктом 3 статьи 174.2 настоящего Кодекса (за исключением иностранной организации, осуществляющей предпринимательскую деятельность с участием в расчетах непосредственно с физическими лицами через обособленное подразделение, расположенное на территории Российской Федерации), осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет (снятии с учета) и иных документов, перечень которых утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Заявление о постановке на учет (снятии с учета) подается указанными в настоящем абзаце иностранными организациями в налоговый орган в срок не позднее 30 календарных дней со дня начала (прекращения) оказания указанных услуг.";

в) в абзаце втором пункта 4.9 слова "Министерством финансов Российской Федерации" заменить словами "федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов";

г) дополнить пунктом 4.10 следующего содержания:

"4.10. Постановка на учет (снятие с учета) в налоговом органе иностранной организации в качестве налогового агента, указанного в пункте 1.1 статьи 226 настоящего Кодекса (за исключением иностранной организации, осуществляющей деятельность через обособленное подразделение, расположенное на территории Российской Федерации, или состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 настоящей статьи), осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет (снятии с учета) и документов, необходимых для постановки на учет в налоговом органе, перечень которых утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, представляемых этой организацией в налоговый орган не позднее даты первой выплаты дохода, в отношении которого такая иностранная организация признается налоговым агентом в соответствии с пунктом 1.1 статьи 226 настоящего Кодекса.";

д) в пункте 5:

абзац второй после слов "статье 85" дополнить словами ", пунктах 3.1 и 3.4 статьи 362, пункте 4.1 статьи 382, пункте 2.1 статьи 408", после слова "Кодекса" дополнить словами ", пункте 6 статьи 53 Земельного кодекса Российской Федерации", после слова "собственности" дополнить словами ", праве постоянного (бессрочного) пользования";

в подпункте 2 слова "по которым" заменить словами "на которых";

е) пункт 7.4 изложить в следующей редакции:

"7.4. Постановка на учет в налоговом органе физического лица, не имеющего на территории Российской Федерации места жительства (места пребывания), принадлежащих ему недвижимого имущества и (или) транспортных средств, а также не состоящего на учете в налоговых органах по основаниям, установленным Кодексом, осуществляется в налоговом органе по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) - источника выплаты доходов такому физическому лицу на основании сведений, представляемых этой организацией (индивидуальным предпринимателем) в соответствии с пунктом 2 статьи 230 или пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса.

При наличии нескольких организаций (индивидуальных предпринимателей), являющихся источниками выплаты доходов указанному физическому лицу, такое физическое лицо подлежит постановке на учет в налоговом органе на основании первых сведений из представленных в соответствии с пунктом 2 статьи 230 или пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса.

Постановка на учет в налоговом органе физического лица по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) - источника выплаты доходов такому физическому лицу по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, осуществляется в течение 15 дней со дня получения сведений, представляемых такой организацией (индивидуальным предпринимателем) в соответствии с пунктом 2 статьи 230 или пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса. В этот же срок налоговый орган обязан выдать (направить) указанной организации (индивидуальному предпринимателю) уведомление о постановке на учет такого физического лица по форме, утвержденной в соответствии с пунктом 5.1 статьи 84 настоящего Кодекса.

Датой постановки на учет в налоговом органе физического лица по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата внесения в Единый государственный реестр налогоплательщиков сведений о постановке его на учет в налоговом органе.

Снятие с учета в налоговом органе физического лица, состоящего на учете по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, осуществляется налоговым органом, в котором такое физическое лицо состоит на учете, в случае, если в течение трех календарных лет, следующих за годом, в котором сведения в соответствии с пунктом 2 статьи 230 или пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса были представлены в налоговые органы в последний раз, физическим лицом, в отношении которого в налоговый орган представлялись указанные сведения, не была представлена налоговая декларация, предусмотренная статьей 228 настоящего Кодекса, в течение указанного в настоящем пункте срока.

Уведомление о снятии с учета в налоговом органе иностранного гражданина, лица без гражданства организации (индивидуальному предпринимателю), являвшейся источником выплаты доходов этим иностранному гражданину, лицу без гражданства, не направляется.

Датой снятия с учета в налоговом органе иностранного гражданина, лица без гражданства по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата внесения в Единый государственный реестр налогоплательщиков сведений о снятии его с учета в налоговом органе.";

28) в статье 84:

а) в абзаце первом пункта 1 слова "Министерством финансов Российской Федерации" заменить словами "федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов";

б) в абзаце одиннадцатом пункта 2 слова "в пункте 4.6" заменить словами "в пунктах 4.6 и 4.10";

в) пункт 2.1 признать утратившим силу;

г) в абзаце четвертом пункта 3 слова "пунктом 4.6" заменить словами "пунктами 4.6 и 4.10";

д) в абзаце четвертом пункта 5.1 слова "основанию, предусмотренному пунктом 4.6" заменить словами "основаниям, предусмотренным пунктами 4.6 и 4.10";

е) подпункт 4 пункта 5.5 после слов "налоговом периоде" дополнить словами "физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями,";

ж) пункт 5.7 признать утратившим силу;

з) дополнить пунктом 5.8 следующего содержания:

"5.8. Снятие с учета в налоговом органе иностранной организации в качестве налогового агента, указанного в пункте 1.1 статьи 226 настоящего Кодекса, осуществляется налоговым органом в течение 30 дней со дня получения заявления о снятии с учета в налоговом органе, но не ранее окончания камеральной налоговой проверки расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за период, в котором представлено это заявление, и окончания предусмотренных статьями 46 и 47 настоящего Кодекса мероприятий по взысканию имеющейся у такой иностранной организации недоимки по налогу на доходы физических лиц, исчисленных налоговым агентом.

Налоговый орган вправе осуществить снятие с учета иностранной организации, состоящей на учете в соответствии с пунктом 4.10 статьи 83 настоящего Кодекса, без представления заявления о снятии с учета в случае непредставления такой иностранной организацией расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, а также документа, содержащего сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, подлежащих представлению в соответствии с пунктом 2 статьи 230 настоящего Кодекса, в течение трех календарных лет, следующих за годом, в котором такой расчет был представлен в последний раз.";

и) в пункте 8 слова "Министерством финансов Российской Федерации" заменить словами "федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов";

29) в статье 85:

а) пункт 2 изложить в следующей редакции:

"2. Федеральная палата адвокатов Российской Федерации обязана не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, посредством комплексной информационной системы адвокатуры России сведения об адвокатах, внесенные в предшествующем месяце в Единый государственный реестр адвокатов или исключенные из указанного реестра (в том числе о внесении исправлений или изменений в указанные сведения), о принятых в этом месяце решениях о приостановлении (возобновлении) и восстановлении статуса адвокатов, а также об избранной адвокатами форме адвокатского образования.";

б) пункт 5 признать утратившим силу;

в) дополнить пунктом 8.1 следующего содержания:

"8.1. Органы, осуществляющие выдачу и замену паспорта гражданина Российской Федерации, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации за пределами территории Российской Федерации, обязаны сообщать в налоговый орган по месту жительства гражданина сведения:

о фактах первичной выдачи паспорта гражданина Российской Федерации, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации за пределами территории Российской Федерации, выдачи в дополнение к действующему или замены указанного паспорта и об изменениях персональных данных, содержащихся во вновь выданном паспорте, в течение пяти дней со дня выдачи нового паспорта;

о фактах подачи гражданином в указанные органы заявления об объявлении паспорта гражданина Российской Федерации, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации за пределами территории Российской Федерации, недействительным в связи с его утратой, в течение трех дней со дня подачи такого заявления.";

г) пункт 9.4 изложить в следующей редакции:

"9.4. Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации обязан сообщать в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, следующие сведения:

1) о регистрации (снятии с регистрационного учета) застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования, а также об изменениях указанных сведений в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации (снятия с регистрационного учета) или изменения указанных сведений;

2) о лицах, в отношении которых органами Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации приняты решения о назначении пенсии, прекращении выплаты пенсии, о лицах, соответствующих условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года, о лицах, сведения о которых размещены в Единой государственной информационной системе социального обеспечения, относящихся к ветеранам боевых действий, ветеранам труда, лицам, имеющим право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-I "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча", в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне", а также о лицах, сведения о которых внесены в федеральный реестр инвалидов, ежегодно до 1 марта года, следующего за годом, за который представляются указанные сведения;

3) об опекунах и о попечителях, недееспособных и ограниченных в дееспособности гражданах, сведения о которых размещены органами опеки и попечительства в Единой государственной информационной системе социального обеспечения и содержатся в банке данных о законных представителях лиц, имеющих право на получение мер социальной защиты (поддержки), социальных услуг, предоставляемых в рамках социального обслуживания и государственной социальной помощи, иных социальных гарантий и выплат (в том числе сведения о внесении исправлений или изменений в указанные сведения), в течение пяти дней со дня их размещения.";

д) в пункте 11 цифры "3, 4, 8, 9.4" заменить цифрами "3, 4, 8, 8.1, 9.4";

30) дополнить статьей 86.4 следующего содержания:

"Статья 86.4. Обязанности органов, учреждений, организаций представлять в налоговые органы сведения, связанные с осуществлением налогового контроля

1. Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации обязан не позднее 10-го числа каждого месяца представлять в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, сведения за предшествующий месяц о лицах, распорядившихся средствами (частью средств) материнского (семейного) капитала в целях улучшения жилищных условий, и сумме перечисленных средств.

2. Формы и форматы представляемых в электронной форме в налоговые органы сведений, предусмотренных настоящей статьей, а также порядок заполнения форм утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.";

31) в статье 91:

а) наименование дополнить словами "(налогового мониторинга)";

б) пункт 1 после слов "проверяемого лица" дополнить словами "(лица, в отношении которого проводится налоговый мониторинг)", после слов "проводящих налоговую проверку" дополнить словами "(налоговый мониторинг)", дополнить предложением следующего содержания: "Доступ на территорию или в помещение лица, в отношении которого проводится налоговый мониторинг, осуществляется только при проверке в рамках налогового мониторинга налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой заявлена сумма налога к возмещению, или при выявлении противоречий или несоответствий, указанных в пунктах 8.1 и 8.9 статьи 88 настоящего Кодекса.";

в) пункт 2 после слова "проверку" дополнить словами "(налоговый мониторинг)", после слов "проверяемое лицо" в соответствующем падеже дополнить словами "(лицо, в отношении которого проводится налоговый мониторинг)" в соответствующем падеже;

г) в пункте 3:

абзац первый после слова "проверку" дополнить словами "(налоговый мониторинг)", после слов "проверяемым лицом" дополнить словами "(лицом, в отношении которого проводится налоговый мониторинг)";

абзац второй после слов "проверяемом лице" дополнить словами "(лице, в отношении которого проводится налоговый мониторинг)";

абзац третий после слов "проверяемого лица" дополнить словами "(лица, в отношении которого проводится налоговый мониторинг)";

32) абзац шестой пункта 2 статьи 93 после слова "налогоплательщика" дополнить словами "либо через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу,";

33) в статье 93.1:

а) в абзаце первом пункта 2.1 слова "Должностное лицо налогового органа, принявшего предусмотренное статьей 46 настоящего Кодекса решение" заменить словами "В случае принятия предусмотренного статьей 46 настоящего Кодекса решения", после слов "его принятия," дополнить словами "должностное лицо налогового органа, осуществляющего взыскание задолженности,";

б) абзац первый пункта 3 после слов "пунктами 1, 2 и" дополнить словами "абзацем вторым пункта", дополнить предложением следующего содержания: "Налоговый орган, должностное лицо которого вправе истребовать документы (информацию) в соответствии с абзацем первым пункта 2.1 настоящей статьи, направляет требование о представлении документов (информации) лицу, у которого истребуются такие документы (информация).";

в) дополнить пунктом 3.1 следующего содержания:

"3.1. При проведении взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения должностное лицо налогового органа по месту учета налогоплательщика, представившего заявление о проведении такой взаимосогласительной процедуры, вправе истребовать у лиц, в отношении которых проводится данная взаимосогласительная процедура, по поручению федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, документы (информацию), указанные в статье 142.9 настоящего Кодекса. При этом в поручении указываются мероприятие, при проведении которого возникла необходимость в представлении документов (информации), и сведения, позволяющие идентифицировать соответствующие сделки.";

г) в абзаце первом пункта 5 слова "пунктами 1 и 1.1" заменить словами "пунктами 1, 1.1 и 3.1";

34) в статье 101:

а) в пункте 1:

в абзаце втором после слов "о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля" дополнить словами "в соответствии с абзацем первым настоящего пункта", слова "должны быть также рассмотрены" заменить словами "должны быть рассмотрены";

дополнить абзацем следующего содержания:

"В случае принятия решения о назначении дополнительных мероприятий налогового контроля в соответствии с подпунктом 6 пункта 3 статьи 140 настоящего Кодекса акт налоговой проверки и материалы дополнительных мероприятий налогового контроля, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения в отношении данных материалов должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам такого рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6.2 настоящей статьи, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи.";

б) абзац первый пункта 10 после слова "вправе" дополнить словами "исходя из фактического наличия имущества налогоплательщика, известного налоговому органу,";

в) в пункте 11:

абзац первый после слова "заменить" дополнить словами "(полностью или частично)";

в подпункте 1 слова "банк (гарант)" в соответствующем падеже заменить словом "гарант" в соответствующем падеже;

г) в пункте 12 после слова "налогоплательщиком" дополнить словами "или гарантом", слова "банка, включенного в перечень банков, отвечающих установленным требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения, предусмотренный пунктом 4 статьи 176.1 настоящего Кодекса," исключить;

д) дополнить пунктом 12.1 следующего содержания:

"12.1. При принятии решения о частичной замене обеспечительных мер в соответствии с пунктом 11 настоящей статьи решение о принятии обеспечительных мер отменяется уполномоченным должностным лицом налогового органа в соответствующей части.

Решение о принятии обеспечительных мер отменяется также по заявлению налогоплательщика, в отношении имущества которого приняты указанные обеспечительные меры, в части, соответствующей объему исполненного решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, либо в части, отмененной вышестоящим налоговым органом или судом.";

е) абзац первый пункта 13 после слов "отмене обеспечительных мер" дополнить словами "(полностью или частично)";

35) статью 102 дополнить пунктом 14 следующего содержания:

"14. Положения настоящей статьи в части запрета на разглашение сведений, составляющих налоговую тайну, требований к специальному режиму хранения указанных сведений и доступа к ним, ответственности за утрату документов, содержащих указанные сведения, за разглашение указанных сведений распространяются на сведения, указанные в абзаце шестом подпункта 2 и абзаце пятом подпункта 4 пункта 1 статьи 213, абзаце восьмом пункта 2 статьи 213.1 настоящего Кодекса, поступившие от налогового органа страховым организациям и негосударственным пенсионным фондам в рамках обмена информацией в соответствии с правилами обмена информацией о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждении факта получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса.

Доступ к указанным в настоящем пункте сведениям, составляющим налоговую тайну, в страховых организациях и негосударственных пенсионных фондах имеют работники, определяемые руководителями (заместителями руководителей) таких страховых организаций и негосударственных пенсионных фондов.";

36) абзац первый пункта 3 статьи 105.29 после слов "а также" дополнить словами "проводить допрос свидетелей, осмотр территорий,";

37) в статье 105.30:

а) пункт 4 дополнить абзацем следующего содержания:

"Форма и формат, в соответствии с которыми составляется запрос о предоставлении мотивированного мнения, а также требования к составлению такого запроса устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.";

б) дополнить пунктами 4.4 и 4.5 следующего содержания:

"4.4. Организация, направившая запрос о предоставлении мотивированного мнения до составления налоговым органом мотивированного мнения, может отозвать указанный запрос путем направления в налоговый орган соответствующего заявления.

Форма и формат заявления об отзыве запроса о предоставлении мотивированного мнения утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Отзыв запроса о предоставлении мотивированного мнения не лишает организацию, направившую соответствующий запрос, права на повторное обращение с запросом предоставлении мотивированного мнения по тем же обстоятельствам.

4.5. Налоговый орган оставляет без рассмотрения запрос о предоставлении мотивированного мнения в случае несоответствия такого запроса требованиям, установленным пунктом 4.1 настоящей статьи, или получения заявления об отзыве запроса.

Налоговый орган, рассматривающий запрос о предоставлении мотивированного мнения, принимает решение об оставлении указанного запроса без рассмотрения в течение пяти дней со дня получения запроса или заявления об отзыве запроса.

Форма и формат решения об оставлении запроса о предоставлении мотивированного мнения без рассмотрения утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Решение об оставлении запроса о предоставлении мотивированного мнения без рассмотрения направляется организации в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу, в течение трех дней со дня принятия указанного решения.

Оставление запроса о предоставлении мотивированного мнения без рассмотрения не препятствует повторному обращению организации с таким запросом в срок, установленный пунктом 4.2 статьи 105.29 настоящего Кодекса.";

в) в пункте 5:

абзац второй дополнить словами ", проведения осмотра";

дополнить абзацем следующего содержания:

"При необходимости получения от Министерства финансов Российской Федерации, от финансовых органов субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, федеральной территории "Сириус" разъяснений по вопросам применения соответственно законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах, нормативных правовых актов представительного органа федеральной территории "Сириус" о местных налогах и сборах в целях подготовки мотивированного мнения течение срока направления мотивированного мнения по запросу организации приостанавливается на время, необходимое для получения таких разъяснений, но не более чем на три месяца, о чем уведомляется организация.";

38) пункт 1 статьи 119 изложить в следующей редакции:

"1. Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента

влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.";

39) в статье 125:

а) наименование дополнить словами "либо в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества лица без согласия налогового органа";

б) абзац первый после слов "в виде залога" дополнить словами "либо в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества лица без согласия налогового органа";

40) дополнить статьей 126.3 следующего содержания:

"Статья 126.3. Представление недостоверных сведений для целей получения налогоплательщиками социальных налоговых вычетов в упрощенном порядке

1. Представление организациями и индивидуальными предпринимателями, указанными в абзаце первом пункта 3.1 статьи 221.1 настоящего Кодекса, в налоговый орган недостоверных сведений о фактических расходах налогоплательщика за оказанные услуги, содержащихся в документах, указанных в абзаце четвертом подпункта 2, абзацах седьмом и девятом подпункта 3, абзаце втором подпункта 4 и абзаце восьмом подпункта 7 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса, для целей получения налогоплательщиком социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2, 3 (за исключением социального налогового вычета в размере стоимости лекарственных препаратов, предусмотренного данным подпунктом ), 4 и 7 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса, в порядке, установленном статьей 221.1 настоящего Кодекса,

влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы налога, неправомерно полученного налогоплательщиком в связи с предоставлением социального налогового вычета на основании недостоверных сведений.

2. Организации и индивидуальные предприниматели освобождаются от ответственности, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи, в случае, если ими самостоятельно выявлены ошибки и уточненные документы, указанные в абзаце четвертом подпункта 2, абзацах седьмом и девятом подпункта 3, абзаце втором подпункта 4 и абзаце девятом подпункта 7 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса, представлены налоговому органу до момента, когда соответствующие организации и индивидуальные предприниматели узнали об обнаружении налоговым органом недостоверности представленных сведений.";

41) абзац первый пункта 1 статьи 129 после слова "проверки" дополнить словами "(налогового мониторинга)";

42) в статье 138:

а) пункт 2 дополнить абзацем следующего содержания:

"Исковое заявление, содержащее требование имущественного характера, возникшее в результате реализации актов налоговых органов (за исключением федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в сфере налогов и сборов) ненормативного характера, в результате действий или бездействия их должностных лиц, может быть подано в суд только после обжалования указанных актов, действий или бездействия в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.";

б) в пункте 5:

в абзаце втором после слова "приостановлено" дополнить словами "(полностью или в части)", слово "им" заменить словами "гарантом в налоговый орган, вынесший обжалуемое решение,", слова ", по которой банк обязуется уплатить денежную сумму в размере налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, не уплаченных по обжалуемому решению" исключить;

в абзаце третьем после слов "Заявление о приостановлении исполнения обжалуемого решения" дополнить словами "(полностью или в части)", второе предложение исключить;

абзацы четвертый - шестой изложить в следующей редакции:

"Налоговый орган, вынесший обжалуемое решение, обязан в течение трех дней со дня поступления банковской гарантии уведомить о данном факте вышестоящий налоговый орган, рассматривающий жалобу. Требования к банковской гарантии, а также порядок ее представления гарантом устанавливаются в соответствии со статьей 74.1 настоящего Кодекса с учетом следующих особенностей:

срок действия банковской гарантии должен истекать не ранее чем через шесть месяцев со дня подачи лицом заявления о приостановлении исполнения обжалуемого решения;

сумма, на которую выдана банковская гарантия, должна обеспечивать исполнение гарантом обязанности по уплате денежной суммы, указанной в заявлении о приостановлении исполнения обжалуемого решения, в размере задолженности по обжалуемому решению.";

дополнить новым абзацем девятым следующего содержания:

"о приостановлении исполнения решения (полностью или в части) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и (или) об отказе в приостановлении исполнения решения (полностью или в части) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо о приостановлении исполнения решения (полностью или в части) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и (или) об отказе в приостановлении исполнения решения (полностью или в части) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;";

абзац девятый считать абзацем десятым;

абзацы десятый - четырнадцатый считать соответственно абзацами одиннадцатым - пятнадцатым и изложить их в следующей редакции:

"Основанием для принятия решения об отказе в приостановлении исполнения решения (полностью или в части) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения (полностью или в части) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения является несоответствие банковской гарантии требованиям, установленным настоящей статьей и статьей 74.1 настоящего Кодекса.

О принятом решении в течение трех дней со дня его принятия налоговый орган сообщает в письменной форме лицу, подавшему жалобу.

Решение о приостановлении исполнения решения (полностью или в части) действует до дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по жалобе.

В случае неуплаты или неполной уплаты задолженности, обеспеченной банковской гарантией, лицом, подавшим жалобу, налоговый орган в срок не позднее пяти дней со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по жалобе направляет гаранту требование об уплате денежной суммы по банковской гарантии в части суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, не уплаченной на день принятия вышестоящим налоговым органом решения по жалобе.

Налоговый орган, вынесший обжалуемое решение, в соответствии со статьей 74.1 настоящего Кодекса уведомляет гаранта, выдавшего банковскую гарантию, о его освобождении от обязательств по этой гарантии в срок не позднее пяти дней со дня исполнения лицом, подавшим жалобу, обязанности по уплате суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, которое было обеспечено такой банковской гарантией, либо не позднее пяти дней со дня принятия решения по жалобе, в соответствии с которым у лица, подавшего жалобу, отсутствует обязанность по уплате суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, обеспеченная такой банковской гарантией.";

43) в статье 140:

а) пункт 3 дополнить подпунктом 6 следующего содержания:

"6) отменяет решение налогового органа (полностью или в части) и принимает решение о назначении дополнительных мероприятий налогового контроля, предусмотренных статьей 101 настоящего Кодекса.";

б) дополнить пунктом 3.1 следующего содержания:

"3.1. В случае, если при рассмотрении жалобы установлено, что нарушение прав лица, подавшего жалобу, обусловлено актами ненормативного характера иных государственных органов, действиями или бездействием их должностных лиц и устранить такое нарушение невозможно в пределах прав и обязанностей налоговых органов, вышестоящий налоговый орган оставляет данную жалобу без удовлетворения и направляет ее в соответствующий орган или соответствующему должностному лицу, в компетенцию которых входит решение поставленных в жалобе вопросов. Указанная жалоба направляется в соответствующий орган или соответствующему должностному лицу в течение трех дней со дня вынесения вышестоящим налоговым органом решения по такой жалобе с уведомлением лица, подавшего жалобу, о ее переадресации.";

44) дополнить статьей 140.1 следующего содержания:

"Статья 140.1. Особенности рассмотрения жалобы в упрощенном порядке

1. Жалобы, направленные в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика в формате и в соответствии с порядком представления жалоб в электронной форме, утвержденными федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, за исключением жалоб, поданных на решения налоговых органов, принятые в соответствии со статьями 101 и 101.4 настоящего Кодекса, могут быть рассмотрены в упрощенном порядке в случае указания на это в жалобе.

2. Рассмотрение жалобы в упрощенном порядке осуществляется налоговым органом, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются.

3. Жалоба, предусмотренная настоящей статьей, рассматривается налоговым органом в течение семи дней со дня ее получения.

4. По итогам рассмотрения жалобы в соответствии с настоящей статьей налоговый орган:

1) принимает решение, предусмотренное подпунктами 2 - 5 пункта 3 статьи 140 настоящего Кодекса;

2) принимает меры, предусмотренные пунктом 1 или пунктами 1 и 1.1 статьи 139 настоящего Кодекса.";

45) пункт 1 статьи 142.8 изложить в следующей редакции:

"1. Порядок проведения взаимосогласительной процедуры определяется Министерством финансов Российской Федерации с учетом положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения.";

46) дополнить статьей 142.9 следующего содержания:

"Статья 142.9. Представление документов, сведений и иной информации в связи с проведением взаимосогласительной процедуры

1. Лицо, обратившееся в Министерство финансов Российской Федерации с заявлением о проведении взаимосогласительной процедуры, обязано представить по запросу должностного лица налогового органа по месту учета такого лица документы, сведения и иную информацию, подтверждающие доводы и обстоятельства, изложенные в заявлении.

Документы, сведения и иная информация, указанные в абзаце первом настоящего пункта, представляются в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, в сроки, установленные статьей 93 ¹ настоящего Кодекса.

2. Министерство финансов Российской Федерации вправе запросить у лица, обратившегося с заявлением о проведении взаимосогласительной процедуры, ранее не представленные документы, сведения и иную информацию, подтверждающие доводы и обстоятельства, изложенные в заявлении.

Документы, сведения и иная информация, указанные в абзаце первом настоящего пункта, представляются в Министерство финансов Российской Федерации в течение одного месяца со дня получения соответствующего запроса.".