Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 5 июня 2023 г. N 03-03-06/1/51617 Об учете сумм НДС в составе прочих расходов для целей налогообложения прибыли

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 5 июня 2023 г. N 03-03-06/1/51617

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает, что согласно Регламенту Министерства финансов Российской Федерации, утвержденному приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Министерстве не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Одновременно сообщаем, что пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) определено, что в целях главы 25 Кодекса налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 Кодекса).

Порядок отнесения предъявленной суммы налога на добавленную стоимость на расходы, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, определяется статьей 170 Кодекса.

В иных случаях, не предусмотренных вышеуказанной статьей, предъявленная сумма налога на добавленную стоимость в расходы, учитываемые в целях налогообложения прибыли организаций, не включается.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 264 Кодекса в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываются суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, в Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, начисленные в установленном Кодексом порядке, за исключением перечисленных в статье 270 Кодекса.

Таким образом, если налог на добавленную стоимость не предъявляется покупателю и уплачивается в соответствии с требованиями Кодекса о необходимости начисления в связи с возникновением объекта налогообложения по налогу на добавленную стоимость, то налогоплательщик вправе учесть сумму такого налога на добавленную стоимость в составе прочих расходов в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 264 Кодекса.

Заместитель директора Департамента

В.А. Прокаев