Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 19 мая 2023 г. N 03-08-05/45777 О налогообложении дохода иностранной организации от предпринимательской деятельности, не приводящей к образованию постоянного представительства на территории РФ

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 19 мая 2023 г. N 03-08-05/45777

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 24.03.2023 касательно применения положений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и сообщает следующее.

Порядок налогообложения дохода иностранной организации от предпринимательской деятельности в Российской Федерации определяется нормами пункта 1 статьи 246, статьи 247, статьи 306 и пункта 2 статьи 309 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), в частности, исходя из положений которых доход иностранной организации от предпринимательской деятельности, не приводящей к образованию постоянного представительства на территории Российской Федерации, налогообложению в Российской Федерации не подлежит.

При этом отмечаем, что доходы от оказания иностранной организацией услуг исключительно вне территории Российской Федерации не являются доходами от источников в Российской Федерации в целях главы 25 Кодекса и, следовательно, не подлежат обложению налогом на прибыль, взимаемым у источника выплаты в Российской Федерации.

Одновременно в силу норм статьи 7 Кодекса при налогообложении доходов иностранной организации - налогового резидента Китая следует также учитывать положения Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы от 13.10.2014 (далее - Соглашение).

В соответствии с пунктом 1 статьи 7 Соглашения прибыль предприятия Договаривающегося Государства подлежит налогообложению только в этом Государстве, если только такое предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через находящееся там постоянное представительство.

Дополнительно информируем,, что проверка правильности исчисления и уплаты налогоплательщиками (налоговыми агентами) налогов, а также факта нарушения положений статьи 54.1 Кодекса и положений Конвенции осуществляется налоговыми органами в рамках мероприятий налогового контроля в порядке, предусмотренном Кодексом.

Заместитель директора Департамента

А.А. Смирнов