Вопрос: Промышленный холдинг берет на работу главного инженера - гражданина Швеции. Какие налоги нам необходимо будет платить с выплат главному инженеру? ("Консультант бухгалтера", N 1, январь 2003 г.)

Промышленный холдинг берет на работу главного инженера - гражданина Швеции.

Какие налоги нам необходимо будет платить с выплат главному инженеру?

Доходы, выплачиваемые иностранным гражданам, облагаются налогом на доходы и единым социальным налогом. Рассмотрим особенности порядка налогообложения выплат главному инженеру - гражданину Швеции подробнее.

Налог на доходы физических лиц. Для определения порядка налогообложения налогом на доходы выплат иностранным гражданам необходимо определить их налоговый статус: являются ли они налоговыми резидентами Российской Федерации или нет. Согласно статье 11 НК РФ физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации - это лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году, то есть если иностранный гражданин находится на территории Российской Федерации менее 183 дней в календарном году, то он не является налоговым резидентом Российской Федерации. При этом согласно статье 6.1 НК РФ течение срока фактического нахождения на территории РФ начинается на следующий день после календарной даты, являющейся днем прибытия на территорию РФ, а календарная дата дня отъезда за пределы территории РФ включается в количество дней фактического нахождения на территории РФ. Даты отъезда и даты прибытия иностранных граждан на территорию РФ устанавливаются по отметкам пропускного контроля в документе, удостоверяющем личность этих гражданин.

В соответствии с пунктом 3 статьи 224 НК РФ доходы иностранных граждан, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 30 процентов. При этом на основании пункта 1 этой же статьи доходы иностранных граждан, которые являются налоговыми резидентами Российской Федерации, облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов. На практике это означает, что до истечения 183 дней работодатель исчисляет налог на доходы физических лиц с доходов работника - иностранного гражданина по ставке 30 процентов, а на 184 день осуществляется пересчет налога на доходы физических лиц по ставке 13 процентов и дальнейшее использование этой налоговой ставки для налогообложения доходов работника - иностранного гражданина.

Единый социальный налог. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 235 НК РФ налогоплательщиками единого социального налога признаются организации, производящие выплаты физическим лицам. Это означает, что промышленный холдинг будет начислять и уплачивать единый социальный налог с выплат главному инженеру - гражданину Швеции в порядке, предусмотренном действующим налоговым законодательством.

Таким образом, все выплаты, производимые главному инженеру - гражданину Швеции, будут облагаться у промышленного холдинга:

1) налогом на доходы физических лиц по ставке 30 процентов (в случае, если главный инженер не является налоговым резидентом Российской Федерации) и по ставке 13 процентов (в случае, если главный инженер является налоговым резидентом Российской Федерации);

2) единым социальным налогом в порядке, предусмотренном действующим налоговым законодательством.

1 января 2003 г.

"Консультант бухгалтера", N 1, январь 2003 г.