Вопрос: Одно физическое лицо предоставляет другому физическому лицу заемные средства под проценты в размере 3/4 ставки рефинансирования, установленной Банком России. Подлежит ли налогообложению и по какой ставке доход заимодавца, полученный в виде процентов? При заключении беспроцентного договора займа между двумя физическими лицами возникает ли у заемщика доход в виде материальной выгоды? ("Финансовая газета", N 10, март 2003 г.)

Одно физическое лицо предоставляет другому физическому лицу заемные средства под проценты в размере 3/4 ставки рефинансирования, установленной Банком России. Подлежит ли налогообложению и по какой ставке доход заимодавца, полученный в виде процентов? При заключении беспроцентного договора займа между двумя физическими лицами возникает ли у заемщика доход в виде материальной выгоды?

Статьей 217 НК РФ определены виды доходов, не подлежащих налогообложению. Доходы, полученные физическим лицом - заимодавцем в виде процентов, выплачиваемых ему заемщиком за пользование заемными средствами, не относятся к указанным видам доходов и, следовательно, подлежат налогообложению. Налогообложение указанного дохода, полученного по договору гражданско-правового характера (договору займа), осуществляется в порядке, определенном ст.228 НК РФ, по ставке 13%. Кроме того, в соответствии с п.3 ст.229 НК РФ в случае прекращения выплат, указанных в ст.228 НК РФ, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в 5-дневный срок со дня прекращения таких выплат представить налоговую декларацию о фактически полученных в текущем налоговом периоде доходах.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст.212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей. Налогообложение дохода в виде материальной выгоды, полученной физическим лицом - заемщиком от заимодавца - физического лица, Кодексом не предусмотрено.

Е. Воронина,

советник налоговой службы

Российской Федерации III ранга

5 марта 2003 г.

"Финансовая газета", N 10, март 2003 г.