Вход
Купить систему ГАРАНТ
Получить демо-доступ
Узнать стоимость
Информационный банк
Подобрать комплект
Семинары
Как заполнить новую декларацию по единому налогу (Д. Соловьев, "Практическая бухгалтерия", N 3, март 2003 г.)
-
Как заполнить новую декларацию по единому налогу (Д. Соловьев, "Практическая бухгалтерия", N 3, март 2003 г.)
-
Рассмотрим, как заполнить листы Г и Д
-
Лист Д
-
Лист Ж
Как заполнить новую декларацию по единому налогу
По итогам первого квартала 2003 года фирмам предстоит подавать новую декларацию по единому налогу на вмененный доход. Форму этой декларации и инструкцию по ее заполнению МНС России утвердило приказом от 12 ноября 2002 г. N БГ-3-22/648.
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) вводят на своей территории региональные власти. Они выбирают из специального перечня и утверждают те виды деятельности, с которых его надо платить. Перечень облагаемых налогом видов деятельности можно посмотреть в статье 346.26 Налогового кодекса. Вот он:
- бытовые и ветеринарные услуги;
- услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомобилей;
- торговля в розницу через магазины, палатки, лотки и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров;
- услуги общественного питания, если площадь зала не превышает 150 квадратных метров;
- услуги по перевозке пассажиров и грузов, если количество автомобилей не превышает 20 штук.
Декларацию по ЕНВД нужно представить в налоговую инспекцию не позднее 20-го числа месяца следующего за отчетным кварталом.
Если вы не вовремя подадите декларацию, то вас оштрафуют. Размер штрафа установлен статьей 119 Налогового кодекса РФ и зависит от срока представления декларации.
Так, если опоздание не превышает 180 дней, с фирмы за каждый полный или неполный месяц просрочки возьмут 5% от суммы налога, указанного в декларации. При этом минимальная сумма штрафа не может быть меньше 100 руб.
Если же фирма задержала подачу декларации более чем на 180 дней, штраф делится на две части: фиксированную и дополнительную. Фиксированная - составляет 30% от суммы налога, дополнительная - 10% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, начиная со 181-го дня.
Кроме этого, могут оштрафовать и руководителя фирмы. Сумма штрафа составит от 300 до 500 руб. (ст.15.5 КоАП РФ).
Декларация состоит из 10 листов. Все листы, кроме первого, имеют буквенное обозначение. Первые пять листов - титульные. Следующие пять: три листа Д, листы Е и Ж - основные. В них рассчитывают сумму налога.
Первую страницу титульного листа заполняют все фирмы. Здесь указывают общую информацию: ИНН, КПП, реквизиты свидетельства о постановке на учет, данные о руководителе и главном бухгалтере. Листы А, Б и В заполняют не все фирмы. Лист А предназначен только для российских фирм, лист Б - для иностранных, а лист В заполняют предприниматели.
Рассмотрим, как заполнить листы Г и Д.
В листе Г указывают адрес, по которому фирма осуществляет деятельность, переведенную на ЕНВД. Адрес отражают в разрезе видов предпринимательской деятельности. Каждому виду деятельности присвоен свой код с 01 по 08:
| Код строки |
Вид деятельности |
| 01 | бытовые услуги (ремонт обуви, одежды, бытовой техники, услуги парикмахерских, прачечных, химчисток и т. д.) |
| 02 | ветеринарные услуги |
| 03 | услуги по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспорта |
| 04 | торговля через стационарные объекты (магазины, павильоны, ларьки и т.д.), которые имеют торговые залы |
| 05 | торговля через стационарные объекты, не имеющие торговых залов, и торговля через нестационарные объекты (например, торговля на рынке) |
| 06 | услуги по общественному питанию |
| 07 | автотранспортные услуги |
| 08 | разносная торговля, осуществляемая индивидуальными предпринима- телями (за исключением торговли подакцизными товарами, лекарст- венными препаратами, изделиями из драгоценных камней, оружием и патронами к нему, меховыми изделиями и технически сложными това- рами бытового назначения) |
Фирма может вести один и тот же вид деятельности в нескольких отдельно расположенных местах на территории одной налоговой инспекции. В этом случае надо заполнить несколько листов Г по каждому адресу такой деятельности. Эти листы надо пронумеровать (Г1, Г2, Г3 и т. д.).
Лист Д
В листе Д рассчитывают сумму единого налога.
Напомним, что ЕНВД определяют исходя из величины вмененного дохода. Этот доход рассчитывают по формуле:
/---------\ /-------------\ /------------------\ /-----------\
|Вмененный| = |Базовая доход| |Физичесский пока-| |Коэффициент|
|доход | |ность опреде-| х |затель, который| х |базовой до-|
\---------/ |ленного вида| |характеризует дан-| |ходности |
|деятельности | |ный вид деятель-| \-----------/
|(строка 010) | |ности (строка 020)|
\-------------/ \------------------/
Величина базовой доходности и физические показатели (например, количество работников или площадь торгового зала) установлены в пункте 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ.
В течение квартала физический показатель, который характеризует вид деятельности, может измениться (например, увеличится количество работников). Это изменение нужно учесть при расчете единого налога с начала того месяца, в котором оно произошло.
По строкам 041-043 указывают значения корректирующих коэффициентов К1, К2 и К3.
Обратите внимание: в 2003 году коэффициент К1 не участвует в расчете базовой доходности (ст.7.1 Федерального закона от 31 декабря 2002 г. N 191-ФЗ). Напомним, что этот коэффициент должен был отражать особенности предпринимательской деятельности в той или иной местности и зависел от кадастровой стоимости земли. Поскольку порядок оценки земель правительство не разработало, функции коэффициента К1 временно переложили на коэффициент К2. В декларации значение коэффициента К1 рассчитывали в листе Е. В 2003 году этот лист заполнять не нужно. Однако без него налоговики могут не принять декларацию, сославшись на то, что представлены не все листы. Поэтому лучше подстраховаться и сдать в составе декларации незаполненный лист Е.
Значение коэффициента К2 показывают по строке 042. Он учитывает прочие особенности деятельности (например, сезонность или время работы). Этот коэффициент устанавливают региональные власти, однако его значение должно находиться в пределах от 0,01 до 1.
Значение коэффициента К3 показывают по строке 043. Это коэффициент-дефлятор, который учитывает изменение индекса цен. Его публикует Госкомстат. В 2003 году этот коэффициент будет равен 1 (ст.7.1 Федерального закона от 31 декабря 2002 г. N 191-ФЗ).
Рассчитанную сумму вмененного дохода укажите по строке 050. По строкам 051-053 отражают сумму вмененного дохода за каждый месяц квартала. Значение строки 050 должно быть равно сумме значений строк 051-053.
Значение строк 051-053 определите по формуле:
/-----------\ /----------\ /----------\ /----------\ /----------\
|Строка 051 | = |Строка 010| х |Строка 031| х |Строка 042| х |Строка 043|
|(052, 053) | \----------/ |(032, 033)| \----------/ \----------/
\-----------/ \----------/
По строке 060 показывают сумму единого налога, рассчитанного за квартал по каждому виду деятельности, переведенному на ЕНВД:
/---------------\ /---------------\ /------------\
| Сумма ЕНВД | = | Строка 050 | х | 15% |
\---------------/ \---------------/ \------------/
Фирмы, которые ведут несколько видов деятельности, переведенных на ЕНВД, указывают значения строк 030-060 в графах по кодам этих видов деятельности.
Если фирма ведет один и тот же вид деятельности в нескольких отдельно расположенных местах на территории одной налоговой инспекции, надо заполнить несколько листов Д по каждому месту такой деятельности и пронумеровать их (Д1, Д2, Д3 и т.д.).
Напомним, что лист Е в 2003 году заполнять не нужно.
На листе Ж рассчитывают общую сумму ЕНВД, которую нужно уплатить в бюджет за квартал.
По строке 200 указывают общую сумму ЕНВД. Эти данные можно взять из строки 060 листа Д декларации.
Помните, сумму ЕНВД можно уменьшить на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Главное, чтобы налог к уплате в бюджет составил не менее 50% от первоначальной суммы. Если фирма занимается несколькими видами деятельности, в расчет берутся только выплаты сотрудникам, которые заняты деятельностью, облагаемой ЕНВД (ст.346.32 Налогового кодекса РФ).
Сумму страховых взносов отражают по строке 210.
По строке 220 указывают сумму страховых взносов, на которую можно уменьшить ЕНВД. Эту сумму берут из строки 200 (не более 50%).
Сумму ЕНВД, которую нужно перечислить в бюджет указывают по строке 230. Она равна разнице между значениями строк 200 и 220.
Рассмотрим, как заполнить декларацию по ЕНВД, на практическом примере.
Пример 1.
ЗАО "Актив" оказывает услуги по ремонту бытовой техники. Код данного вида деятельности - 01.
Базовую доходность найдем в статье 346.29 Налогового кодекса РФ. Она равна 5000 рублей в месяц на одного работника. На фирме работают 20 человек.
Для услуг по ремонту бытовой техники в регионе установлен коэффициент К2 в размере 0,5. Коэффициент-дефлятор К3 равен 1 (ст.7.1 Федерального закона от 24 июля 2003 г. N 104-ФЗ).
Таким образом, размер ежемесячного вмененного дохода в I квартале 2003 года для "Актива" составит:
5000 руб. х 20 человек х 0,5 х 1 = 50 000 руб.
Размер вмененного дохода за I квартал 2003 года равен:
50 000 руб. х 3 месяца = 150 000 руб.
Сумма единого налога за I квартал 2003 года составит:
150 000 руб. х 15% = 22 500 руб.
В первом квартале "Актив" уплатил в бюджет страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 5000 руб. Сумму единого налога можно уменьшить не более чем на 50%. Так как 5000 руб. укладывается в этот норматив, в бюджет "Актив" должен перечислить:
22 500 - 5000 = 17 500 руб.
Налоговая декларация по ЕНВД за первый квартал 2003 года будет выглядеть так:
Лист Г
/---\
Страница N |0|4|
\---/
/-------------\
Форма по КНД |1|1|5|2|0|1|6|
\-------------/
/-----------------------------------------------------------------\
|ИНН\КПП организации |7|7|1|5|2|2|1|0|4|0|\|7|7|1|5|2|8|0|0|1|
|-----------------------------------+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-----/
|ИНН индивидуального предпринимателя| | | | | | | | | | | | |
\-----------------------------------------------------------/
Сведения о месте осуществления предпринимательской деятельности
/-----------------------------------------------------------------------------------------------------------\
| | Коды видов предпринимательской деятельности |
| |-----------------------------------------------------------------------------------------------|
| | 01 | 02 | 03 | 04 | 05 | 06 | 07 | 08 |
|-----------+-----------+-----------+-----------+-----------+-----------+-----------+-----------+-----------|
|Почтовый |1|1|5|5|6|1| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|индекс | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|-----------+-----------+-----------+-----------+-----------+-----------+-----------+-----------+-----------|
|Субъект |-----------+-----------+-----------+-----------+-----------+-----------+-----------+-----------|
|Российской |Код |7|7|Код | | |Код | | |Код | | |Код | | |Код | | |Код | | |Код | | |
|Федерации | \---| \---| \---| \---| \---| \---| \---| \---|
| | | | | | | | | |
|-----------+-----------+-----------+-----------+-----------+-----------+-----------+-----------+-----------|
|Район | | | | | | | | |
|-----------+-----------+-----------+-----------+-----------+-----------+-----------+-----------+-----------|
|Город | Москва | | | | | | | |
|-----------+-----------+-----------+-----------+-----------+-----------+-----------+-----------+-----------|
|Населенный | | | | | | | | |
|пункт (се-| | | | | | | | |
|ло, поселок| | | | | | | | |
|и т.д.) | | | | | | | | |
|-----------+-----------+-----------+-----------+-----------+-----------+-----------+-----------+-----------|
|Улица | Садовая | | | | | | | |
|(проспект, | | | | | | | | |
|переулок и| | | | | | | | |
|т.д.) | | | | | | | | |
|-----------+-----------+-----------+-----------+-----------+-----------+-----------+-----------+-----------|
|Номер дома| 135 | | | | | | | |
|(владения) | | | | | | | | |
|-----------+-----------+-----------+-----------+-----------+-----------+-----------+-----------+-----------|
|Номер кор-| | | | | | | | |
|пуса (стро-| | | | | | | | |
|ения) | | | | | | | | |
|-----------+-----------+-----------+-----------+-----------+-----------+-----------+-----------+-----------|
|Номер квар-| | | | | | | | |
|тиры (офи-| | | | | | | | |
|са) | | | | | | | | |
\-----------------------------------------------------------------------------------------------------------/
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице
декларации, подтверждаю:
Борисова /---\ /---\ /-------\
Подпись ______________ Дата |2|0| |0|4| |2|0|0|3|
\---/ \---/ \-------/
Лист Д
/---\
Страница N |0|5|
\---/
/-------------\
Форма по КНД |1|1|5|2|0|1|6|
\-------------/
/-----------------------------------------------------------------\
|ИНН\КПП организации |7|7|1|5|2|2|1|0|4|0|\|7|7|1|5|2|8|0|0|1|
|-----------------------------------+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-----/
|ИНН индивидуального предпринимателя| | | | | | | | | | | | |
\-----------------------------------------------------------/
I. Расчет единого налога на вмененный доход
| Наименование показателей |
Код стро- ки |
Коды видов предпринимательской деятельности | ||||||||||||||||
| 01 | 02 | 03 | 04 | 05 | 06 | 07 | 08 | |||||||||||
| Значения показателей | ||||||||||||||||||
| По данным нало- гопла- тель- щика |
По дан- ным нало- гово- го орга- на |
По данным нало- плате- льщика |
По дан- ным нало- гово- го орга- на |
По данным нало- гопла- тель- щика |
По дан- ным нало- гово- го орга- на |
По данным нало- гопла- тель- щика |
По дан- ным нало- гово- го орга- на |
По данным нало- гопла- тель- щика |
По дан- ным нало- гово- го орга- на |
По данным нало- гопла- тель- щика |
По дан- ным нало- гово- го орга- на |
По данным налого- плате- льщика |
По дан- ным нало- гово- го орга- на |
По данным нало- гопла- тель- щика |
По дан- ным нало- гово- го орга- на |
|||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | |
| Значение ба- зовой доход- ности на единицу фи- зического показателя в месяц (руб.) |
010 | 5000 | 5000 | 8000 | 1200 | 6000 | 700 | 4000 | 3000 | |||||||||
| Наименование физического показателя |
020 | Количество работников, включая ин- дивидуально- го предпри- нимателя (чел.) |
Количество работников, включая ин- дивидуально- го предпри- нимателя (чел.) |
Количество работников, включая ин- дивидуально- го предпри- нимателя (чел.) |
Площадь тор- гового зала (м2) |
Торговое место |
Площадь зала обслуживания посетителей (м2) |
Количество автомобилей, используемых для перевозки пассажиров и грузов (еди- ниц) |
Количество работников, включая ин- дивидуально- го предпри- нимателя (чел.) |
|||||||||
| Физические показатели за |
030 | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | X | Х | X | Х | Х | Х | Х | Х | Х | |
| _____ месяц | 031 | 20 | ||||||||||||||||
| _____ месяц | 032 | 20 | ||||||||||||||||
| _____ месяц | 033 | 20 | ||||||||||||||||
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице
декларации, подтверждаю:
Борисова /---\ /---\ /-------\
Подпись ______________ Дата |2|0| |0|4| |2|0|0|3|
\---/ \---/ \-------/
Лист Д
/---\
Страница N | | |
\---/
/-------------\
Форма по КНД |1|1|5|2|0|1|6|
\-------------/
/-----------------------------------------------------------------\
|ИНН\КПП организации | | | | | | | | | | |\| | | | | | | | | |
|-----------------------------------+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-----/
|ИНН индивидуального предпринимателя| | | | | | | | | | | | |
\-----------------------------------------------------------/
| Наимено- вание показа- телей |
Код стро- ки |
Коды видов предпринимательской деятельности | |||||||||||||||
| 01 | 02 | 03 | 04 | 05 | 06 | 07 | 08 | ||||||||||
| Значения показателей | |||||||||||||||||
| По данным нало- гопла- тель- щика |
По дан- ным нало- гово- го орга- на |
По данным нало- плате- льщика |
По дан- ным нало- гово- го орга- на |
По данным нало- гопла- тель- щика |
По дан- ным нало- гово- го орга- на |
По данным нало- гопла- тель- щика |
По дан- ным нало- гово- го орга- на |
По данным нало- гопла- тель- щика |
По дан- ным нало- гово- го орга- на |
По данным нало- гопла- тель- щика |
По дан- ным нало- гово- го орга- на |
По данным налого- плате- льщика |
По дан- ным нало- гово- го орга- на |
По данным нало- гопла- тель- щика |
По дан- ным нало- гово- го орга- на |
||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 |
| Значения коррек- тирующих коэффи циентов: |
040 | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | X | Х | X | Х | Х | Х | Х | Х | Х |
| К1 | 041 | ||||||||||||||||
| К2 | 042 | 0,5 | |||||||||||||||
| К3 | 043 | 1 | |||||||||||||||
| Налого- вая ба- за всего (сумма значений кодов строк 051-053) |
050 | 150000 | |||||||||||||||
| в том числе за: |
|||||||||||||||||
| ___месяц (код стр.010 х код стр.031 х код стр.041 х код стр.042 х код стр.043) |
051 | 50000 | |||||||||||||||
| ___месяц (код стр.010 х код стр.032 х код стр.041 х код стр.042 х код стр.043) |
052 | 50000 | |||||||||||||||
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице
декларации, подтверждаю:
Яковлева /---\ /---\ /-------\
Подпись ______________ Дата |1|8| |0|4| |2|0|0|3|
\---/ \---/ \-------/
Лист Д
/---\
Страница N |0|7|
\---/
/-------------\
Форма по КНД |1|1|5|2|0|1|6|
\-------------/
/-----------------------------------------------------------------\
|ИНН\КПП организации |7|7|1|5|2|2|1|0|4|4|\|7|7|1|5|2|8|0|0|1|
|-----------------------------------+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-----/
|ИНН индивидуального предпринимателя| | | | | | | | | | | | |
\-----------------------------------------------------------/
| Наимено- вание показа- телей |
Код стро- ки |
Коды видов предпринимательской деятельности | |||||||||||||||
| 01 | 02 | 03 | 04 | 05 | 06 | 07 | 08 | ||||||||||
| Значения показателей | |||||||||||||||||
| По данным нало- гопла- тель- щика |
По дан- ным нало- гово- го орга- на |
По данным нало- плате- льщика |
По дан- ным нало- гово- го орга- на |
По данным нало- гопла- тель- щика |
По дан- ным нало- гово- го орга- на |
По данным нало- гопла- тель- щика |
По дан- ным нало- гово- го орга- на |
По данным нало- гопла- тель- щика |
По дан- ным нало- гово- го орга- на |
По данным нало- гопла- тель- щика |
По дан- ным нало- гово- го орга- на |
По данным налого- плате- льщика |
По дан- ным нало- гово- го орга- на |
По данным нало- гопла- тель- щика |
По дан- ным нало- гово- го орга- на |
||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 |
| ___месяц (код стр.010 х код стр.033 х код стр.041 х код стр.042 х код стр.043) |
053 | 50000 | |||||||||||||||
| Сумма исчис- ленного единого налога на вме- ненный доход (код стр.050 х 15/100 по соот- ветству- ющей графе) |
060 | 22500 | |||||||||||||||
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице
декларации, подтверждаю:
Яковлева /---\ /---\ /-------\
Подпись ______________ Дата |1|8| |0|4| |2|0|0|3|
\---/ \---/ \-------/
Лист Ж
/---\
Страница N |0|8|
\---/
/-------------\
Форма по КНД |1|1|5|2|0|1|6|
\-------------/
/-----------------------------------------------------------------------\
|ИНН \ КПП организации |7|7|1|5|2|2|1|0|4|0|\|7|7|1|5|2|8|0|0|1|
|-------------------------------+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+---------------/
|ИНН индивидуального предприни-| | | | | | | | | | | | |
|мателя | | | | | | | | | | | | |
\-------------------------------------------------------/
III. Расчет общей суммы единого налога на вмененный доход,
подлежащей уплате за налоговый период
(в рублях)
| Наименование показателей | Код строки |
Значение показателя | |
| По данным налогоп- лательщи- ка |
По данным налогово- го органа |
||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Общая сумма исчисленного единого налога на вмененный доход (сумма граф 3, 5, 7, 9, 11, 13, 15, 17 по коду стр.060 листа Д) |
200 | 22500 | |
| Сумма уплаченных за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсион- ное страхование работников, занятых в сфе- рах деятельности, по которым уплачивается вается единый налог на вмененный доход, а а также индивидуального предприниматеся |
210 | 5000 | |
| Сумма (часть суммы) уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное стра- хование работников, занятых в сферах дея- тельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход, а также индиви- дуального предпринимателя, уменьшающая общую сумму исчисленного единого налога на вмененный доход (но не более чем на 50 про- центов) по коду стр.200 |
220 | 5000 | |
| Общая сумма выплаченных в налоговом периоде работникам, занятым в сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход, пособий по временной нетрудоспособности |
230 | 17500 | |
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице
декларации, подтверждаю:
Яковлева /---\ /---\ /-------\
Подпись _________________ Дата |1|8| |0|4| |2|0|0|3|
\---/ \---/ \-------/
Д. Соловьев,
аудитор
"Практическая бухгалтерия", N 3, март 2003 г.
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Журнал "Практическая бухгалтерия"
ООО "Агентство бухгалтерской информации"
Название Журнала говорит само за себя: в нем есть все, что нужно бухгалтеру-практику.
В каждом номере подробно, на конкретных примерах (с проводками и числовыми расчетами) рассматриваются проблемные вопросы налогового и бухгалтерского учета, типичные и нестандартные ситуации, публикуются комментарии специалистов к наиболее интересным для бухгалтера документам, даются конкретные практические рекомендации и советы по вопросам оптимизации бухучета и налогообложения.
Журнал выходит 1 раз в месяц.