Новая декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (Д. Васильев, "Практическая бухгалтерия", N 3, март 2003 г.)

Новая декларация по страховым взносам
на обязательное пенсионное страхование

В этом году предприятиям впервые предстоит отчитаться по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Для этого МНС России разработало новую декларацию и инструкцию по ее заполнению, утвердив их приказом от 26 декабря 2002 г. N БГ-3-05/747.

Заполнить Декларацию по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование должны все фирмы, даже те, которые в течение 2002 года не выплачивали работникам никаких сумм.

Составить декларацию нужно в трех экземплярах. Два из них сдают в налоговую инспекцию по месту регистрации предприятия (первый остается в налоговой инспекции, а второй налоговая инспекция пересылает в региональное отделение Пенсионного фонда). Третий экземпляр с отметкой работника налоговой инспекции возвращается предприятию.

Последний срок сдачи декларации - 30 марта 2003 года. Но это выходной день. Поэтому последним днем, когда можно отчитаться, будет 31 марта 2003 года.

Из чего состоит декларация

Новая декларация занимает семь страниц. Листы 01-04 - это титульная часть декларации, листы 05-06 - это непосредственно годовой расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а лист 07 является дополнительным.

Трудностей с заполнением декларации у бухгалтеров не должно возникнуть. Связано это с тем, что все таблицы новой декларации полностью соответствуют таблицам Расчета по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, который предприятия заполняли за I квартал, полугодие и 9 месяцев 2002 года. Отличие заключается лишь в таблице, расположенной на листе 07 декларации. Она предназначена для тех фирм, которые переведены на уплату ЕНВД. В ней плательщики этого налога подтверждают свое право на применение регрессивных тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Все остальные предприятия делают это в декларации по ЕСН.

Как заполнить декларацию

Листы 01-04 декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование заполняют точно так же, как и все титульные листы деклараций, которые МНС России утвердила в 2002 году. Так что подробно на этом мы останавливаться не будем. Рассмотрим, как заполнить основные листы декларации.

Начать заполнение нужно с листа 06. Его итоговые суммы переносятся на лист 05.

Лист 06

На этом листе нужно заполнить две таблицы.

В первой таблице нужно указать, сколько фирма перечислила пенсионных взносов в течение 2002 года. Это делается на основании платежных поручений и банковских выписок с 1 января по 31 декабря 2002 года.

В графе 4 указывают суммы страховых взносов, которые перечислены на страховую часть трудовой пенсии, а в графе 5 - на накопительную часть пенсии. В графе 3 записывают их общую сумму.

Эти данные нужно отразить за весь год (строка 010), а также в строках 011-014 указать суммы, перечисленные в IV квартале 2002 года.

В строке 015 отражают сумму взносов, которую предприятие переплатило или должно доплатить за 2002 год.

Вторая таблица на листе 06 - это сам годовой расчет взносов на пенсионное страхование. Здесь нужно указать:

- выплаты, с которых начисляются взносы;

- размер страховых тарифов;

- количество работников, которые получали эти выплаты.

Для расчета суммы взносов все выплаты нужно распределить в зависимости от возраста работников, которые их получали. Для этого таблица поделена на три возрастные группы.

Первая группа - это мужчины и женщины соответственно 1952 и 1956 года рождения и старше. По этой группе нужно заполнять графы 3-6.

Вторая группа - это мужчины, которые родились с 1953 года по 1966 год, и женщины 1957-1966 годов рождения. Для этой группы предназначены графы 7-12.

Третья группа - это работники, родившиеся в 1967 году и позже. Данные по ним нужно указать в графах 13-18.

Фирмы, которые в 2002 году не применяли регрессивные тарифы, заполняют только строку 100 и итоговую строку 500.

В графы 3, 7 и 13 надо вписать суммы, с которых начисляются страховые взносы.

Тарифы взносов на страховую и накопительную часть пенсии нужно вписать в графы 4, 8, 10, 14 и 16. То есть в этих графах указываются соответственно: 14 процентов, 12 процентов, 2 процента, 11 процентов и 3 процента.

Чтобы определить размер взносов, надо умножить сумму выплат на тариф. Полученные суммы указываются в соответствующих графах 5, 9, 11, 15 и 17.

В графы 6, 12 и 18 нужно вписать количество работников, получавших в 2002 году выплаты, на которые начисляются страховые взносы.

Предприятия, которые применяли регрессивные тарифы, должны заполнить и строки 200-220. В этих строках рассчитываются страховые взносы с выплат от 100 001 до 300 000 рублей.

Если выплаченные работнику суммы больше 300 001 рубля, нужно заполнить строки 300-320, а если больше 600 000 рублей, - то и строку 400.

Лист 05

В таблице, расположенной на этом листе, значения в каждой строке также нужно распределить по трем возрастным группам. Для этого предназначены графы 3, 5 и 7. А их сумма записывается в графе 9.

В строку 0100 нужно переписать итоговые значения, рассчитанные в строке 500 листа 06. При этом в графу 3 нужно вписать значение по графе 3 листа 06, в графу 5 - значение по графе 7 листа 06, а в графу 7 - значение по графе 13.

В строках 0110-0140 приводят облагаемые выплаты за IV квартал 2002 года. В строки 0120-0140 нужно записать суммы, начисленные за каждый месяц квартала. А в строке 0110 - их общий размер за квартал.

В строках 0200-0240 записывают общую сумму взносов по страховой и накопительной части трудовой пенсии.

В строках 0300-0340 указывают начисленные взносы на страховую часть трудовой пенсии, а в строках 0400-0440 - на накопительную часть трудовой пенсии.

Как заполнить новую декларацию, покажет пример.

Пример 1. 25 марта 2003 года ООО "Пассив" составило декларацию по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2002 год. В 2002 году фирма выплатила следующую зарплату:

	У мужчин 1952 года рождения и старше и женщин 1956 года рождения и старше	У мужчин с 1953 по 1966 год рождения и женщин с 1957 по 1966 год рождения	У лиц 1967 года рождения и моложе	Фонд оплаты труда всех ра- ботников
За 2002 год	410 200 - 00	604400 - 00	1 90620 - 00	1 205 220 - 00
в том числе в III квартале 2002 года	1 01500 - 00	156 900 - 00	45 680 - 00	304 080 - 00
из них: - в октябре	34 000 - 00	48 300 - 00	15 680 - 00	97 980 - 00
- в ноябре	32 500 - 00	53 900 - 00	15 600 - 00	102 000 - 00
- в декабре	35 000 - 00	54 700 - 00	14 400 - 00	104 100 - 00

В октябре фирма оплатила страховые взносы за сентябрь на сумму 13 776 руб., в том числе:

- 12 328 руб. - на страховую часть трудовой пенсии;

- 1448 руб. - на накопительную часть трудовой пенсии.

Взносы за декабрь фирма уплатила в январе 2003 года. Поэтому в декларации эти суммы отражены как задолженность на конец года.

В 2002 году фирма не применяла регрессивную шкалу.

Листы 05 и 06 декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2002 год ООО "Пассив" заполнило так:

                                                            /-------\

                                                 Лист N     | 0 | 5 |

                                                            \-------/

                                                            /-------\

                                                 Страница N | 0 | 3 |

                                                            \-------/

                                            /---------------------------\

                               Форма по КНД | 1 | 1 | 5 | 1 | 0 | 6 | 5 |

                                            \---------------------------/

/-------------------------------\

|Фамилия, имя, отчество физичес-|

|кого лица                      |

|-------------------------------+----------------------------------------

|ИНН физического лица           | | | | | | | | | | | | |

|-------------------------------+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+---------------\

|ИНН/КПП организации            |7|7|2|9|1|2|5|2|1|3|/|7|7|2|9|0|1|0|0|1|

\-----------------------------------------------------------------------/

             I. Декларация по страховым взносам за 2002 г.

                                                    (в рублях и копейках)

Наименование показателя	Код стро- ки	Для мужчин 1952 года рождения и старше и женщин 1956 года рожде- ния и старше		Для мужчин с 1953 по 1966 год рож- дения и женщин с 1957 по 1966 год рождения		Для лиц 1967 года рождения и моложе		Всего
		по данным		по данным		по данным		по данным
		страхова- теля	нало- гового органа	страхова- теля	нало- гового органа	страхова- теля	нало- гового органа	страхователя	нало- гового органа
1	2	3	4	5	6	7	8	9 (гр.3 + гр.5 + гр.7)	10 (гр.4 + гр.6 + гр.8)
База для на- числения страховых взносов за расчетный период, все- го	0100	410 100,00		604 400,00		190 620,00		1 205 220,00
в том числе последний квартал расчетного периода (стр.0120 + стр.0130 + стр.0140)	0110	101 500,00		156 900,00		45 680,00		304 980,00
из него: 1 месяц	0120	34 000,00		48 300,00		15 680,00		97 980,00
2 месяц	0130	32 500,00		53 900,00		15 600,00		102 000,00
3 месяц	0140	35 000,00		54 700,00		14 400,00		104 100,00
Сумма начис- ленных стра- ховых взно- сов на обя- зательное пенсионное страхование за расчетный период, все- го (стр.0300 + стр.0400)	0200	57 428,00		84 616,00		26 686,00		168 730,80
в том числе начислено авансовых платежей за последний квартал рас- четного пе- риода (стр. 0220 + стр. 0230 + стр. 0240)	0210	14 210,00		21 966,00		6 395,00		42 571,20
из него: 1 месяц (стр. 0320 + стр. 0420)	0220	4 760,00		6 762,00		2 195,00		13 717,20
2 месяц (стр.0330 + стр.0430)	0230	4 550,00		7 546,00		2 184,00		14 280,00
3 месяц (стр.0340 + стр.0440)	0240	4 900,00		7 658,00		2 016,00		14 574,00
Из них: Сумма начис- ленных стра- ховых взно- сов на стра- ховую часть трудовой пенсии за расчетный период, все- го	0300	57 428,00		72 528,00		20 968,20		150 924,20
в том числе начислено авансовых платежей за последний квартал рас- четного пе- риода (стр. 0320 + стр. 0330 + стр. 0340)	0310	14 210,00		18 828,00		5 024,80		38 062,80
из него: 1 месяц	0320	4 760,00		5 796,00		1 724,80		12 280,80
2 месяц	0330	4 550,00		6 468,00		1 716,00		12 734,00
3 месяц	0340	4 900,00		6 564,00		1 584,00		13 048,00
Сумма начис- ленных стра- ховых взно- сов на нако- пительную часть трудо- вой пенсии за расчетный период, все- го	0400	X	X	12 088,00		5 718,60		17 806,60
в том числе начислено авансовых платежей за последний квартал рас- четного пе- риода (стр. 0420 + стр. 0430 + стр. 0440)	0410	X	X	3 138,00		1 370,40		4 508,40
из него: 1 месяц	0420	X	X	966,00		470,40		1 436,40
2 месяц	0430	X	X	1 078,00		468,00		1 546,00
3 месяц	0440	X	X	1 094,00		432,00		1 526,00

     Наличие права на применение регрессивных тарифов страховых взносов в

последнем квартале расчетного периода (нужное подчеркнуть)

     1-й месяц имеет (не имеет) право на применение регрессивных  тарифов

                     ----------

страховых взносов;  2-й  месяц  имеет  (не  имеет)  право  на  применение

                                       -----------

регрессивных тарифов страховых взносов;

     3-й месяц имеет (не имеет) право на применение регрессивных  тарифов

                     ----------

страховых взносов

Достоверность   и    полноту    сведений,   указанных на данной  странице

декларации, подтверждаю:

                   Соколов                          /---\ /---\ /-------\

Подпись _______________________________         Дата|2|5| |0|3| |2|0|0|3|

                                                    \---/ \---/ \-------/

                                                            /-------\

                                                 Лист N     | 0 | 6 |

                                                            \-------/

                                                            /-------\

                                                 Страница N | 0 | 4 |

                                                            \-------/

                                            /---------------------------\

                               Форма по КНД | 1 | 1 | 5 | 1 | 0 | 6 | 5 |

                                            \---------------------------/

/-------------------------------\

|Фамилия, имя, отчество физичес-|

|кого лица                      |

|-------------------------------+----------------------------------------

|ИНН физического лица           | | | | | | | | | | | | |

|-------------------------------+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+---------------\

|ИНН/КПП организации            |7|7|2|9|1|2|5|2|1|3|/|7|7|2|9|0|1|0|0|1|

\-----------------------------------------------------------------------/

     Справочно:

                                                    (в рублях и копейках)

	Код строки	Всего	в том числе:
			на страховую часть трудо- вой пенсии	на накопи- тельную часть трудо- вой пенсии
1	2	3	4	5
Уплачено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период по данным страхова- теля	010	154 156,80	137 876,20	16 280,60
в том числе, за последний квартал расчетного периода	011	41 773,20	37 342,80	4 430,40
из него: - 1 месяц	012	13 776,00	12 328,00	1 448,00
- 2 месяц	013	13 717,20	12 280,80	1 436,40
- 3 месяц	014	14 280,00	12 734,00	1 546,00
Разница между суммами страховых взносов, упла- ченными за расчетный пе- риод, и суммой страховых взносов, подлежащей уплате за расчетный период в со- ответствии с декларацией	015	14 574,00	13 048,00	1 526,00

            II. Расчет для заполнения строк 0100, 0300 и 0400

                                                    (в рублях и копейках)

	Код стро- ки	Для мужчин 1952 года рождения и старше и женщин 1956 года рожде- ния и старше				Для муж чин с 1953 по 1966 год рождения и женщин с 1957 по 1966 год рождения						Для лиц 1967 года рождения и моложе
		База для начисле- ния стра- ховых взносов	Начислено стра- ховых взносов на страховую часть трудовой пенсии		Чис- лен- ность, чел	База для начисле- ния стра- ховых взносов	Начислено страховых взносов на:				Чис- лен- ность, чел	начисле- ния стра- ховых взносов	Начислено страховых взносов на:				Чис- лен- ность, чел
							страховую часть трудовой пенсии		накопительную часть трудовой пенсии				страховую часть трудовой пенсии		накопительную часть трудовой пенсии
			Тариф, %/руб.	Сумма, руб.коп.			Тариф, %/руб.	Сумма, руб. коп.	Тариф, %/руб.	Сумма, руб. коп.			Тариф, %/руб.	Сумма, руб. коп.	Тариф, %/руб.	Сумма, руб. коп.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18
До 100 000 руб.	100	410200,00	14%	57428,00	26	604400,00	12%	72528,00	2%	12088,00	38	190620,00	11%	20968,20	3%	5718,60	12
От 100 001 до 300 000 руб. (стр.210 + стр.220)	200		X				X		X				X		X
100 000 руб.	210
свыше 100 000 руб.	220				X						X						X
От 300 001 до 600 000 руб. (стр.310 + стр.320)	300		X				X		X				X		X
300 000 руб.	310
свыше 300 000 руб.	320				X						X						X
Свыше 600 000 руб.	400
Итого: (стр.100 + стр.200 + стр.300 + стр.400)	500	410200,00	Х	57428,00	26	604400,00	Х	72528,00	Х	12088,00	38	190620,00	Х	20968,20	Х	5718,60	12

     Достоверность и  полноту  сведений,  указанных  на  данной  странице

декларации, подтверждаю:

                     Соколов                        /---\ /---\ /-------\

Подпись _______________________________         Дата|2|5| |0|3| |2|0|0|3|

                                                    \---/ \---/ \-------/

Д. Васильев,

редактор-эксперт

"Практическая бухгалтерия", N 3, март 2003 г.