Новая Расчетная ведомость в Фонд социального страхования (Д. Еременко, "Практическая бухгалтерия", N 3, март 2003 г.)

Новая Расчетная ведомость в Фонд социального страхования

С I квартала 2003 года все фирмы должны заполнять новую Расчетную ведомость по средствам Фонда социального страхования РФ. Ее форма утверждена постановлением Фонда социального страхования РФ от 29 октября 2002 г. N 113.

Титульный лист

На этом листе вместо ранее указываемых кодов ОКОНХ и ОКДП теперь нужно указать код ОКВЭД. Его можно получить в отделении статистики, где состоит на учете предприятие.

Первый раздел

Таблица 1

В первый раздел добавлена новая таблица 1. В нее нужно занести:

- налоговую базу по ЕСН в части, причитающейся в ФСС;

- сумму налоговых льгот;

- налоговую базу за вычетом налоговых льгот.

Плательщики ЕСН, которые применяют регрессивную шкалу, в этой таблице должны расшифровать налоговую базу по суммам, облагаемым по разным ставкам.

Таким образом, новую таблицу можно заполнить, воспользовавшись данными из Расчета по авансовым платежам по ЕСН.

Суммы в эту таблицу вписываются в рублях и копейках. Это единственная таблица, которая заполняется таким образом. Все остальные таблицы расчетной ведомости заполняются в полных рублях, как этого требует инструкция по ее заполнению. Но, как показывает практика, большинство региональных отделений Фонда социального страхования просит предприятия указывать все суммы, приводимые в расчетной ведомости с копейками.

Таблица 2

Прежняя первая таблица (теперь это таблица 2), которая носит название "Расчеты по единому социальному налогу" дополнена новыми графами.

Так, если предприятие сдает уточненную декларацию по ЕСН за прошлые годы, в которой доначисляет сумму этого налога, то в новой графе 2 нужно показать эти доначисления в части, причитающиеся в ФСС.

Если на начало года у предприятия имеется переплата по ЕСН в части, перечисляемой в ФСС, то ее сумму нужно указать в новой графе 12. Эта графа расшифровывает графу 11, в которой приводится сумма задолженности за исполнительным органом Фонда социального страхования РФ перед предприятием на начало года.

Новая графа 4 заполняется на основании начислений, указанных в актах проверок, которые провела налоговая инспекция.

В новой графе 10, которая расшифровывает графу 9, нужно указать сумму переплаты в ФСС единого социального налога на конец отчетного периода.

Как и прежде, в нынешней таблице 2 фирмы должны указывать номера и даты платежных поручений, которыми в течение отчетного периода они перечисляли ЕСН в Фонд социального страхования РФ (графа 14). Но в дополнении к этому теперь еще нужно приложить к Расчетной ведомости и копии этих платежек.

Таблица 3

Из таблицы 3 "Зачтено на цели государственного социального страхования с начала года" (ранее - таблица 2) исключен подраздел, в котором раньше предприятие указывало суммы, потраченные на путевки для санаторно-курортного лечения или оздоровления работников.

Кроме того, подраздел "Оздоровление детей" этой таблицы дополнен новой графой. В ней предприятия приводят суммы, истраченные на возмещение командировочных расходов работникам, которые сопровождали детей в детские санаторные оздоровительные лагеря круглогодичного действия.

Пример 1. ООО "Вымпел" начислило своим работникам в I квартале 2003 года зарплату в размере 280 000 руб., в том числе:

- в январе - 90000 руб.;

- в феврале - 80000 руб.

- в марте - 110000 руб.

Таким образом, в I квартале 2003 года фирма начислила ЕСН в Фонд социального страхования на сумму 11200 руб. (280000 руб. х 4%), в том числе:

- в январе - 3600 руб. (90000 руб. х 4%);

- в феврале - 3200 руб. (80000 руб. х 4%);

- в марте - 4400 руб. (110000 руб. х 4%).

Кроме этого, фирма оплатила в феврале 2003 года больничный лист на 3000 руб.

На начало 2003 года у фирмы была переплата по ЕСН в части, перечисленному в ФСС, на сумму 3400 руб.

Численность сотрудников "Вымпела" - 30 человек. Из них 12 человек - женщины.

В феврале 2003 года была проведена выездная налоговая проверка ООО "Вымпел". По ее результатам проверяющие начислили предприятию пени на сумму 700 руб.

Таблицы 1, 2 и 3 раздела I Расчетной ведомости выглядят следующим образом.

Раздел I. Для страхователей-налогоплательщиков,
уплачивающих единый социальный налог

Таблица 1

	Код стро- ки	Сумма	Ставка в руб/ %	Симма начис- ленного еди- ного социаль- ного налога руб. коп.	Численность
					Всего	В т.ч. женщин
1	2	3	4	5	6	7
Налоговая база за отчетный период	1	280 000	Х	Х	Х	Х
Суммы налоговых льгот	2	-	Х	Х	Х	Х
Налоговая база для исчисления налога за отчетный период, всего: (стр.1 минус стр.2)	3	280 000	Х	11 200 - 00	30	12
В том числе: До 100 000 руб.	4	280 000	4%	11 200 - 00	30	12
От 100 001 руб. до 300 000 руб.	5	-	-	-	-	-
Из них сумма, пре- вышающая 100 000 руб.	6	-	-	-	Х	Х
От 300 001 руб. до 600 000 руб.	7	-	-	-	-	-
Из них сумма, пре- вышающая 300 000 руб.	8	-	-	-	Х	Х
Свыше 600 001 руб.	9	-	-	-	-	-

                  Расчеты по единому социальному налогу

                                                                Таблица 2

		Код строк	Сумма
1		2	3
Задолженность за страхователем на начало года		1	-
Изменения начисленного единого социального налога в соответствии с налоговой декларацией за прошлые годы		2	-
Начислен единый социальный налог		3
На начало квартала	-
За отчетный квартал (месяцы)	11 200
Январь	3600
Февраль	3200
Март	4400
Начислено по актам налоговых органов		4
На начало квартала	-
За отчетный квартал (ме- сяцы)	700
Январь	-
Февраль	700
Март	-
Не принято к зачету расходов исполнительным органом Фонда		5
На начало квартала	-
За отчетный квартал (ме- сяцы)	-
Январь	-
Февраль	-
Март	-
Получено от исполнительного органа Фонда на банковский счет в возмещение произведенных расходов		6
На начало квартала	-
За отчетный квартал (ме- сяцы)	-
Январь	-
Февраль	-
Март	-
Получено от налогового органа на банковский счет страхователя возврат переплаты по единому социальному налогу		7
На начало квартала	-
За отчетный квартал (ме- сяцы)	-
Январь	-
Февраль	-
Март	-
Всего (стр.1-7)		8	11 900
Задолженность за исполнительным органом Фонда на конец отчетного периода		9	-
в том числе: переплата по единому социальному налогу		10	-
Задолженность за исполнительным органом Фонда на нача- ло года		11	3400
в том числе: переплата по единому социальному налогу		12	3400
Зачтено расходов на цели государственного социального страхования		13
На начало квартала	-
За отчетный квартал (ме- сяцы)	3000
Январь	-
Февраль	3000
Март	-
Перечислен единый социальный налог		14
На начало квартала	-
За отчетный квартал (ме- сяцы) дата, N платежного поручения*	1100
04.02.03, N 44	200
05.03.03, N 75	900
Всего зачтено и уплачено (стр.11, 13, 14)		15	7500
Задолженность за страхователем на конец отчетного пе- периода		16	4400

          Зачтено расходов на цели государственного социального

                        страхования с начала года

                                                                Таблица 3

Наименование статей	Код строк	Коли- чество дней, выплат пособий, путевок	Расходы
			Всего	В т.ч. выплаты сверх установлен- ных норм лицам, пострадавшим от радиационных воз- действий в случа- ях, установленных законодательством
1	2	3	4	5
Выплата пособий По временной нетрудоспособности (число случаев _______1______)	1	10	3000	-
...	...	...	...	...
Итого (стр.1-8)	9	X	3000	-
...	...	...	...	...
Всего расходов (стр.9, 14, 19)	20	X	3000	-

Второй раздел

Этот раздел предназначен для фирм, которые перешли на упрощенную систему налогообложения. Также этот раздел заполняют и предприятия, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход и единого сельскохозяйственного налога.

Общее для всех таблиц этого раздела нововведение - сверху каждой таблицы нужно указать шифр предприятия. Его номер зависит от того, по какой системе налогообложения фирма платит налоги.

Таблица 4

Из таблицы 4 (в прежней форме - таблица 3) исключены графы, где раньше указывались реквизиты платежек, которыми предприятие перечисляло ЕНВД в Фонд социального страхования. Поэтому теперь, заполнив Расчетную ведомость, к ней необходимо приложить копии платежек.

Таблица 6

В таблице 6 "Произведено расходов на цели государственного социального страхования с начала года" (раньше - таблица 5) произошли точно такие же изменения, что и в таблице 3 "Зачтено на цели государственного социального страхования с начала года" первого раздела:

- исключен подраздел, в котором раньше нужно было указывать суммы, потраченные на для санаторно-курортного лечения или оздоровления работников;

- подраздел "Оздоровление детей" дополнен новой графой, в которой предприятие указывает суммы, истраченные на возмещение командировочных расходов работникам, сопровождавшим детей в детские санаторные оздоровительные лагеря круглогодичного действия.

Таблица 7

В таблице 7 "Путевки, выданные за счет средств государственного социального страхования" (раньше - таблица 6) теперь нужно отчитываться только по путевкам в детские оздоровительные лагеря и в санаторные оздоровительные лагеря. Все остальные виды путевок из этой таблицы исключены.

Третий раздел

Таблица 9

В графе 3 таблицы 9 (раньше - таблица 8), как и прежде, нужно указать сумму, выплаченную работникам, на которую начисляются страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Но раньше здесь приводилась сумма, которая была выплачена работникам за период с начала года по конец отчетного периода. Теперь же в дополнение к этому предприятие должно записать суммы, выплаченные непосредственно за отчетный период с расшифровкой по каждому месяцу.

А если предприятие получило надбавку к страховому тарифу, то в новой графе 8 таблицы 9 нужно записать дату, когда территориальное отделение ФСС установило ее.

Таблица 10

Таблица 10 "Расчеты по средствам обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (раньше - таблица 9) дополнена графой 5. В ней предприятие записывает суммы страховых взносов, которые оно самостоятельно доначислило за прошедшие отчетные периоды. Раньше в таблице 10 предприятие могло указать только самостоятельно рассчитанную сумму пеней.

Таблица 11

Таблица 11 "Зачтено расходов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с начала года" (раньше - таблица 10) дополнена новой графой 9. В ней записывают суммы, которые предприятие направило на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний.

Таблица 12

Третий раздел дополнен новой таблицей 12. Она предназначена для сведений о работниках, которые пострадали или получили профессиональное заболевание в течение отчетного периода.

Пример 2. В I квартале 2003 года в цехе ООО "Раритет" в результате аварии пострадало четверо человек. Все эти работники утратили трудоспособность на время. Бухгалтер, составляя Расчетную ведомость за I квартал 2003 года, таблицу 12 заполнил следующим образом.

Таблица 12

Наименование показателей		Код строк	Количество пострадавших
1		2	3
	по несчастным случаям	1	4
	в том числе со смертель- ным исходом	2	-
	по профессиональным за- болеваниям	3	-
	Всего пострадавших (стр.1, 3)	4	4
	в том числе пострадавших (застрахованных) по слу- чаям, закончившимся только временной утратой трудоспособности	5	4

Д. Еременко,

аудитор

"Практическая бухгалтерия", N 3, март 2003 г.