Налоговое обозрение (Е. Воловик, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 14, апрель 2003 г.)

Налоговое обозрение

Австралия

Как сообщила налоговая служба Австралии, кампания по борьбе с уклонением от уплаты налогов наиболее богатыми гражданами и компаниями в 2001 г. привела к дополнительным поступлениям в бюджет в размере 4 млрд австралийских долл. Почти 1 млрд долл. из этих денег уплатили только 24 самых состоятельных граждан страны. Основная заслуга здесь принадлежала рабочей группе по работе с частными лицами, имеющими высокие доходы. Перед этой группой была поставлена задача изучить методики налогового планирования, применяемые богатыми гражданами, и оценить связанные с этим "риски нарушения налогопослушности". Вместе с тем, как отметило руководство австралийской налоговой службы, из 918,7 млн долл. налогов, собранных с богатых граждан Австралии, примерно 910 млн долл. уже оспорены в судебном порядке. Поэтому размеры фактически остающихся в казне денег будут зависеть от решений судов. Одновременно стало известно, что для выявления и ликвидации "теневой экономики" налоговое ведомство направило дополнительно 2200 работников.

Индонезия

По информации из министерства финансов Индонезии, в 2003 г. правительство страны намерено снизить размеры ставки налога с продаж на предметы роскоши и ввозной пошлины на электронику, включая мобильные телефоны, с целью сокращения масштабов контрабанды электронной техники и развития собственного производства электроники. Контрабанде способствует значительная разница цен на одну и ту же аппаратуру за рубежом и на территории Индонезии.

В индонезийском налоговом ведомстве систематически пересматривается перечень предметов роскоши. Так, с 1 мая 2002 г. были освобождены от уплаты налога с продаж на предметы роскоши оборудование и компоненты для радио- и телепередач, а также для средств связи. До этого налог на эти виды товаров уплачивался по ставке 20%.

Румыния

С 1 января 2003 г. в Румынии облагается налогом весь доход, полученный от фьючерсных контрактов с иностранной валютой. Доход, полученный по контрактам, заключенным на продажу или покупку иностранной валюты, облагается налогом по ставке в размере 1%. Кроме того, с этой же даты установлен новый последний срок подачи налоговых деклараций за предшествующий год - 30 апреля. Иностранные граждане, извлекающие доходы в Румынии, а также румынские граждане, работающие по найму в иностранных дипломатических и консульских миссиях в Румынии, должны представить ежемесячную налоговую отчетность и уплатить налог не позднее чем через 25 дней после окончания месяца, в котором был получен доход.

Соединенные Штаты Америки

Как отмечают американские эксперты, основная причина всех проблем, существующих в налоговой системе страны, - это сложный налоговый кодекс. Однако, также полагают они, наем новых налоговых агентов проблему чрезмерной сложности налогового законодательства как проблему нежелания американцев платить налоги по большим ставкам не решит.

В США говорят о том, что налоговый кодекс на 9500 страницах (а именно таков объем этого документа) - это мечта любого юриста, поскольку лабиринт льгот, вычетов, отсрочек, рассрочек, кредитов открывает широкие возможности для "экспертного посредничества". В Америке ссылаются на опыт проведения налоговой реформы президентом Рейганом в США в 80-х годах и недавней реформы в России. В обоих случаях снижение налоговых ставок в сочетании с ликвидацией недостатков в законодательстве приводило к росту налоговых поступлений. Однако в течение последних десяти лет США двигались в противоположном направлении, повышая налоговые ставки и создавая новые лазейки, позволяющие налогоплательщикам уклоняться от налогообложения.

* * *

Снижение налогов на дивиденды, полученные от сделок с ценными бумагами, скорейшее уменьшение подоходного налога и предоставление дополнительных налоговых льгот при вложении капитала в развитие бизнеса - таковы основные положения нового плана экономического стимулирования, предложенного президентом США. Если его предложения будут приняты, то сумма снижения налогов будет составлять до 670 млрд долл. на протяжении 10 лет.

Ключевой предпосылкой плана президента США является предложение отменить налог на инвесторов, получающих дивиденды со своих вкладов. За 10 лет государственный бюджет страны из-за этого потеряет, по оценкам экспертов, 364 млрд долл. Однако, по замыслу президента, отмена налога приведет к увеличению доверия инвесторов на американском фондовом рынке и оживлению рынка ценных бумаг.

Еще одним важным положением предложенной реформы является снижение подоходного налога уже в 2003 г., а не в 2004 г., как это предусмотрено в законе о налоге, принятом в 2001 г. Предусматривается также предоставить дополнительные льготы супружеским парам и семьям, имеющим детей, а также новые льготы для представителей малого бизнеса, осуществляющих инвестиции в технологическое оборудование. Уже в 2003 г. налоги могут быть снижены для 92 млн налогоплательщиков. В среднем на одного налогоплательщика налоги уменьшатся на 1083 долл.

Танзания

Отношение суммы налоговых сборов к объему ВВП в Танзании (12,2%) является наименьшим среди государств сахарского региона (средняя величина этого коэффициента по указанным государствам - 17%) и одним из самых небольших среди всех стран мира.

По данным министерства финансов Танзании, необычайно узкая налоговая база страны является следствием особенностей ее экономики: 50% ВВП приходится на сельскохозяйственный сектор. Повысить собираемость налогов в сельском хозяйстве возможно лишь при условии его вывода из "теневой экономики", что планируется осуществить посредством коммерциализации отрасли и формализации "неформального (читай - теневого) сектора".

На промышленные отрасли экономики в стране приходится всего 8% ВВП и от 40 до 50% налоговых поступлений. Чрезмерное налогообложение промышленности ведет к росту издержек производства и снижению конкурентоспособности продукции на внутреннем и международном рынках. Высокие ставки налогообложения в сочетании с большим количеством различных налогов тормозят развитие, способствуют уклонению от уплаты налогов и препятствуют выводу предприятий из "тени". Размер ставки НДС в Танзании (20%) - самый высокий среди стран Восточной Африки.

Из-за узкой налоговой базы бюджет Танзании формируется прежде всего за счет таможенных пошлин и акцизов. На их долю приходится более 40% всех налоговых поступлений, на НДС и налог с продаж - 27%, на налоги с доходов - 24%.

Е. Воловик,

государственный советник налоговой службы III ранга

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 14, апрель 2003 г.