Заполняем декларацию о доходах физлиц за 2002 год (С.В. Емельянов, "Российский налоговый курьер", N 5, март 2003 г.)

Заполняем декларацию о доходах физлиц за 2002 год

     Кто обязан подать декларацию                                        

     Кто может подать декларацию по своей инициативе                     

     Как заполнить декларацию                                            

     Документы, прилагаемые к декларации                                 

     Какие листы декларации нужно заполнить                              

     Приложение З                                                        

     Приложение И                                                        

     Приложение А                                                        

     Приложение Г                                                        

     Приложение К                                                        

     Приложение Б                                                        

     Приложение Д                                                        

     Приложение Е                                                        

     Приложение Ж                                                        

     Лист 02                                                             

     Завершающий этап                                                    

Кто обязан подать декларацию

Категории физических лиц, которые обязаны подать в налоговую инспекцию декларацию по налогу на доходы за 2002 год, перечислены в п.1 ст.229 НК РФ. По сравнению с прошлым годом этот список не изменился - в нем по-прежнему семь позиций.

Во-первых, это индивидуальные предприниматели.

Во-вторых, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой.

В-третьих, лица, которые в прошлом году получили от других физлиц, не являющихся налоговыми агентами, доходы по заключенным с ними гражданско-правовым договорам. Речь идет о доходах, полученных от "простых" физлиц, не предпринимателей. Примером могут служить доходы от сдачи любого имущества (в частности, квартиры) в аренду или в наем. Причем вопреки расхожему мнению обязанность сдать декларацию не зависит от того, заключен ли письменный договор аренды, зарегистрирован ли он где бы то ни было и т.д. Получил деньги - значит должен отчитаться.

В-четвертых, лица, получившие в 2002 году доходы от продажи собственного имущества. Любого имущества, независимо от его стоимости.

В-пятых, лица - налоговые резиденты РФ*(1), которые получали в прошлом году доходы из-за рубежа.

В-шестых, лица, получившие в 2002 году доходы, с которых организации и предприниматели, выполняющие обязанности налоговых агентов, по каким-то причинам не удержали налог. Например, если выплата производилась в натуральной форме. Либо если предприятие или банк предоставили физлицу рублевый заем под низкий процент (меньше < ставки рефинансирования на день выдачи денег). В таком случае возникает материальная выгода, облагаемая налогом по ставке 35%.

Наконец, в-седьмых, лица, которые в прошлом году выигрывали в лотерею, в игре на тотализаторе и в других основанных на риске играх. Размер выигрыша значения не имеет.

Все перечисленные лица не позднее 30 апреля обязаны подать декларацию в налоговую инспекцию по месту жительства (индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, - в налоговую инспекцию по месту своего учета).

Как и любую другую, декларацию по налогу на доходы можно отправить по почте заказным письмом. Тогда днем подачи декларации будет считаться дата отправки письма (ст.61 НК РФ). Прибегнув к услугам почты, вы сможете избежать традиционных весенних очередей в инспекции, длина которых растет по мере того, как приближается 30 апреля.

Что же грозит тем, кто обязан представить декларацию, но не сделает этого? Штраф по ст.119 Кодекса. Его размер зависит от того, насколько просрочена сдача, а также от суммы, которая должна быть доплачена по декларации.

Если просрочка не превысила 180 дней, каждый ее полный или неполный месяц "стоит" 5% от этой суммы. Например, если по итогам года нужно доплатить в бюджет 10 000 руб., а декларация сдана на два месяца позднее срока, штраф составит 1000 руб. (10 000 руб. х 5% х 2 мес.).

Если срок нарушен более чем на 180 дней, штраф уже будет 30% от суммы налога, который нужно доплатить по декларации, плюс еще 10% за каждый полный или неполный месяц просрочки начиная со 181-го дня.

Минимальная сумма штрафа - 100 руб.

Сумму налога, которая подлежит доплате в бюджет по декларации, нужно уплатить не позднее 15 июля. Кстати, до этого дня в сданную декларацию можно вносить изменения, не опасаясь никаких санкций. Это позволяет ст.81 НК РФ. Но если налог вовремя не уплатить, придется смириться с начислением пеней. Они равны 1/300 ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки (п.4 ст.75 Кодекса).

Кто может подать декларацию по своей инициативе

До сих пор речь шла о лицах, которые обязаны отчитаться перед налоговой инспекцией о своих доходах. Но, как и в прошлом году, декларации принесут не только они, но и те, кто сдавать декларацию не обязан. Зачем? А чтобы получить социальные или имущественные налоговые вычеты: на сумму произведенных расходов на обучение, лечение, покупку жилья и др. И тем самым вернуть часть или весь уплаченный в течение прошлого года налог.

Чтобы получить социальный или имущественный налоговый вычет, нужно вместе с декларацией подать в налоговую инспекцию заявление об этом, а также представить документы, подтверждающие произведенные расходы. Причем сделать это можно в течение трех лет. То есть декларацию за 2002 год с приложенными к ней заявлением и документами можно подать до конца 2005 года.

А как можно вернуть из бюджета деньги? Для этого потребуется еще одно заявление - о возврате переплаченной суммы. Деньги должны вернуть в течение одного месяца после этого (п.9 ст.78 НК РФ). В противном случае на невозвращенную сумму будут начислять пени исходя из ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в период просрочки.

Как заполнить декларацию

Формы декларации утверждены приказом МНС России от 24.10.2002 N БГ-3-04/592. Как и в прошлом году, их две: 3-НДФЛ и 4-НДФЛ. Первая предназначена для физлиц - налоговых резидентов РФ, вторая - для нерезидентов. Бланк декларации можно получить в налоговой инспекции или распечатать самостоятельно.

Как заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ? Попробуем разобраться в этом на конкретном примере.

Пример

Сергей Сергеевич Сергеев, постоянно проживающий в России (ИНН 772511247929), в 2002 году получил следующие доходы.

1. С января по декабрь Сергеев работал по трудовому договору в ООО "Весна", где ежемесячно получал зарплату 1500 руб. Там же ему по его заявлению ежемесячно предоставлялись стандартные налоговые вычеты:

- вычет "на себя" в размере 400 руб. (пп.3 п.1 ст.218 НК РФ);

- вычет на ребенка в размере 300 руб. (пп.4 п.1 ст.218 НК РФ).

2. С января по декабрь Сергеев также работал по трудовому договору в ООО "Лето", где ежемесячно получал зарплату 3000 руб.

Кроме того, в мае он получил от этого ООО подарок стоимостью 3000 руб., а в сентябре - материальную помощь в сумме 4000 руб.

3. На счет Сергеева в московском банке 30 января 2002 года поступила оплата от издательства "Фермер" (США, Нью-Йорк) за написание статей - 1000 долларов США. Курс доллара, установленный Банком России на эту дату, составлял 30,6540 руб./долл.

Документов, подтверждающих уплату налога с авторского вознаграждения в США, у Сергеева нет. Поэтому он должен уплатить налог с этого вознаграждения в России.

У Сергеева имеется авторский договор на написание статей. Следовательно, он может получить профессиональный налоговый вычет, предусмотренный п.3 ст.221 НК РФ.

Согласно ст.221 НК РФ профессиональные налоговые вычеты по письменному заявлению налогоплательщика предоставляет налоговый агент, который выплачивает вознаграждение. Если налогового агента нет, налогоплательщик может получить профессиональный вычет по окончании года. Для этого ему нужно подать в налоговую инспекцию декларацию с приложенным к ней письменным заявлением с просьбой предоставить вычет.

Американское издательство не является налоговым агентом по отношению к Сергееву. Поэтому он может получить профессиональный налоговый вычет, только обратившись в налоговую инспекцию.

4. Сергеев владеет акциями российского ЗАО "Сфинкс", по которым в 2002 году он получил дивиденды в размере 1000 руб. С дивидендов был удержан налог в размере 60 руб. (1000 руб. х 6%).

5. В феврале Сергеев получил от ООО "Карат" приз стоимостью 150 руб. ООО раздавало призы в целях рекламы своих товаров.

6. В 2001 году Сергеев купил акции ОАО "Мираж", не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг. Документально подтвержденные затраты на их приобретение составили 127 500 руб. В 2002 году он продал эти акции П.П. Петрову за 128 000 руб.

Кроме того, в 2002 году Сергеев оплатил обучение своего 18-летнего сына на дневном отделении вуза - 10 000 руб.

19 марта 2001 года Сергеев купил в Москве квартиру за 1 000 000 руб. Право собственности на нее было зарегистрировано 17 августа 2001 года. В связи с этим Сергеев получил имущественный налоговый вычет по доходам 2001 года в размере 56 250 руб.

Поскольку Сергеев в 2002 году получил доход из-за рубежа, то в соответствии с п.1 ст.229 НК РФ он обязан не позднее 30 апреля представить в налоговую инспекцию по месту жительства декларацию. В ней он должен указать все доходы, полученные в истекшем году.

На основании этой декларации Сергеев сможет получить социальный налоговый вычет по расходам на обучение сына, что предусмотрено пп.2 п.1 ст.219 Кодекса. Кроме того, он вправе уменьшить свой доход на неиспользованную часть имущественного налогового вычета по расходам на покупку квартиры (пп.2 п.1 ст.220 НК РФ).

Документы, прилагаемые к декларации

Чтобы заполнить декларацию и получить налоговые вычеты, Сергеев должен предварительно собрать следующие документы:

1. Справку о доходах, полученных им от ООО "Весна", по форме 2-НДФЛ (утверждена приказом МНС России от 02.12.2002 N БГ-3-04/686*(2)). Бухгалтерия ООО обязана выдать Сергееву эту справку по его заявлению. Эта обязанность налоговых агентов закреплена в п.3 ст.230 НК РФ.

2. Справку о доходах, полученных им от ООО "Лето", по форме 2-НДФЛ.

3. Справку о доходах по форме 2-НДФЛ от ЗАО "Сфинкс" (на сумму полученных дивидендов).

4. Справку о доходах по форме 2-НДФЛ от ООО "Карат" (на сумму дохода в виде приза).

5. Платежные документы на сумму 127 500 руб. на приобретение акций ОАО "Мираж"*(3). Копию договора купли-продажи этих акций с Петровым и расписку Петрова об уплате за полученные акции 128 000 руб.

6. Документы, необходимые для получения социального налогового вычета по расходам на обучение сына:

- заявление о предоставлении вычета (в свободной форме);

- копия договора с вузом на обучение сына;

- копия свидетельства о его рождении;

- платежный документ, подтверждающий, что Сергеев оплатил обучение сына.

7. Документы, необходимые, чтобы продолжить использовать имущественный налоговый вычет по расходам на покупку квартиры:

- заявление о предоставлении вычета (в свободной форме);

- копия договора купли-продажи квартиры;

- копия свидетельства о государственной регистрации права собственности на квартиру;

- расписка от продавца, подтверждающая, что Сергеев оплатил квартиру;

- копия акта приемки-передачи квартиры.

8. Документы, необходимые для получения профессионального налогового вычета по расходам на написание статей:

- заявление о предоставлении вычета (в свободной форме);

- копия авторского договора.

Все эти документы нужно приложить к декларации. Налоговый инспектор вправе потребовать предъявить оригиналы документов, копии которых приложены к декларации.

Собрав все необходимые документы, можно приступить к заполнению самой декларации.

Какие листы декларации нужно заполнить

Декларация по форме 3-НДФЛ состоит из 12 листов. Из них первые два листа - это сама декларация, а остальные 10 листов - приложения с А по К. Заполнять и включать в декларацию нужно только те из них, которые необходимы.

Какие приложения потребуются Сергееву?

Прежде всего приложение А "Доходы, облагаемые по ставке 13%, полученные от источников выплаты в Российской Федерации". В нем Сергеев должен указать доходы, полученные в ООО "Весна" и ООО "Лето", а также доходы от продажи акций.

Поскольку в ООО "Лето" Сергеев получил доходы, частично не облагаемые налогом (материальная помощь и подарок), он должен заполнить приложение Г "Расчет сумм доходов, частично не подлежащих налогообложению, и имущественных налоговых вычетов при продаже имущества".

Доходы, полученные в иностранной валюте, отражаются в приложении Б.

Для расчета профессионального налогового вычета Сергееву придется заполнить приложение Д "Расчет профессиональных налоговых вычетов по авторским вознаграждениям и договорам гражданско-правового характера".

Расчет имущественного налогового вычета по расходам на покупку квартиры производится в приложении Ж "Расчет имущественного налогового вычета по суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение жилого дома или квартиры".

Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов приводится в приложении Е.

Доход в виде приза, полученного от ООО "Карат", Сергеев должен отразить в приложении З "Расчет налоговой базы, облагаемой по ставке 35%".

Дивиденды, полученные от ЗАО "Сфинкс", отражаются в приложении И "Расчет налоговой базы и налога на доходы физических лиц, полученных в виде дивидендов".

Доход от продажи акций Сергеев должен показать в приложении К "Расчет налоговой базы при продаже ценных бумаг".

Таким образом, Сергееву придется заполнить 11 листов: обязательные для всех первые два листа декларации и девять листов приложений А, Б, Г, Д, Е, Ж, З, И, К.

В нашем примере заполнять декларацию проще с приложений З и И, так как доходы, отражаемые в этих приложениях (приз и дивиденды), не учитываются при расчете налоговых вычетов.

Приложение З

Чтобы заполнить п.1 "Расчет полученных доходов и удержанных налогов" приложения З, Сергееву нужно воспользоваться справкой о доходах, полученной от ООО "Карат". Код дохода (2740), его сумма (150 руб.) и величина вычета (150 руб.) переносятся в декларацию из п.5.1 справки, а сумма удержанного налога (0 руб.) - из п.5.5 справки.

Затем Сергеев должен переписать суммы дохода, вычета и удержанного налога соответственно в п.1.1 "Общая сумма дохода", п.1.2 "Сумма вычета (не более 2000 руб.)" и п.1.5 "Сумма удержанного налога" итоговых показателей приложения З.

Значения п.1.3 "Налогооблагаемая сумма дохода" и п.1.4 "Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет" Сергеев должен рассчитать самостоятельно. Значение п.1.3 равно разнице значений пунктов 1.1 и 1.2. Значение п.1.4 равно этой разнице, умноженной на ставку налога 35%. В нашем примере значения пунктов 1.3 и 1.4 равны нулю.

После оформления приложения З можно заполнить раздел III "Налог с доходов, облагаемых по ставке 35%" листа 02 декларации. В него Сергеев должен перенести сумму налога из п.1.4 приложения З (0 руб.).

Приложение И

Чтобы заполнить п.1 "Расчет сумм полученных дивидендов и удержанного налога" приложения И, Сергееву надо воспользоваться справкой о доходах, выданной ЗАО "Сфинкс", которое выплатило ему дивиденды.

Сумма дивидендов (1000 руб.) переносится в приложение И из п.4.1 справки, а сумма налога удержанная (60 руб.) - из п.4.3 справки. Эти же значения записываются соответственно в п.1.1 "Сумма дивидендов" и в п.1.3 "Сумма налога удержанная" итоговых показателей этого приложения. Значение п.1.2 "Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет" Сергеев должен рассчитать самостоятельно. Для этого нужно умножить значение п.1.1 на ставку налога 6%. В нашем примере в п.1.2 указывается 60 руб. (1000 руб. х 6%).

После оформления приложения И можно заполнить раздел II "Налог с доходов, облагаемых по ставке 6%" листа 02 декларации. В нем указывается сумма налога из п.1.2 приложения И (60 руб.).

После этого Сергеев может приступить к заполнению приложений А, Г и К декларации. Для этого ему понадобятся справки о доходах, полученные от ООО "Весна" и ООО "Лето", а также собственные данные о продаже Петрову акций ОАО "Мираж".

Приложение А

В пункт 1 приложения А переносится общая сумма дохода из п.3.4 справок о доходах от ООО "Весна" и ООО "Лето". Сумма удержанного налога переносится в декларацию из п.3.7 справок. Сведения о доходе от продажи акций Сергеев должен указать, основываясь на собственных данных.

В нашем примере общая сумма дохода, полученная Сергеевым от ООО "Весна", составляет 18 000 руб. (1500 руб. х 12 мес.). Сумма удержанного налога равна 1248 руб. [(18 000 руб. - 400 руб. х 12 мес. - 300 руб. х 12 мес.) х 13%].

Общая сумма дохода, полученная Сергеевым от ООО "Лето", составляет 43 000 руб. (3000 руб. х 12 мес. + 3000 руб. + 4000 руб.). Сумма удержанного налога - 5070 руб. [(43 000 руб. - 2000 руб. - 2000 руб.) х 13%].

Общая сумма дохода, полученная от Петрова за проданные ему акции, составляет 128 000 руб. Налог с этой суммы не удерживался.

Чтобы заполнить п.2 "Итого" приложения А, надо сложить соответственно все полученные суммы дохода и все удержанные суммы налога. В нашем примере в п.2.1 "Общая сумма дохода" Сергеев должен указать 189 000 руб. (18 000 руб. + 43 000 руб. + 128 000 руб.), а в п.2.2 "Сумма удержанного налога" - 6318 руб. (1248 руб. + 5070 руб.).

Приложение Г

В приложении Г рассчитывается общая сумма доходов, полученных в виде материальной помощи и подарка, которая не облагается налогом.

В пункте 1.1.1 Сергеев должен записать сумму материальной помощи, которая показана в п.3.1 справки о доходах, выданной ООО "Лето", по коду 2760. А в пункте 1.2.1 - стоимость подарка, которая указана в п.3.1 справки о доходах, выданной ООО "Лето", по коду 2720.

Для каждого из этих доходов сумма, освобождаемая от налога, равна 2000 руб. Следовательно, значение п.1.5 "Общая сумма дохода, не подлежащая налогообложению" равно 4000 руб. (2000 руб. + 2000 руб.).

Приложение К

В нашем примере у Сергеева имеются документы, подтверждающие его расходы на покупку акций. Чтобы учесть эти расходы при расчете налога с суммы, полученной от продажи акций, надо заполнить приложение К "Расчет налоговой базы при продаже ценных бумаг".

Поскольку Сергеев продал акции, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, в п.1 приложения К заполняется п.1.3. В пункте 1.3.1 "Сумма, полученная от реализации ценных бумаг" он должен указать 128 000 руб., а в п.1.3.2 "Сумма документально подтвержденных расходов по приобретению, хранению и реализации ценных бумаг, других расходов" - 127 500 руб.

Затем рассчитывается значение п.1.3.4 "Сумма облагаемого дохода". Для этого из значения п.1.3.1 вычитается значение п.1.3.2. В нашем примере в п.1.3.4 указывается 500 руб. (128 000 руб. - 127 500 руб.).

В пункт 2.1 приложения К переносится сумма из п.1.3.1, в п.2.2 - сумма из п.1.3.4. Значение п.2.3 равно 127500 руб. (128000 руб. - 500 руб.).

Приложение Б

В приложении Б Сергеев должен указать доход, который он получил от американского издательства за написание статей, - 1000 долларов США. В рублях по курсу Банка России на дату получения денег это составляет сумму 30 654 руб. (1000 долл. х 30,6540 руб.), которую нужно записать в п.1.

В пункте 2.1 "Сумма полученного дохода" отражается общая сумма полученных доходов в рублях от всех источников выплаты доходов, указанных в п.1. В нашем примере источник выплаты только один. Поэтому в п.2.1 переносится значение суммы полученного дохода в рублях из п.1 приложения Б (30 654 руб.).

Оформив приложения А и Б, Сергеев может заполнить строку 1 раздела I "Налоговая база, облагаемая налогом по ставке 13%" листа 02. В нашем примере по строке 1 надо указать 219 654 руб. (189 000 руб. + 30 654 руб.).

Приложение Д

Поскольку Сергеев получил доход за написание статей, он имеет право на соответствующий профессиональный налоговый вычет. Чтобы получить его, необходимо заполнить п.1 "Расчет суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением доходов в виде авторских вознаграждений за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, а также вознаграждений авторам открытий, изобретений и промышленных образцов" приложения Д.

Поскольку у Сергеева нет документов, подтверждающих его расходы по написанию статьей, он имеет право на вычет в размере 20% от полученного гонорара (п.3 ст.221 Кодекса). Таким образом, в поле "Сумма расхода" он должен указать 6130,8 руб. (30 654 руб. х 20%).

Приложение Е

Теперь Сергеев может перейти к приложению Е "Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов".

Пункт 1 этого приложения он должен заполнить, основываясь на данных справки о доходах, полученной от ООО "Весна", которое предоставляло ему стандартные налоговые вычеты. Значения п.1.1 рассчитываются по данным п.3.2 "Доходы по месяцам" справки.

В нашем примере Сергеев ежемесячно получал в ООО "Весна" по 1500 руб. Следовательно, в поле "январь" указывается 1500 руб., в поле "январь - февраль" 3000 руб. (1500 руб. + 1500 руб.), в поле "январь - март" 4500 руб. (3000 руб. + 1500 руб.) и так до тех пор, пока сумма дохода в каком-нибудь месяце не превысит 20000 руб. Тогда расчет можно прекратить.

В нашем примере доход Сергеева, исчисленный с начала года, так и не превысил 20000 руб. Поэтому в п.1.2 он должен указать 12 (количество месяцев, в течение которых доход не превышал 20000 руб.).

Определив значение п.1.2, можно рассчитать стандартные налоговые вычеты.

В нашем примере Сергеев имеет право на ежемесячный стандартный налоговый вычет "на себя" в размере 400 руб. (код вычета 103) за январь - декабрь 2002 года. Поэтому в п.2.1 показывается 4800 руб. (400 руб. х 12 мес.).

Также Сергеев имеет право на стандартный налоговый вычет на ребенка (код вычета 101). Поэтому в п.2.2 "Вычет на ребенка" указывается 3600 руб. (300 руб. х 12 мес.).

В пункте 3.3 отражается сумма, израсходованная Сергеевым в 2002 году на обучение своего сына, - 10 000 руб.

Итоговая сумма стандартных и социальных налоговых вычетов указывается в п.4 "Итого вычетов". В нашем примере эта сумма составляет 18 400 руб. (4800 руб. + 3600 руб. + 10 000 руб.).

Приложение Ж

Расчет имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры производится в приложении Ж.

Сергеев пользуется вычетом с 2001 года. По итогам 2001 года его доход был уменьшен на 56 250 руб. Всего же на приобретение квартиры Сергеев затратил 1000 000 руб. Однако в соответствии с пп.2 п.1 ст.220 НК РФ общий размер имущественного вычета не может превышать 600 000 руб. Поэтому в п.3.1 "Сумма расходов на приобретение или строительство жилья, перешедшая с предыдущего года" указывается 543 750 руб. (600 000 руб. - 56 250 руб.).

В 2002 году никаких расходов по приобретению квартиры Сергеев не производил. Поэтому п.3.3 он не заполняет.

Значение п.3.5 "Размер налоговой базы, облагаемой по ставке 13% с учетом налоговых вычетов" рассчитывается следующим образом. Из значения строки 1 листа 02 декларации вычитаются значения пунктов:

- 1.5 приложения Г (общая сумма дохода, не подлежащая налогообложению в соответствии с п.28 ст.217 Кодекса);

- 1.1 приложения Д (сумма профессиональных налоговых вычетов в соответствии с п.3 ст.221 НК РФ);

- 4 приложения Е (общая сумма стандартных и социальных налоговых вычетов);

- 2.3 приложения К (общая сумма документально подтвержденных расходов по приобретению акций, принимаемая к зачету).

Таким образом, в п.3.5 приложения Ж Сергеев должен указать 63623,2 руб. (219 654 руб. - 4000 руб. - 6130,8 руб. - 18 400 руб. - 127 500 руб.).

Следовательно, Сергеев вправе уменьшить свой доход за 2002 год на имущественный налоговый вычет в размере 63623,2 руб. Эту сумму он указывает в п.3.6 "Сумма документально подтвержденных расходов на приобретение или строительство жилья, принимаемая к зачету в отчетном периоде" приложения Ж.

На 2003 год переходит оставшаяся сумма расходов на покупку квартиры в размере 480126,8 руб. (543 750 руб. - 63623,2 руб.).

Лист 02

Теперь, когда все необходимые приложения заполнены, можно заполнить оставшиеся строки листа 02 декларации.

В нашем примере значение строки 2 "Общая сумма вычетов" рассчитывается путем сложения значений п.1.5 приложения Г, п.1.1 приложения Д, п.4 приложения Е, п.3.6 приложения Ж и п.2.3 приложения К. Таким образом, значение строки 2 составит 219 654 руб. (4000 руб. + 6130,8 руб. + 18 400 руб. + 63623,2 руб. + 127 500 руб.).

Поскольку в рассматриваемом случае значения строк 1 и 2 листа 02 равны, значения строк 3 "Сумма облагаемого дохода" и 4 "Сумма налога, подлежащая к уплате" будут нулевыми.

Последним на листе 02 декларации заполняется раздел IV "Расчет общей суммы налога, подлежащего к доплате (возврату)". При этом нужно руководствоваться указаниями, которые приведены по каждой строке этого раздела.

По строке 7 "Общая сумма налога, подлежащая к уплате" листа 02 Сергеев должен указывать сумму 60 руб. - налог с дивидендов, полученных от ЗАО "Сфинкс".

В строке 8 листа 02 показывается общая сумма налога на доходы физических лиц, которую в 2002 году с Сергеева удержали налоговые агенты. В нашем примере эта сумма равна значению п.2.2 приложения А плюс значение п.1.3 приложения И, то есть 6378 руб. (6318 руб. + 60 руб.).

И наконец, в строке 9 листа 02 указывается сумма налога, которая подлежит возврату из бюджета, - 6318 руб. (6378 руб. - 60 руб.).

Завершающий этап

Декларация почти заполнена. Теперь Сергеев должен пронумеровать листы приложений (с третьего по одиннадцатый). В верхней части второго листа декларации и всех приложений в специально отведенных для этого полях он должен проставить свой ИНН, фамилию и инициалы. Кроме того, нужно подписать все листы декларации и приложений в специально отведенном для этого поле в нижней части.

Внизу приложения Д Сергеев должен проставить число листов документов, которые он приложил к декларации, чтобы получить профессиональный вычет по авторскому вознаграждению. То же самое нужно сделать в приложении Е (документы для получения социального вычета по расходам на обучение ребенка), в приложении Ж (документы для получения имущественного вычета по расходам на покупку квартиры) и в приложении К (документы, подтверждающие расходы на приобретение акций).

В довершение осталось заполнить первый лист декларации. В нем Сергееву необходимо указать свои персональные данные, номер налоговой инспекции, в которую он подаст декларацию, общее число листов декларации с учетом приложенных к ней документов и дату ее заполнения.

Как и все остальные листы декларации, первый лист подписывается в специально отведенном для этого поле. В конце листа Сергеев должен указать, как он представит декларацию: лично, через доверенное лицо или по почте.

С.В. Емельянов,

советник налоговой службы РФ II ранга

"Российский налоговый курьер", N 5, март 2003 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) К налоговым резидентам РФ относятся физические лица, фактически находящиеся на территории России не менее 183 дней в календарном году. - Примеч. ред.

*(2) О том, как заполнить эту справку, читайте в статье "Заполняем справку о доходах физлиц за 2002 год"// РНК, 2003, N 4 . - Примеч. ред.

*(3) Из платежных документов может быть неясно, за что уплачена указанная в них сумма. Тогда надо приложить к декларации еще и документ, подтверждающий, за что именно уплачены деньги. Таким документом может быть договор купли-продажи акций с ОАО "Мираж" (или его копия). Предположим, что в нашем примере достаточно одних платежных документов.