Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 12 июля 2023 г. N 03-07-08/64906 О применении НДС при приобретении российской организацией у иностранного лица услуг, местом реализации которых в целях применения НДС признается территория РФ, оплата за которые в адрес иностранного лица осуществляется со счета представительства российской организации, находящегося в Республике Казахстан

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 12 июля 2023 г. N 03-07-08/64906

В связи с письмом о применении налога на добавленную стоимость при приобретении российской организацией у иностранного лица услуг, местом реализации которых в целях применения налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) признается территория Российской Федерации, оплата за которые в адрес иностранного лица осуществляется со счета представительства российской организации, находящегося в Республике Казахстан, Департамент налоговой политики сообщает следующее.

На основании пункта 1 статьи 161 Кодекса в случае приобретения у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах либо состоящего на учете в налоговых органах только в связи с нахождением на территории Российской Федерации принадлежащих ему недвижимого имущества и (или) транспортных средств либо в связи с открытием счета в банке, товаров (работ, услуг), местом реализации которых в целях применения налога на добавленную стоимость признается территория Российской Федерации, налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется налоговым агентом, приобретающим данные товары (работы, услуги) у иностранного лица.

Согласно пункту 2 статьи 161 Кодекса налоговые агенты обязаны исчислить, удержать и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога на добавленную стоимость вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой этого налога, и иные обязанности, установленные главой 21 "Налог на добавленную стоимость" Кодекса.

Учитывая изложенное, российской организации, приобретающей у иностранного лица услуги, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, оплата за которые в адрес иностранного лица осуществляется со счета представительства российской организации, находящегося в Республике Казахстан, следует исчислить, удержать и уплатить в бюджет налог на добавленную стоимость в качестве налогового агента.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

В. А. Прокаев