Семинар семинару рознь (Н. Александрова, "Практическая бухгалтерия", N 8, август 2003 г.)

Семинар семинару рознь

Ваша фирма отправляет работника на семинар. Как правильно оформить документы, чтобы не возникло проблем при налоговых проверках?

Какие бывают семинары и как их оформить

Семинары могут быть двух видов: учебные и консультационные. Кроме того, семинары бывают выездные и невыездные. Разберемся, какими документами их необходимо оформить.

Бухгалтеру необходимо знать, какой семинар посетил работник, чтобы правильно учесть расходы в налоговом учете.

Учебные семинары могут проводить только организации, имеющие лицензию на право ведения образовательной деятельности или государственную аккредитацию. Расходы на участие работника в таком семинаре бухгалтер отражает в налоговом учете как затраты на подготовку и переподготовку кадров (подп.23 п.1 ст.264 НК РФ).

Если семинар проводила фирма, у которой нет лицензии на образовательную деятельность, то такие расходы учитывают как консультационные услуги (подп.15 п.1 ст.264 НК РФ). Например, работник был направлен на семинар по налогообложению, который вела аудиторская фирма. И в первом, и во втором случае вы сможете отразить затраты в налоговом учете как прочие расходы фирмы.

Учебный семинар

В Налоговом кодексе установлено, что расходы по учебному семинару можно отнести в затраты, если соблюдены следующие условия:

в семинаре участвует работник, состоящий в штате фирмы;

программа семинара способствует повышению квалификации сотрудника;

семинар проводит учреждение, у которого есть лицензия на образовательную деятельность или государственная аккредитация.

Эти условия установлены пунктом 3 статьи 264 Налогового кодекса.

С фирмой, которая проводит семинар, надо заключить договор. Также надо составить акт об оказании услуг и взять копию лицензии на право ведения образовательной деятельности. Кроме того, образовательное учреждение, которое проводит семинар, должно выписать счет-фактуру.

Консультационный семинар

Чтобы учесть затраты на такой семинар, надо также заключить договор, составить акт об оказании консультационных услуг и получить счет-фактуру от фирмы, проводившей семинар. Копия лицензии в данном случае не нужна.

Часто налоговики придираются и не принимают затраты на консультационные услуги, так как они экономически неоправданны. Чтобы избежать этого, в договоре лучше указывать тему семинара, которая связана с производственной деятельностью фирмы. Также на семинар лучше посылать сотрудника, непосредственно занятого деятельностью, о которой будет идти речь на семинаре.

Выездной семинар

Иногда фирмы посылают работника на выездной семинар. Здесь надо обратить внимание на несколько моментов.

В договоре может быть указана только оплата самого обучения. А проезд, питание и проживание сотруднику оплачивает фирма. В этом случае затраты учитывают как командировочные расходы. Сотруднику надо выдать командировочное удостоверение. В нем фирма, проводившая семинар, поставит отметки о пребывании.

В налоговом учете вы сможете принять только затраты на проезд, проживание и суточные. А вот питание и культурную программу для налогообложения прибыли учесть нельзя.

Обратите внимание: суточные можно учесть в налогооблагаемой прибыли только в пределах норм. Эти нормы утверждены постановлением Правительства от 8 февраля 2002 г. N 93 "Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией".

Бывает и так, что в документах указывают общую стоимость услуг без разбивки. В этом случае фирма может принять все расходы в налоговом учете как консультационные.

Как учесть налог на добавленную стоимость

Консультационные услуги облагают НДС. Поэтому, если работник посетил консультационный семинар, фирма, проводившая его, должна выдать счет-фактуру. Тогда вы сможете принять НДС к вычету.

Налог возмещается только после того, как услуга будет фактически оказана (это должно подтверждаться актом) и оплачена фирмой.

Пример.

ЗАО "Актив" решило направить бухгалтера Иванову Н.П. на семинар, посвященный вопросам составления квартальной отчетности. Семинар проводит аудиторская фирма.

Руководитель фирмы подписал приказ о направлении Ивановой Н.П. на семинар.

Деньги были перечислены аудиторской фирме 5 июля 2003 года в размере 3000 руб. (в том числе НДС - 500 руб.).

Семинар состоялся 7 июля 2003 года. Иванова Н.П. принесла договор, акт об оказании консультационных услуг и счет-фактуру.

Бухгалтер "Актива" сделал проводки:

5 июля 2003 года

Дебет 60 субсчет "Расчеты по авансам выданным" Кредит 51

- 3000 руб. - перечислены деньги за семинар (аванс);

7 июля 2003 года

Дебет 26 (44, ...) Кредит 60

- 2500 руб. (3000 - 500) - отражены расходы по участию Ивановой Н.П. в семинаре;

Дебет 19 Кредит 60

- 500 руб. - учтен НДС по семинару;

Дебет 60 Кредит 60 субсчет "Расчеты по авансам выданным"

- 3000 руб. - зачтен в оплату услуг перечисленный аванс;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19

- 500 руб. - принят к вычету НДС.

Н. Александрова,

эксперт ПБ

"Практическая бухгалтерия", N 8, август 2003 г.