Как оформить иностранца (С. Трощило, "Практическая бухгалтерия", N 8, август 2003 г.)

Как оформить иностранца

Вы решили нанять иностранного работника. Какие документы нужно оформить? Какие налоги придется платить за него?

С января 2003 года нанять иностранного работника стало сложнее и дороже: нужно оформить массу справок и оплатить ряд пошлин. Поэтому теперь фирме придется выбирать между российским и заграничным работником. Если вы все же решили пригласить для работы иностранца, мы расскажем, что нужно сделать.

Чтобы нанять его на работу, недостаточно заключить только трудовой (то есть принять в штат) или гражданский договор (например, договор подряда). Прежде чем иностранец приступит к работе, фирме предстоит оформить немало документов.

Обратите внимание: речь идет только о временно прибывающих в Россию иностранных гражданах. Тем, кто получил статус временно или постоянно проживающих, эти документы оформлять не нужно. Они пользуются такими же правами в трудовых отношениях, как российские граждане.

Отметим, что получать все необходимые бумаги должен работодатель, а не работник.

Какие документы нужно получить

Сначала фирма должна обратиться в территориальный центр занятости и получить заключение о целесообразности использования иностранных работников.

Следующий документ - заключение о количестве иностранцев, которые могут работать на фирме. Его выдает региональная межведомственная комиссия по вопросам привлечения иностранных работников (например, в Москве это Межведомственная административная комиссия при правительстве Москвы по привлечению и использованию иностранной рабочей силы).

Далее вам необходимо получить в милиции разрешение на привлечение и использование иностранных работников. Для этого фирма должна заплатить госпошлину в размере 3000 рублей за каждого иностранного работника. Об этом сказано в подпункте 8 пункта 7 статьи 4 Федерального закона "О государственной пошлине" от 9 декабря 1991 г. N 2005-1.

Каждому приглашенному иностранцу необходимо оформить разрешение на работу. О том, как это сделать, сказано в постановлении Правительства РФ от 31 декабря 2002 г. N 941 и в приказе МВД России от 26 марта 2003 г. N 199. За разрешение нужно уплатить госпошлину в размере 1000 рублей (подп.9 п.7 ст.4 Федерального закона N 2005-1).

Обратите внимание: вы получите разрешение только после того, как перечислите на счет Федеральной миграционной службы денежный залог за каждого иностранного работника:

из ближнего зарубежья - в размере стоимости железнодорожного билета до столицы страны, в которой он проживает;

из дальнего зарубежья - в размере стоимости авиационного билета (по тарифам "Аэрофлота").

После того как срок контракта закончится и иностранный работник уедет из России, залог фирме вернут. Если же иностранец нарушит российские законы, миграционная служба потратит эти деньги на его выдворение.

Для каждого иностранца вам нужно оформить приглашение на въезд в Россию. Выдает его МВД. Разумеется, без госпошлины не обойтись. Она составит 200 рублей (подп.4 п.7 ст.4 Федерального закона N 2005-1).

Как видите, оформление иностранца - процедура довольно хлопотная. Поэтому, если вам дороги время и нервы, целесообразнее обратиться к услугам фирм, которые трудоустраивают иностранных работников в России.

Например, в Москве оформление всех документов и получение разрешения на привлечение иностранной рабочей силы стоит 200-300 долларов США, а каждое персональное разрешение на работу - от 50 до 70 долларов.

Что будет, если не оформить иностранца по закону

Если фирма наймет иностранца, не оформив предусмотренные законом разрешения, ее могут оштрафовать на сумму от 1000 до 2000 рублей (ст.18.10 КоАП РФ). Кроме того, ее заставят оплатить расходы на выдворение этого сотрудника из России.

Если фирма предоставит жилье, транспорт или другие услуги иностранцу, не зарегистрированному по месту пребывания, штраф составит от 5000 до 10 000 рублей (п.3 ст.18.9 КоАП РФ).

Кроме того, могут оштрафовать также руководителя фирмы, главного бухгалтера или руководителя кадровой службы. Сумма штрафа - от 500 до 1000 рублей (п.1 и 3 ст.18.9 КоАП РФ).

Какие налоги нужно платить за иностранца

Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы нерезидента, каким является иностранный работник, исчисляют по ставке 30 процентов. Это указано в пункте 3 статьи 224 Налогового кодекса. При этом никакие налоговые вычеты не предусмотрены.

Однако в некоторых случаях может быть снижена ставка налога и предоставлены налоговые вычеты. Например, если иностранец признан налоговым резидентом. Это возможно, если он на начало календарного года (1 января):

заключил трудовой договор с российским работодателем на срок больше 183 дней;

имеет разрешение на работу;

зарегистрировался по месту пребывания в России в порядке, установленном российским законодательством.

В этом случае налог с его доходов удерживают по ставке 13 процентов с предоставлением стандартных налоговых вычетов.

Если такой работник пробудет в России меньше 183 дней, то фирме придется произвести перерасчет и с выплаченного ему дохода удержать налог по ставке 30 процентов.

Если иностранец до 1 января календарного года не успел оформить документы, о которых мы сказали раньше, он может стать налоговым резидентом, только если пробудет в России больше 183 дней. Подтвердить его время пребывания на российской территории можно:

отметками пропускного контроля в заграничном паспорте;

любыми другими подтверждающими документами, например приказом о приеме на работу и табелем учета рабочего времени.

Эту информацию нужно представить в налоговую инспекцию. Пока статус иностранца не подтвержден, налог с его доходов фирма должна удерживать по ставке 30 процентов. Как только статус резидента подтвержден, налог, начисленный с начала года, нужно пересчитать по ставке 13 процентов.

Кроме того, в этом случае работник имеет право на налоговые вычеты. Такое разъяснение дано в Методических рекомендациях к главе 23 Налогового кодекса (приказ МНС России от 29 ноября 2000 г. N БГ-3-08/415).

Пример.

В марте 2003 года иностранец А. Смит устроился на работу в российскую компанию ЗАО "Актив". С ним был заключен трудовой договор. А. Смит имеет разрешение на работу и зарегистрирован по месту проживания. На 1 марта иностранец проживает в России 59 дней.

За период с марта по июнь 2003 года работнику была начислена зарплата в сумме 16 000 руб. С него был удержан налог на доходы в размере:

16 000 руб. х 30% = 4800 руб.

В начале июля сотрудник подтвердил свой статус налогового резидента, так как он находится на территории России больше 183 дней.

Бухгалтер "Актива" должен пересчитать удержанный налог исходя из ставки 13% и предоставить работнику стандартные вычеты в сумме 400 руб. за каждый проработанный им месяц.

Сумма налога, которая должна быть удержана с работника, составит:

(16 000 руб. - 400 руб. х 4 мес.) х 13% = 1872 руб.

Сумма налога, которая должна быть возвращена А. Смиту, составит:

4800 руб. - 1872 руб. = 2928 руб.

Единый социальный налог

Общая ставка единого социального налога, который вы должны заплатить с доходов иностранного работника, составляет 35,6 процента.

Обратите внимание: иностранным работникам, которые находятся в России временно (то есть не имеют вида на жительство), страховые взносы в Пенсионный фонд не начисляют. Следовательно, оснований для налогового вычета нет. Поэтому ЕСН в федеральный бюджет нужно платить по ставке 28 процентов.

В Фонд социального страхования ЕСН нужно начислять только на выплаты работникам по трудовым договорам.

Напомним, что заграничным работникам нужно оформлять страховые медицинские полисы. Иностранцы, постоянно проживающие в России, оформляют их сами (письмо ФФОМС России от 3 ноября 1999 г. N 5545/30-3и). А тем работникам, которые находятся в России временно (то есть не имеют вида на жительство), страховые полисы должна оформить фирма, на которой они работают. Порядок установлен письмом ФФОМС России от 11 июля 1995 г. N 3-1146.

Так, фирме нужно представить в страховую медицинскую компанию список иностранных работников и указать срок действия разрешения на привлечение иностранной рабочей силы. Страховая компания выдаст иностранцам срочные страховые медицинские полисы. Срок действия полиса должен совпадать со сроком действия разрешения на привлечение иностранной рабочей силы.

С. Трощило,

эксперт ПБ

"Практическая бухгалтерия", N 8, август 2003 г.