Письмо Федеральной налоговой службы от 14 августа 2023 г. N СД-4-3/10444 "О направлении информации"

Федеральная налоговая служба, рассмотрев письмо, по вопросам (предложениям), изложенным в указанном письме, сообщает следующее.

Представление уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов (далее - Уведомление) в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации предусмотрено пунктами 12-16 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" и ограничено 2023 годом.

Результаты применения указанной нормы в первом полугодии 2023 года показали, что налогоплательщиками допускаются множественные ошибки при заполнении таких распоряжений, что ведет к искажению состояния расчетов с бюджетом, повышает риски возникновения у налогоплательщиков необоснованных недоимок и/или переплат.

Существует ряд преимуществ предоставления Уведомлений по сравнению с распоряжениями на перевод денежных средств.

- уведомление содержит всего пять реквизитов (КПП, КБК, ОКТМО, отчетный период и сумма);

- достаточно одного уведомления по всем авансам, вместо заполнения множества платежных поручений с 15 реквизитами в каждом;

- уведомление может быть уточнено, в то время, как уточнение платежных документов статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) с 01.01.2023 не предусмотрено.

Следует отметить, что в случае, если в платежном поручении налогоплательщиком допущена ошибка, то исправить ее можно только посредством представления уведомления. При этом в следующих отчетных периодах налогоплательщики также вправе самостоятельно выбирать, по каким платежам им представлять уведомление об исчисленных суммах, а по каким при желании воспользоваться правом не представлять Уведомление об исчисленных суммах в случае, если соответствующее платежное поручение содержит необходимую информацию.

Предоставить уведомление возможно несколькими способами:

- по ТКС с усиленной квалифицированной электронной подписью;

- через личный кабинет налогоплательщика с усиленной квалифицированной электронной подписью;

- для налогоплательщиков, не указанных в пункте 3 статьи 80 Кодекса, предусмотрена возможность предоставления Уведомлений на бумажном носителе напрямую в налоговый орган или через почту.

Кроме того, Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в пункт 9 статьи 58 Кодекса, в части возможности представления индивидуальными предпринимателями Уведомления в электронной форме через личный кабинет в виде документа, подписанного усиленной неквалифицированной электронной подписью, сформированной в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в соответствии с требованиями Федерального закона от 6 апреля 2011 года N 63-ФЗ "Об электронной подписи".

Отмечается, что процесс заполнения и предоставления Уведомлений реализован в основных учетных (бухгалтерских) системах, таких как 1С, Контур, СБИС.

В связи с тем, что порядок представления Уведомлений в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации будет действовать до конца 2023 года у налогоплательщиков для перестроения учетных систем есть достаточный период времени.

Одновременно сообщаем, что по вопросу расширения территории проведения эксперимента по введению специальною налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" (далее - "Авто УСН") и его распространения на другие субъекты Российской Федерации, ФНС России не имеет возражений.

Вместе с тем, согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329 "О Министерстве финансов Российской Федерации" федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налоговой деятельности, является Министерство финансов Российской Федерации.

Действительный государственный советник РФ 2-го класса

Д.С. Сатин