Приложение. Перечень информации, отражаемой в пояснительных примечаниях к консолидированной отчетности

Приложение
к Положению Банка России
от 3 мая 2023 года N 815-П
"О порядке составления отчетности,
необходимой для осуществления
надзора за кредитными организациями
на консолидированной основе, а также
иной информации о деятельности
банковской группы и правилах
составления отчетности, необходимой
для осуществления надзора за
кредитными организациями на
консолидированной основе"

Перечень
информации, отражаемой в пояснительных примечаниях к консолидированной отчетности

1. Пояснительные примечания к консолидированной отчетности, являющиеся составной частью консолидированной отчетности в соответствии со строкой 89 приложения 2 к Указанию Банка России N 6406-У, содержат дополнительную текстовую информацию о банковской группе, поясняющую формы консолидированной отчетности.

2. В состав пояснительных примечаний включается следующая информация:

2.1. Характеристика деятельности банковской группы.

2.2. Обзор учетной политики банковской группы (включая определение качественных и количественных критериев существенности, а также принятые методы оценки соответствия балансовых инструментов, чувствительных к изменению процентной ставки, и внебалансовых инструментов принципам признания получения доходов и допущения о возможных сроках их фактического востребования (погашения) при определении вероятности и сроков изменения процентных ставок по инструментам с неопределенными сроками изменения процентной ставки).

2.3. Информация об управлении капиталом банковской группы.

2.4. Информация о политике управления рисками банковской группы.

2.5. Пояснения к составлению консолидированной отчетности, включая правила отражения операций и сделок участников банковской группы, амортизации основных средств.

2.6. Пояснения к заполнению статей консолидированного балансового отчета и консолидированного отчета о финансовых результатах, включающие информацию:

о движении основных средств в отчетном периоде, в том числе сведения по категориям основных средств;

о результатах переоценки имущества участников банковской группы;

об изменении стоимости долгосрочных вложений участников банковской группы в инвестиционные ценные бумаги организаций, не являющихся участниками банковской группы, включая сведения об организациях, акциями (долями) которых владеют участники банковской группы;

об основных факторах, повлиявших на изменение величины собственных средств (чистых активов) банковской группы (увеличение уставного капитала банковской группы, переоценка, реструктуризация и другие сведения);

о выпущенных головной кредитной организацией банковской группы и участниками банковской группы собственных долговых обязательствах (в рублях и иностранной валюте);

об арендуемом и предоставленном в аренду имуществе головной кредитной организацией банковской группы и (или) участниками банковской группы третьим лицам.

2.7. Информация о внутригрупповых операциях, включающая сведения по каждому участнику банковской группы, отчетные данные которого включаются в консолидированную отчетность и иную информацию о деятельности банковской группы.

2.8. Информация о включении в консолидированную отчетность и иную информацию о деятельности банковской группы отчетных данных участника банковской группы на дату, отличную от даты, на которую осуществляется расчет величины собственных средств (капитала), обязательных нормативов, надбавок к нормативам достаточности капитала и размеров (лимитов) открытых валютных позиций банковской группы.

2.9. Информация об участниках банковской группы, отчетные данные которых признаны несущественными в соответствии с абзацем третьим пункта 1.3 Положения Банка России N 729-П, но отчетные данные которых составляют в совокупности более 10 процентов от величины собственных средств (капитала) банковской группы и включаются в расчет величины собственных средств (капитала), обязательных нормативов, надбавок к нормативам достаточности капитала и размеров (лимитов) открытых валютных позиций банковской группы, осуществляющих единый вид экономической деятельности, с приведением перечня данных участников банковской группы.

2.10. Информация об участниках банковской группы, отчетные данные которых признаны несущественными в соответствии с абзацем третьим пункта 1.3 Положения Банка России N 729-П, но отчетные данные которых составляют в совокупности более 10 процентов от величины собственных средств (капитала) банковской группы и включаются в расчет величины собственных средств (капитала), обязательных нормативов, надбавок к нормативам достаточности капитала и размеров (лимитов) открытых валютных позиций банковской группы, осуществляющих разные виды экономической деятельности, с приведением перечня данных участников банковской группы.

2.11. Информация об участниках банковской группы - кредитных организациях, которые, в свою очередь, являются головными кредитными организациями банковских групп, входящих в состав вышеуказанных банковских групп, с приведением перечня данных участников банковской группы.

2.12. Информация об используемом головной кредитной организацией банковской группы при расчете нормативов достаточности капитала банковской группы стандартном подходе, установленном в соответствии с главой 2 Инструкции Банка России от 29 ноября 2019 года N 199-И "Об обязательных нормативах и надбавках к нормативам достаточности капитала банков с универсальной лицензией" ¹ (далее - Инструкция Банка России N 199-И), или финализированном подходе, установленном в соответствии с главой 3 Инструкции Банка России N 199-И.

------------------------------

¹ Зарегистрирована Минюстом России 27 декабря 2019 года, регистрационный N 57008, с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 26 марта 2020 года N 5423-У (зарегистрировано Минюстом России 31 марта 2020 года, регистрационный N 57913), от 3 августа 2020 года N 5520-У (зарегистрировано Минюстом России 3 ноября 2020 года, регистрационный N 60730), от 3 августа 2020 года N 5521-У (зарегистрировано Минюстом России 11 сентября 2020 года, регистрационный N 59770), от 12 января 2021 года N 5705-У (зарегистрировано Минюстом России 15 апреля 2021 года, регистрационный N 63150), от 20 апреля 2021 года N 5783-У (зарегистрировано Минюстом России 11 июня 2021 года, регистрационный N 63866), от 18 августа 2021 года N 5886-У (зарегистрировано Минюстом России 21 сентября 2021 года, регистрационный N 65078), от 24 декабря 2021 года N 6040-У (зарегистрировано Минюстом России 26 января 2022 года, регистрационный N 67014), от 3 апреля 2023 года N 6393-У (зарегистрировано Минюстом России 29 мая 2023 года, регистрационный N 73538), от 17 апреля 2023 года N 6412-У (зарегистрировано Минюстом России 23 мая 2023 года, регистрационный N 73399), от 6 июня 2023 года N 6436-У (зарегистрировано Минюстом России 9 июня 2023 года, регистрационный N 73793).

------------------------------

2.13. Информация о принятии (пересмотре) головной кредитной организацией банковской группы решения о применении одной из методик к снижению кредитного риска по обеспеченным кредитным требованиям, требованиям по получению начисленных (накопленных) процентов и производным финансовым инструментам, предусмотренных Инструкцией Банка России N 199-И.

2.14. Информация о применении при расчете фактических значений надбавок к нормативам достаточности капитала банковской группы правил пруденциального регулирования, установленных в странах, в которых зарегистрированы участники банковской группы.

2.15. Информация о показателях, используемых при расчете минимально допустимых числовых значений надбавок к нормативам достаточности собственных средств (капитала) банковской группы, о расчетных значениях надбавок к нормативам достаточности собственных средств (капитала) банковской группы (с приведением расчета), а также об отклонениях расчетных значений надбавок к нормативам достаточности собственных средств (капитала) банковской группы от значений надбавок, фактически покрываемых капиталом банковской группы, и о причинах такого отклонения.

2.16. Информация о расчетных значениях антициклических надбавок (с приведением расчета), а также об отклонениях расчетных значений антициклических надбавок от значений антициклических надбавок, фактически покрываемых капиталом банковской группы, и о причинах такого отклонения,

2.17. Информация о группировке требований к резидентам иностранных государств, в совокупности составляющих менее 5 процентов совокупной величины требований головной кредитной организации банковской группы и участников банковской группы к резидентам Российской Федерации и иностранных государств (на территории которых антициклические надбавки имеют нулевое значение).

3. Информация, отражаемая в пояснительных примечаниях к консолидированной отчетности, представляется в текстовой форме и (или) в виде аналитических таблиц.

4. Пояснительные примечания к консолидированной отчетности дополняются головной кредитной организацией банковской группы иной существенной информацией, позволяющей получить достоверное представление о деятельности и финансовом положении банковской группы, при ее наличии.