Раздел 2. Порядок составления требования (поручения)

Раздел 2. Порядок составления требования (поручения).

2.1. Составление требования о представлении документов (информации) (далее - Требование), поручения о представлении документов (информации) (далее - Поручение) проводится в соответствии с их приказом ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@, с обязательным использованием АИС "Налог-3". Направление Требований и Поручений осуществляется в соответствии с технологическими процессами АИС "Налог-3". Направление Требований в электронной форме осуществляется исключительно в соответствии с порядком, утвержденным приказом ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@.

2.2. До составления частью 1 статьи 29 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", приказом Минкультуры России от 25.08.2010 N 558.

2.3. Требование (Поручение) должно содержать достаточные сведения, позволяющие лицу, которому адресовано (будет адресовано) Требование, определить, какие именно документы (информация) необходимы налоговому органу из массива (множества) имеющихся у него документов и информации.

2.4. Правовые основания для истребования документов (информации) подлежат обязательному указанию в проекте Поручения и требования. Приводятся все правовые нормы, предусматривающие истребование документов (информации) в каждом конкретном случае, сроки их представления, порядок их исчисления. Например, при истребовании документов у контрагента лица, в отношении которого проведена налоговая проверка, при проведении дополнительных мероприятий налогового контроля, указываются статьи 93, 93 ¹ Кодекса, а также пункт 6 статьи 101 Кодекса. Актуальные основания для истребования документов (информации) содержатся в соответствующем справочнике АИС "Налог-3".

2.5. При подготовке Поручения в отношении организации, имеющей обособленные подразделения целесообразно предварительно установить предполагаемое место нахождения (рассмотреть вопрос о предполагаемом месте нахождения) необходимых документов (информации), на основе имеющейся информации о плательщике и его деятельности. Направление Поручения в налоговый орган, в котором организация состоит на учете не по месту нахождения, либо месту нахождения обособленных подразделений, не допускается, за исключением случаев, предусмотренных настоящими Рекомендациями в отношении крупнейших налогоплательщиков.

2.6. Поручение не составляется в следующих случаях:

если контрагент проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) либо лицо, располагающее документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), состоит на учете в налоговом органе, проводящем налоговую проверку или иные мероприятия налогового контроля (пункт 5 Порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, утвержденного приказом ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@);

если при истребовании в рамках пункта 2 статьи 93.1 Кодекса истребуются документы (информация) у стороны сделки, состоящей на учете в налоговом органе, проводящем налоговую проверку или иные мероприятия налогового контроля.

Требование о представлении документов (информации) направляется этому лицу указанным налоговым органом. Требование о представлении документов (информации) в этом случае подписывается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа.