Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 27 июля 2023 г. N 03-07-07/70508 О применении ставки НДС при реализации на территории РФ произведенных организацией продовольственных товаров

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 27 июля 2023 г. N 03-07-07/70508

Вопрос: Просим дать письменный ответ по вопросу применения законодательства о налогах и сборах в отношении применения ставки Налога на Добавленную Стоимость:

Нами получены от поставщика продукции - Ветчина из индейки обжаренная на гриле - следующие документы:

- "Декларация о соответствии", в которой указан Код ТН ВЭД 1601 00 990 9 в соответствии с Перечнем кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Единой товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при ввозе на территорию Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительством РФ N 908 от 31.12.2004 в редакции от 11.05.22 г.

- Изменение N 1 л СТО 81934262-004-2020 от 24.03.21 о внесении дополнительной позиции

- Приложение Б к СТО 81934262-004-2020 с указанием кода ОКПД 2 10.13.14.620 в соответствии с Перечнем кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации, утвержденным постановлением Правительства РФ N 908 от 31.12.2004 в редакции от 11.05.22 г.

Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при ввозе на территорию Российской Федерации (утв. постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. N 908 в редакции, действующей с 01.01.2017 года) содержит:

Код ТН ВЭД 1601 00 990 9 - это подсубпозиция, которая входит в группу 16 в позицию 1601 и субпозицию 1601 00 100 "Колбасы и аналогичные продукты из мяса, мясных субпродуктов или крови; готовые пищевые продукты, изготовленные на их основе".

Дополнительно информируем, что в соответствии с пунктом 9 "Положения о разработке, ведении, изменении и применении общероссийских классификаторов технико-экономической и социальной информации в социально-экономической области", утвержденного Постановлением Правительства РФ от 10.11.2003 N 677 (ред. от 15.03.2017) "Об общероссийских классификаторах технико-экономической и социальной информации в социально-экономической области":

"9. Определение по общероссийскому классификатору кода объекта классификации, относящегося к деятельности хозяйствующего субъекта, осуществляется хозяйствующим субъектом самостоятельно путем отнесения этого объекта к соответствующему коду и наименованию позиции общероссийского классификатора, за исключением случаев, установленных законодательством Российской Федерации."

В связи с вышеизложенным правомерно ли применение ставки НДС по товарной позиции "Ветчина из индейки обжаренная на гриле" 10% при реализации на внутреннем рынке РФ?

Ответ: В связи с письмом по вопросу применения ставки налога на добавленную стоимость при реализации на территории Российской Федерации произведенных организацией продовольственных товаров Департамент налоговой политики сообщает.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации в том числе следующих продовольственных товаров: мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий - сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с; копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы - балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинины и говядины запеченных; консервов - ветчины, бекона, карбонада и языка заливного).

При этом на основании пункта 5 статьи 164 Кодекса при ввозе продовольственных товаров на территорию Российской Федерации также применяется налоговая ставка в размере 10 процентов.

В соответствии с пунктом 2 статьи 164 Кодекса коды видов продукции, перечисленных в указанном пункте 2 статьи 164 Кодекса, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2), а также единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД ЕАЭС) определяются Правительством Российской Федерации.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908 "Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов" утвержден перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ОКПД 2, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации (далее - перечень).

В связи с этим налогоплательщик вправе применять ставку налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов при реализации продовольственных товаров, указанных в перечне. В отношении реализации продовольственных товаров, не включенных в перечень, применяется налоговая ставка 20 процентов.

Одновременно отмечаем, что присвоение продукции кода по ОКПД 2 подтверждается имеющейся документацией на эту продукцию, в том числе декларациями (сертификатами) о соответствии, принятыми в соответствии с Федеральным законом от 27 декабря 2002 г. N 184-ФЗ "О техническом регулировании".

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

В.А. Прокаев