- Главная
- Указание Банка России от 14 августа 2023 г. N 6505-У "Об особенностях бухгалтерского учета для участников эксперимента, являющихся кредитными организациями, в связи с осуществлением ими деятельности по партнерскому финансированию"
- Глава 2. Особенности бухгалтерского учета для кредитных организаций - участников эксперимента в связи с осуществлением ими деятельности по партнерскому финансированию
Глава 2. Особенности бухгалтерского учета для кредитных организаций - участников эксперимента в связи с осуществлением ими деятельности по партнерскому финансированию
Глава 2. Особенности бухгалтерского учета для кредитных организаций - участников эксперимента в связи с осуществлением ими деятельности по партнерскому финансированию
2.1. При совершении кредитной организацией - участником эксперимента сделок (операций), предусматривающих привлечение денежных средств и (или) иного имущества физических и юридических лиц при осуществлении деятельности по партнерскому финансированию, кредитная организация - участник эксперимента отражает возникающие объекты бухгалтерского учета на счетах бухгалтерского учета с учетом следующего:
2.1.1. Привлеченные денежные средства в форме займа отражаются кредитной организацией - участником эксперимента на счетах по учету прочих привлеченных средств подраздела "Прочие привлеченные средства" раздела 4 главы А Плана счетов.
Привлеченные денежные средства в форме займа кредитной организацией - участником эксперимента отражаются при первоначальном признании на счетах бухгалтерского учета в сумме привлеченных денежных средств с использованием бухгалтерской записи, указанной в пункте 2.1 Положения Банка России от 2 октября 2017 года N 604-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций по привлечению денежных средств по договорам банковского вклада (депозита), кредитным договорам, операций по выпуску и погашению (оплате) облигаций, векселей, депозитных и сберегательных сертификатов" 1 (далее - Положение Банка России N 604-П).
------------------------------
1 Зарегистрировано Минюстом России 13 декабря 2017 года, регистрационный N 49228, с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 21 июня 2018 года N 4826-У (зарегистрировано Минюстом России 18 июля 2018 года, регистрационный N 51629), от 25 апреля 2022 года N 6130-У (зарегистрировано Минюстом России 20 июня 2022 года, регистрационный N 68922).
------------------------------
Полный или частичный возврат суммы денежных средств, привлеченных в форме займа, кредитной организацией - участником эксперимента отражается на счетах бухгалтерского учета с использованием бухгалтерской записи, указанной в подпункте 2.9.1 пункта 2.9 Положения Банка России N 604-П.
2.1.2. Привлеченные денежные средства путем размещения облигаций кредитной организацией - участником эксперимента отражаются на счете N 520 "Выпущенные облигации".
Привлеченные денежные средства путем размещения облигаций кредитной организацией - участником эксперимента отражаются при первоначальном признании на счетах бухгалтерского учета в сумме привлеченных денежных средств с использованием бухгалтерской записи, указанной в пункте 3.1 Положения Банка России N 604-П.
Погашение или частичное погашение обязательств по выпущенным облигациям кредитной организацией - участником эксперимента отражается на счетах бухгалтерского учета с использованием бухгалтерских записей, указанных в подпункте 3.11.1 пункта 3.11 Положения Банка России N 604-П.
2.1.3. Привлеченные денежные средства и (или) иное имущество путем приема имущества в доверительное управление кредитной организацией - участником эксперимента отражаются в бухгалтерском учете с применением счетов главы Б Плана счетов.
2.1.4. Привлеченные денежные средства и (или) иное имущество путем приема вклада в уставный капитал участника эксперимента кредитной организацией - участником эксперимента отражаются на счете N 102 "Уставный капитал кредитных организаций".
2.2. Предоставленные денежные средства в форме займа физическим и юридическим лицам кредитной организацией - участником эксперимента отражаются на счетах по учету прочих размещенных средств подраздела "Прочие размещенные средства" раздела 4 главы А Плана счетов.
Предоставленные денежные средства в форме займа кредитной организацией - участником эксперимента отражаются при первоначальном признании на счетах бухгалтерского учета в сумме предоставленных денежных средств с использованием бухгалтерской записи, указанной в пункте 2.1 Положения Банка России от 2 октября 2017 года N 605-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций по размещению денежных средств по кредитным договорам, операций, связанных с осуществлением сделок по приобретению права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме, операций по обязательствам по выданным банковским гарантиям и предоставлению денежных средств" 1 (далее - Положение Банка России N 605-П).
------------------------------
1 Зарегистрировано Минюстом России 11 декабря 2017 года, регистрационный N 49198, с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 21 июня 2018 года N 4827-У (зарегистрировано Минюстом России 18 июля 2018 года, регистрационный N 51623), от 18 декабря 2018 года N 5017-У (зарегистрировано Минюстом России 16 января 2019 года, регистрационный N 53375), от 5 октября 2020 года N 5586-У (зарегистрировано Минюстом России 6 ноября 2020 года, регистрационный N 60784), от 25 апреля 2022 года N 6132-У (зарегистрировано Минюстом России 20 июня 2022 года, регистрационный N 68924).
------------------------------
Возврат денежных средств, предоставленных в форме займа, кредитной организацией - участником эксперимента отражается на счетах бухгалтерского учета с использованием бухгалтерской записи, указанной в подпункте 2.14.1 пункта 2.14 Положения Банка России N 605-П.
2.3. При совершении кредитной организацией - участником эксперимента сделок (операций), предусматривающих финансирование физических и юридических лиц путем купли-продажи товаров (в том числе недвижимого имущества) на условиях рассрочки (отсрочки) оплаты товаров с взиманием вознаграждения за предоставление рассрочки (отсрочки) оплаты товаров (далее - товары, в том числе недвижимое имущество), кредитная организация - участник эксперимента отражает возникающие объекты бухгалтерского учета на счетах бухгалтерского учета с учетом следующего:
товары, в том числе недвижимое имущество, кредитной организацией - участником эксперимента отражаются на счете N 620 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи";
реализация товаров, в том числе недвижимого имущества, кредитной организацией - участником эксперимента отражается с применением счета N 61209 "Выбытие (реализация) имущества";
финансовый результат от реализации товаров, в том числе недвижимого имущества, кредитной организацией - участником эксперимента в целях отражения на счетах бухгалтерского учета определяется как разница между выручкой и стоимостью товаров, в том числе недвижимого имущества, увеличенной на дополнительные затраты, определенные договором купли-продажи товаров, в том числе недвижимого имущества, с покупателем, на дату передачи покупателю контроля над реализуемыми товарами, в том числе недвижимым имуществом, независимо от условий оплаты, предусмотренных таким договором;
суммы дебиторской задолженности покупателя товаров, в том числе недвижимого имущества, кредитной организацией - участником эксперимента отражаются на счете N 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями".
2.4. При совершении кредитной организацией - участником эксперимента сделок (операций), предусматривающих финансирование физических и юридических лиц путем предоставления имущества по договору финансовой аренды (лизинга), внесения вклада (пая) в уставный (складочный, паевой) капитал юридических лиц, осуществления совместной деятельности по договору простого товарищества, инвестиционного товарищества кредитная организация - участник эксперимента отражает возникающие объекты бухгалтерского учета на счетах бухгалтерского учета с учетом следующего:
2.4.1. Объекты бухгалтерского учета, возникающие при совершении сделок (операций), предусматривающих финансирование физических и юридических лиц путем предоставления имущества по договору финансовой аренды (лизинга), кредитной организацией - участником эксперимента отражаются с использованием бухгалтерских записей, аналогичных указанным в главе 5 Положения Банка России от 12 ноября 2018 года N 659-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета договоров аренды кредитными организациями" 1 для отражения операционной аренды.
------------------------------
1 Зарегистрировано Минюстом России 3 декабря 2018 года, регистрационный N 52847.
------------------------------
2.4.2. Внесенные вклады (паи) в уставный (складочный, паевой) капитал юридических лиц, осуществление совместной деятельности по договору простого товарищества, инвестиционного товарищества кредитной организацией - участником эксперимента отражаются с применением балансовых счетов по учету вложений в долевые ценные бумаги подраздела "Вложения в долевые ценные бумаги" раздела 5 главы А Плана счетов и счетов по учету участия подраздела "Участие" раздела 6 главы А Плана счетов.
Вложения кредитной организации - участника эксперимента в акции юридических лиц отражаются на счетах N 506 "Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток", N 507 "Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход" с использованием бухгалтерских записей, указанных в главе 3 Положения Банка России от 2 октября 2017 года N 606-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций с ценными бумагами" 1, с учетом особенностей, установленных настоящим Указанием.
------------------------------
1 Зарегистрировано Минюстом России 12 декабря 2017 года, регистрационный N 49215, с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 21 июня 2018 года N 4828-У (зарегистрировано Минюстом России 18 июля 2018 года, регистрационный N 51630), от 18 декабря 2018 года N 5018-У (зарегистрировано Минюстом России 16 января 2019 года, регистрационный N 53374).
------------------------------
В случае если кредитная организация - участник эксперимента осуществляет контроль (или совместный контроль) над управлением акционерным обществом или оказывает значительное влияние на деятельность акционерного общества, акции таких акционерных обществ учитываются на счете N 601 "Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах".
Учет средств, направленных на приобретение долей для участия в уставных капиталах юридических лиц, осуществляется на счете N 602 "Прочее участие".
2.5. Выдача поручительств за третьих лиц кредитной организацией - участником эксперимента отражается на счетах Плана счетов с использованием бухгалтерских записей, указанных в пункте 3.4 Положения Банка России N 605-П.
Открыть документ в системе ГАРАНТ