Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 11 июля 2023 г. N 03-04-06/64818 Об отнесении отпускных сотрудника организации, работающего удаленно по трудовому договору, которым установлено, что место работы сотрудника находится на территории иностранного государства, к доходам из источников в РФ или из источников за пределами РФ

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 11 июля 2023 г. N 03-04-06/64818

Вопрос: Сотрудник организации работает удаленно по трудовому договору. Трудовым договором установлено, что место работы сотрудника находится на территории иностранного государства. Работник оформляет ежегодный основной оплачиваемый отпуск. Считаются ли отпускные доходом: либо из источников в Российской Федерации либо из источников за пределами Российской Федерации?

Соответственно, должен ли работодатель исчислить и удержать НДФЛ при выплате отпускных? Вопрос возник так как в письме Минфина от 30.07.2020 N 03-04-06/66831 сказано, что к доходам от источников за пределами России также относятся выплаты, непосредственно связанные с выполнением трудовых обязанностей, в том числе отпускные - настаивали финансисты. Но в отношении компенсации за неиспользованный отпуск у Минфина позиция иная (письмо от 14.04.2023 N 03-04-06/33887). Изменилась ли позиция ведомства в отношении отпускных, ведь природа выплат едина.

Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение ООО <...> и сообщает, что согласно пункту 1 статьи 342 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Минфин России дает письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Указанные письменные разъяснения предоставляются налогоплательщикам (налоговым агентам) только в связи с выполнением ими своих обязанностей, предусмотренных Кодексом.

Кодексом и другими нормативными актами на Минфин России не возложена обязанность консультировать физических лиц и организации по каким-либо вопросам, не связанным с выполнением ими обязанностей налогоплательщиков (налоговых агентов).

Одновременно сообщаем, что в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 208 Кодекса для целей налогообложения к доходам от источников в Российской Федерации относятся пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации.

Заместитель директора департамента налоговой политики Минфина

Р.А. Лыко