Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 30 сентября 2019 г. N Ф08-7095/19 по делу N А25-1087/2018

г. Краснодар

30 сентября 2019 г.

Дело N А25-1087/2018

Резолютивная часть постановления объявлена 25 сентября 2019 г.

Постановление изготовлено в полном объеме 30 сентября 2019 г.

Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в составе председательствующего Гиданкиной А.В., судей Илюшникова С.М. и Мацко Ю.В., при участии в судебном заседании от акционерного общества "Российский Сельскохозяйственный банк" (далее - банк) - Боташева Х.Х. (доверенность от 29.10.2018), в отсутствие общества с ограниченной ответственностью "Три А", иных участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства, в том числе путем размещения соответствующей информации на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, рассмотрев кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Три А" на определение Арбитражного суда Карачаево-Черкесской Республики от 21.02.2019 (судья Салпагаров К.Х.) и постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.05.2019 (судьи Егорченко И.Н., Казакова Г.В., Сулейманов З.М.) по делу N А25-1087/2018, установил следующее.

В рамках дела о несостоятельности (банкротстве) общества с ограниченной ответственностью "Стройград" (далее - должник) ООО "Три А" (далее - общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением об установлении требований к должнику и включении в реестр требований кредиторов задолженности в размере 206 682 677 рублей основного долга, 60 тыс. рублей расходов по уплате государственной пошлины.

Определением от 21.02.2019, оставленным без изменения постановлением апелляционного суда от 22.05.2019, в удовлетворении заявления общества отказано. Судебные акты мотивированы отсутствием оснований для удовлетворения заявления, мнимостью проводимых хозяйственных операций, которая проявлялась в отсутствии фактического движения товарно-материальных ценностей, либо выполнения работ и оказания услуг, при наличии надлежащим образом оформленных первичных бухгалтерских документов.

В кассационной жалобе общество просит отменить определение суда от 21.02.2019 и постановление апелляционного суда от 22.05.2019, принять по делу новый судебный акт. По мнению подателя жалобы, выводы судов не соответствуют представленным в дело доказательствам. Общество не является заинтересованным лицом по отношению к должнику.

В отзывах на кассационную жалобу банк и конкурсный управляющий должника просят обжалуемые судебные акты оставить без изменения, жалобу - без удовлетворения.

В судебном заседании представитель банка поддержал доводы отзыва.

Изучив материалы дела, оценив доводы кассационной жалобы и отзывов, выслушав пояснения представителя банка, Арбитражный суд Северо-Кавказского округа считает, что кассационная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

23 мая 2018 года банк обратился в арбитражный суд с заявлением о признании должника несостоятельным (банкротом). Определением от 30.05.2018 возбуждено производство по делу о банкротстве в отношении должника, назначено судебное заседание по рассмотрению заявления кредитора.

23 мая 2018 года общество также обратилось с заявлением о признании должника банкротом. Определением от 30.05.2018 заявление общества о признании должника несостоятельным (банкротом) оставлено без движения.

В связи с устранением обстоятельств, послуживших основанием для оставления заявления без движения, определением от 29.06.2018 заявление принято к производству, при этом заявителю разъяснено, что вопрос о назначении заявления к рассмотрению будет решен после рассмотрения заявления банка.

Определением от 15.08.2018 (резолютивная часть объявлена 08.08.2018) заявление банка о признании должника несостоятельным (банкротом) признано обоснованным. В отношении должника введена процедура наблюдения, временным управляющим должника утвержден Кибишев Максим Вячеславович. Сообщение о введении процедуры наблюдения опубликовано в газете "Коммерсант" N 148 от 18.08.2018 за N 77032717329, на официальном сайте - 17.08.2018.

Решением Усть-Джегутинского районного суда от 16.03.2018 по делу N 2-122/2018 с гражданина Зверева Константина Александровича и ООО "Стройград" солидарно взыскано в пользу ООО "Три А" 206 682 677 рублей основного долга, 60 тыс. рублей расходов по уплате государственной пошлины.

17 апреля 2018 года решение Усть-Джегутинского районного суда от 16.03.2018 по делу N 2-122/2018 вступило в законную силу, выдан исполнительный лист серии ФС N 030359067.

Ссылаясь на наличие задолженности должника, общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением об установлении размера требований кредиторов.

Отказывая в удовлетворении заявления, суды руководствовались статьей 17 Конституции Российской Федерации, статьями 65, 69, 71, 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), определением Конституционного Суда Российской Федерации от 06.11.2014 N 2528-О, постановлениями Конституционного Суда Российской Федерации от 22.07.2002 N 14-П, от 19.12.2005 N 12-П, статьями 32, 40, 71, 100 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве), статьей 170 Гражданского кодекса Российской Федерации, разъяснениями, изложенными в пункте 13 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, пункте 26 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2012 N 35 "О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве", пункте 2 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23.07.2009 N 57 "О некоторых процессуальных вопросах практики рассмотрения дел, связанных с неисполнением либо ненадлежащим исполнением договорных обязательств", в пунктах 86, 87 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 N 25 "О применении судами некоторых положений раздела 1 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", правовой позицией Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 11.07.2017 по делу N А40-201077/2015, от 23.04.2018 N 305-ЭС17-6779.

Суды оценили текст решения Усть-Джегутинского районного суда и установили, что суд общей юрисдикции не исследовал вопросы о действительности договоров подряда и договоров поставки; о факте поставки товаров и выполнении работ.

При наличии обстоятельств, которые указывают лишь на формальное исполнение сделки, признание иска ответчиком недостаточно, поскольку решение суда по спорной сделке влияет на принятие решений в деле о банкротстве, в частности, о включении в реестр требований кредиторов. Для предотвращения необоснованных требований к должнику и, как следствие, нарушений прав его кредиторов к доказыванию обстоятельств, связанных с возникновением задолженности должника - банкрота, предъявляются повышенные требования. В условиях конкуренции кредиторов за распределение конкурсной массы для пресечения различных злоупотреблений законодательством и судебной практикой выработаны повышенные стандарты доказывания требований кредиторов. Суды должны не только проверять формальное соблюдение внешних атрибутов документов, которыми кредиторы подтверждают обоснованность своих требований, но и оценивать разумные доводы и доказательства, указывающие на пороки сделок, цепочек сделок (мнимость, притворность и т.п.) или иных источников формирования задолженности.

В качестве обоснования заявленных требований ООО "Три А" представило договор подряда от 01.09.2014 N 1 (цена договора - 209 520 тыс. рублей), договор поставки от 15.09.2014 б/н (цена договора не указана), акты сверок взаимных расчетов, акты выполненных работ, счета, счета-фактуры.

В качестве доказательства мнимости вышеуказанных сделок временным управляющим представлены решение Межрайонной ИФНС России N 8 по Ставропольскому краю от 22.03.2018 N 2 и Решение Управления ФНС России по Ставропольскому краю от 24.05.2018 N 08-21/016062. Решением Межрайонной ИФНС России N 8 по Ставропольскому краю от 22.03.2018 N 2 налогоплательщику доначислен налог на добавленную стоимость в размере 66 904 327 рублей 38 копеек, налог на доходы физических лиц в сумме 129 101 рубль, налог на имущество организаций в размере 20 208 791 рубль, транспортный налог в размере 266 103 рубля 68 копеек, начислены соответствующие пени в размере 25 908 977 рублей 13 копеек. Кроме того, ООО "Стройград" уменьшена сумма налога, излишне заявленного к возмещению в размере 149 790 541 рубль 31 копейка за период 2014 - 2016 годы. ООО "Стройград" также привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122, пунктом 1 статьи 123, пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом обстоятельств смягчающих налоговую ответственность, в виде штрафа в размере 9 783 199 рублей 91 копейка.

Решением Управления ФНС России по Ставропольскому краю от 24.05.2018 N 08-21/016062 жалоба ООО "Стройград" оставлена без удовлетворения, в связи с чем, решение от 22.03.2018 N 2 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения вступило в законную силу 24.05.2018.

Выездная налоговая проверка, на основании которой вынесено решение от 22.03.2018 N 2, проводилась Межрайонной ИФНС России N 8 по Ставропольскому краю совместно с Управлением ФСБ по Ставропольскому краю. В ходе проверки оперативным сотрудником УФСБ по Ставропольскому краю проведен допрос гражданина Меремкулова Мурата Мухабовича - руководителя и единственного участника общества. Согласно показаниям Меремкулова М.М. в 2014 - 2015 годах он фактически нигде не работал. Руководителем и учредителем общества он являлся номинально, к финансово-хозяйственной деятельности данной организации отношения не имеет и не имел. Об обществе ему стало известно от знакомого, который предложил ему стать руководителем и учредителем этой фирмы. В налоговых органах на него переоформили фирму с помощью гражданина Б. Никаких документов, в том числе договоров, счетов-фактур, накладных от общества не подписывал, кроме некоторых доверенностей. В ходе проверки оперативным сотрудником УФСБ по Ставропольскому краю проведен допрос гражданина Б., который оказывал бухгалтерские услуги общества, ООО "Авто-Строй", ООО "Лигия", ООО "Легион", ООО "Модус" в 2014 - 2016 годах. Гражданин Б. подтвердил, что оказывал бухгалтерские услуги данным организациям по просьбе гражданина И. По словам гражданина Б. счета в банках общества, ООО "Авто-Строй", ООО "Лигия", ООО "Легион" и ООО "Модус" открывали руководители данных организаций. Ключи доступа к системе "БанкОнлайн" находились у него. Все банковские операции по данным организациям осуществлял гражданин Б. Гражданин И. рассчитывался с ним за ведение бухгалтерского и налогового учета этих организаций путем перечисления оплаты за услуги с расчетных счетов данных фирм на его счет. Гражданин Б. сообщил о том, что ООО "Стройград" перечисляло денежные средства в адрес данных фирм с назначением платежа выполнение строительных работ или за стройматериалы. Затем к ней в офис приходил представитель ООО "Стройград" с договорами и счетами и говорил, куда нужно далее перечислять денежные средства. Для использования ООО "Стройград" кредита, полученного на строительство ТРЦ "Панорама", необходимы разрешительные документы на строительство (в том числе СРО), которых у них не было. Насколько ей известно у ООО "Авто-Строй" и общества эти документы были, поэтому для этого были привлечены фирмы ООО "Авто-Строй" и общество.

Налоговым органом проанализирована финансово-хозяйственная деятельность общества. Проведенным анализом установлено отсутствие закупа материала в достаточном объеме для строительства ТРЦ "Панорама". Поставщик общество проанализировано на предмет реальной возможности поставки строительных материалов, которые в дальнейшем могли быть реализованы в адрес ООО "Стройград". Из представленной информации налогового органа, следует, что сведения о недвижимом имуществе, земельных участках, транспорте и лицензиях отсутствуют, также у общества отсутствуют трудовые ресурсы, необходимые для возможности осуществления своей уставной деятельности, а также отсутствуют расчетные счета у контрагентов общества.

Судами установлено отсутствие регистрации в СРО у общества на время проведения строительных работ на объекте; отсутствие собственных трудовых ресурсов и материальной базы у общества; отсутствие по расчетному счету платежей за аренду помещений, коммунальных платежей, платежей за ведение финансово-хозяйственной деятельности организации, выплат на заработную плату; подписание первичных бухгалтерских документов неустановленным лицом. Материалы по контрагентам общества, полученные в ходе проверки, свидетельствуют о создании формального документооборота между проверяемыми налогоплательщиками и контрагентом с целью получения налоговой выгоды в виде возмещения НДС. Налоговым органом получены доказательства, в совокупности свидетельствующие об участии ООО "Стройград" в создании схемы уклонения от налогообложения, путем создания видимости получения товара обществом и, как следствие, цепочки контрагентов, которые в дальнейшем обналичивали денежные средства через платежные терминалы.

Из протокола опроса от 15.05.2017 гражданина И. следует, что весь период строительства ТРЦ "Панорама" между обществом и ООО "Стройград" осуществлялась деятельность с целью создания формального документооборота по закупкам стройматериалов и оплаты за выполненные строительные работы. Все вышеизложенные обстоятельства свидетельствуют о нереальном характере деятельности общества, о создании видимости хозяйственных операций и создании формального документооборота с целью получения необоснованной налоговой выгоды, что подтверждается совокупностью и взаимосвязью целого ряда вышеперечисленных обстоятельств, выявленных в ходе проведения выездной налоговой проверки.

Приговором Черкесского городского суда от 19.06.2018 по уголовному делу N 1-234/2018 гражданин И. признан виновным в совершении преступлений, предусмотренных пунктами "а", "б" части 2 статьи 172, части 2 статьи 187 Уголовного кодекса Российской Федерации; гражданин Б. признан виновным в совершении преступлений, предусмотренных пунктами "а", "б" части 2 статьи 172, части 2 статьи 187 Уголовного кодекса Российской Федерации.

Как установлено приговором от 19.06.2018 по делу N 1-234/2018 гражданин И., не позднее января 2013 года, разработал преступный план, который заключался в том, что он и иные участники организованной группы, действуя совместно и согласованно по его поручению, в рамках отведенной каждому роли и функции, должны были в течение длительного времени обеспечивать осуществление незаконной банковской деятельности, а также изготовление и сбыт поддельных платежных документов. Тогда же гражданин И., в целях реализации своих противоправных намерений, в качестве участников организованной группы, привлек гражданина Б. и иных лиц, пообещав им денежное вознаграждение в виде распределенной прибыли от преступной деятельности, ознакомил их с заранее разработанным планом преступной деятельности, распределил роли между указанными активными участниками организованной преступной группы. Таким образом, гражданин И. создал организованную устойчивую группу для совершения вышеуказанного преступления. В целях извлечения имущественной выгоды от осуществления незаконной банковской деятельности и прикрытия этой запрещенной деятельности, гражданами И. и Б. были зарегистрированы юридические лица либо на свое имя и имена участников организованной, группы, либо с привлечением номинальных директоров, а именно: ООО "Мегастрой", ООО "ТрадПроект", ООО "АнЛимит", ООО "Профстрой", ООО "Атлант", ООО "Легион", ООО "АльянсГрупп", ООО "Монтаж", ООО "Гарант", ООО "УниверсалКо", ООО "Модус", ООО "Лигия", ООО "Авто-Строй", ООО "Спец-Строй", ООО "Арсенал", ООО "Монолит", ООО "Перспектива", общество, ООО "Альтернатива", ООО "Аралия", ООО "Бизнес-Трест", ООО "КубаньСтрой", ООО "Понтос", ООО "Прогресс", которым открыты счета в банках г. Черкесска и г. Ставрополя. После этого, используя реквизиты и расчетные счета подконтрольных им вышеуказанных юридических лиц, члены преступной группы совершили от их имени с юридическими и физическими лицами мнимые и притворные хозяйственные сделки, для создания формальных оснований движения денежных средств по расчетным счетам.

Мнимость проводимых хозяйственных операций проявлялась в отсутствии фактического движения товарно-материальных ценностей, либо выполнения работ и оказания услуг, при наличии надлежащим образом оформленных первичных бухгалтерских документов. Притворность заключалась в документальном оформлении поставок товаров, выполнении работ, либо оказании услуг от имени созданных организаций, с составлением всех первичных бухгалтерских документов для создания видимости осуществления хозяйственной деятельности, в то время как фактически они выполнялись другими физическими либо юридическими лицами. С целью обеспечения клиентов-заказчиков незаконных банковских операций документами, придающими видимость совершения сделки в законном секторе экономики, гражданином И. были приняты меры к обеспечению членов преступной группы документами, печатями, а в ряде случаев и средствами идентификации к программам удаленного доступа к банковским счетам "Клиент-Банк" по подконтрольным им организациям. В период времени с января 2013 года по май 2016 года членами организованной группы под руководством гражданина И. изготовлены в целях сбыта поддельные платежные документы (договоры, акты выполненных работ, счета, счета-фактуры) от имени вышеперечисленных организаций, в том числе, общество.

Суд первой инстанции обязывал общество представить сведения о своем финансовом положении, сведения о происхождении денежных средств, уплаченных за материальные ценности при исполнении договора подряда от 01.09.2014 N 1, договора поставки от 15.09.2014 б/н; сведения об отражении получения этих средств в бухгалтерском и налоговом учете и отчетности и т.д. Истребуемых доказательств общество суду первой инстанции не представило.

На основании изложенного, суды пришли к обоснованному выводу о том, что договор подряда от 01.09.2014 N 1, договор поставки от 15.09.2014 б/н являются мнимыми сделками и поэтому отсутствуют основания для удовлетворения требований общества о включении требований в реестр требований кредиторов должника.

Анализ материалов дела свидетельствует о том, что выводы судебных инстанций соответствуют фактическим обстоятельствам и имеющимся в деле доказательствам, основаны на правильной системной оценке подлежащих применению норм материального права, отвечают правилам доказывания и оценки доказательств (часть 1 статьи 65, части 1 - 5 статьи 71 Кодекса).

Доводы кассационной жалобы по существу направлены на переоценку доказательств, которые судебные инстанции оценили с соблюдением норм главы 7 Кодекса. Между тем пределы рассмотрения дела в арбитражном суде кассационной инстанции установлены положениями статьи 286 Кодекса.

Нормы права при рассмотрении дела применены судебными инстанциями правильно. Нарушения процессуальных норм, влекущие отмену определения суда и постановления апелляционной инстанции (статья 288 Кодекса), не установлены.

Руководствуясь статьями 284, 286 - 290 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа

ПОСТАНОВИЛ:

определение Арбитражного суда Карачаево-Черкесской Республики от 21.02.2019 и постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.05.2019 по делу N А25-1087/2018 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Председательствующий

А.В. Гиданкина

Судьи

С.М. Илюшников Ю.В. Мацко