Налоговое обозрение (Е. Воловик, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 37, сентябрь 2003 г.)

Налоговое обозрение

     Австралия                                                           

     Бельгия                                                             

     Великобритания                                                      

     Канада                                                              

Австралия

По оценкам налоговых органов Австралии, незаконный возврат налога на товары и услуги - НТУ (аналог НДС) - приводит к потерям для бюджета 10% налоговых поступлений. Преступники предъявляют к возмещению НТУ "фальшивые и раздутые" заявки, создают фиктивные компании, используют идентификационные данные посторонних лиц и т.д. Например, была раскрыта схема совершения махинаций, при которой похищались индивидуальные номера налогоплательщика (ИНН) студентов для создания "липовых" компаний, информация о которых в свою очередь использовалась в заявках на получение незаконного возмещения НТУ.

Более изощренной стала схема, при которой преступники размещали объявления о поиске работников для работы во вполне законной компании. Соискателей просили представить свои удостоверения личности и ИНН, после чего "компания" благополучно исчезала.

Налоговыми органами был выявлен еще один способ мошенничества, когда бухгалтеры от имени своих клиентов подавали заявки на завышенные суммы возврата НТУ, отдавали клиентам причитающуюся им сумму, а разницу отправляли к себе в карман. Злоупотреблениям с НТУ способствует также простота, с которой в Австралии можно получить возмещение суммы налога, используя систему "электронных заявок".

Бельгия

По сообщениям из Европейской комиссии, во всех государствах - будущих членах Европейского союза, за исключением Латвии и Эстонии, в том или ином объеме практикуются "вредные налоговые нормы". В частности, Польшу критикуют за недостаток налоговой прозрачности, Мальту - за налоговые льготы, предоставленные транснациональным компаниям. Кипр критикуется по девяти позициям, Словакия - по пяти, Литва - по трем, Словения и Венгрия - по двум и Чехия - по одной.

По мнению экспертов, хотя Европейская комиссия надеется на то, что присоединяющиеся государства решат свои "налоговые проблемы" до момента вступления в ЕС в мае 2004 г., тем не менее времени у ЕС для ведения переговоров с ними остается немного. Возможности для оказания нажима на государства-кандидаты ограничены тем, что уже в декабре прошлого года ЕС объявил об отсутствии "налоговых" проблем у присоединяющихся 10 новых членов.

Великобритания

Правительство страны уже продолжительное время занимается ужесточением законодательства, которое в настоящее время позволяет так называемым резидентам без домицилия в Великобритании уклоняться от налогообложения доходов, полученных из источников за рубежом. По некоторым оценкам, принятие соответствующих мер может дать для казны 1,5 млрд фунтов стерлингов дополнительных налоговых доходов в год.

В настоящее время иностранные граждане - резиденты без домицилия (т.е. резиденты, родившиеся не в Великобритании) не уплачивают в Великобритании налог с прироста капитала за рубежом, с доходов от инвестиций, а также с заработков за рубежом. Эта норма действует при условии, что названные суммы доходов не были ввезены на территорию Великобритании. Кроме того, резиденты без домицилия не уплачивают в Великобритании налог на наследование с имущества, находящегося за рубежом.

Таким образом, перед английским правительством стоит непростая задача. С одной стороны, оно заинтересовано в привлечении в страну на кратко- и среднесрочной основе зарубежных предпринимателей, провайдеров финансовых услуг, банкиров и просто состоятельных граждан, с другой - оно размышляет над тем, как ликвидировать налоговые льготы и полностью получить налоги с лиц, достаточно долго проживающих в стране и намеренных оставаться в ней еще продолжительное время.

Как отмечают эксперты, любые изменения в налогообложении резидентов без домицилия подразумевают наличие периода продолжительностью примерно от 5 до 10 лет, на протяжении которого иностранный гражданин будет пользоваться налоговыми льготами. По истечении установленного времени резиденты без домицилия, скорее всего, будут облагаться налогами в общем порядке.

В этих условиях налоговые консультанты рекомендуют резидентам без домицилия использовать следующие способы минимизации налогов:

инвестировать имеющиеся средства в развитие бизнеса, а не оставлять их в виде накоплений;

заняться поисками имущества, при реализации которого можно было бы пользоваться льготами;

придавать доходам, полученным за рубежом, форму дарений членам своей семьи, которые затем смогут ввезти их в Великобританию без уплаты налогов;

создавать за рубежом трасты, которые позволили бы укрыть зарубежное имущество от уплаты налога на наследование;

реинвестировать зарубежное имущество.

При этом эксперты отмечают, что, хотя прошлые попытки английского правительства провести реформу налогообложения этой категории налогоплательщиков неизменно наталкивались на жесткое противодействие, теперь власти настроены более решительно и, возможно, им удастся реализовать свои планы.

Канада

В июле этого года канадский исследовательский центр "Институт Фрезера" (The Fraser Institute) опубликовал очередной ежегодный доклад об экономической свободе в странах мира "Economic Freedom of the World". Исследование проводилось по 123 государствам мира, которые сопоставлялись по 38 различным параметрам, в том числе по таким, как:

уровень вмешательства государства в экономику;

степень доступа участников рынка к свободным денежным средствам;

характеристики законодательства в сфере предпринимательства;

уровень свободы внешней торговли;

степень урегулированности рынков кредита, рабочей силы и бизнеса.

Результаты оценивались по 10-балльной шкале (рейтинг отражает ситуацию 2001 г.).

Согласно результатам исследования самой "экономически свободной" территорией мира, как и в прошлом году, был признан Гонконг. На втором и третьем местах расположились Сингапур и США соответственно. В первую десятку также вошли Новая Зеландия, Великобритания, Канада, Австралия, Ирландия, Швейцария и Нидерланды. Германия заняла 20 место, Япония - 26, Италия - 35, Франция - 44. Китай расположился на 100 месте.

Россия заняла 112 место, Украина - 117. Другие государства СНГ в исследовании не участвовали.

Среди стран с минимальной экономической свободой оказались африканские государства: Гвинея-Биссау, Алжир, Зимбабве, Демократическая Республика Конго. Отметим, что на уровне Японии оказалась Ботсвана, величина ВВП на душу населения в которой достигла 3950 долл. США при среднем показателе по региону, равном всего 564 долл. Что касается других африканских стран, то ЮАР и Замбия оказались на 42 месте, Намибия - на 44, Кения - на 51 (наравне с Латвией). Замыкает рейтинг азиатская Мьянма (бывшая Бирма).

Е. Воловик,

государственный советник налоговой службы III ранга

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 37, сентябрь 2003 г.