Приложение. Отчет о результатах оценки эффективности предоставленных налоговых льгот (пониженных ставок по налогам) по местным налогам в муниципальном образовании Большеколпанское сельское поселение Гатчинского муниципального района Ленинградской области за 2022 год

Приложение
к постановлению администрации
Большеколпанского сельского поселения
от 31.08.2023 года N 354

Оценка эффективности налоговых льгот (пониженных ставок по налогам) по местным налогам производится в целях совершенствования системы налоговых льгот, принятия необходимых мер по изменению или отмене низкоэффективных или неэффективных налоговых льгот, изменению оснований, порядка и условий их применения, обеспечения оптимального выбора категорий налогоплательщиков для установления налоговых льгот.

Оценка эффективности налоговых расходов за 2022 год проведена в соответствии с основными положениями постановления Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 N 796 "Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований", Порядком формирования перечня налоговых расходов Большеколпанского сельского поселения и Порядком оценки налоговых расходов Поселения, утвержденными постановлением Администрации Большеколпанского сельского поселения от 10.12.2019 N 445.

Для проведения оценки эффективности налоговых расходов Большеколпанского сельского поселения использовались данные о категориях налогоплательщиков, о суммах выпадающих доходов и количестве налогоплательщиков, воспользовавшихся льготами.

Основные виды налоговых расходов на территории Большеколпанского сельского поселения: социальные и технические.

В ходе проведения оценки эффективности налоговых расходов осуществлялась оценка целесообразности (востребованность налоговых расходов, соответствие их целям и задачам соответствующих муниципальных программ и (или) целям социально-экономической политики) и их результативности.

Оценка эффективности налоговых расходов проводится в целях минимизации риска предоставления неэффективных налоговых расходов. Результаты оценки используются при формировании проекта муниципального бюджета на очередной финансовый год и плановый период.

Основной объем налоговых расходов в 2022 году приходится на Социальные налоговые расходы (имеющие социальную направленность) - 100%, которые представлены налоговыми льготами по земельному налогу с физических лиц и налогу на имущество физических лиц. В 2022 году удельный вес социальных налоговых расходов (имеющих социальную направленность) в общем объеме налоговых расходов составил 100%.

Оценка бюджетной эффективности налоговых льгот

Оценка бюджетной эффективности налоговых льгот (далее - бюджетная эффективность) производится на основании расчета, в котором определяется эффект для бюджета поселения от предоставления налоговых льгот в поселении категориям налогоплательщиков, выражающийся в увеличении поступлений налоговых платежей в бюджет поселения по сравнению с величиной выпадающих доходов бюджета поселения.

Коэффициент бюджетной эффективности (Кбэф) рассчитывается по формуле:

Кбэф = НП/ПБ, где:

НП - объем прироста налоговых поступлений в бюджет поселения;

ПБ - сумма потерь бюджета поселения от предоставления налоговых льгот.

Решением Совета депутатов муниципального образования Большеколпанское сельское поселение Гатчинского муниципального района Ленинградской области от 22.11.2021 N 52 "Об установлении земельного налога на территории муниципального образования Большеколпанское сельское поселение Гатчинского муниципального района Ленинградской области на 2022 год" поддержка в виде налоговых льгот по земельному налогу установлена для трех категорий налогоплательщиков, среди них - физические лица. Решением установлены пониженные ставки земельного налога согласно вида разрешенного использования земельных участков.

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Дату названного решения Совета депутатов муниципального образования Большеколпанское сельское поселение Гатчинского муниципального района Ленинградской области N 52 следует читать как "от 11 ноября 2021 г."

Налоговые расходы (технические) по земельному налогу для органов местного самоуправления Большеколпанского сельского поселения и муниципальных учреждений, финансирование которых осуществляется за счет средств бюджета поселения на основе сметы доходов и расходов, в отношении земельных участков, используемых ими для непосредственного выполнения возложенных на них функций, - не предоставлялись.

Целью применения данного налогового расхода является оптимизация встречных бюджетных финансовых потоков. Применение данного вида налоговых льгот позволяет снизить бюджетные расходы на финансирование органов местного самоуправления и муниципальных казенных учреждений, что способствует высвобождению финансовых ресурсов для достижения целей социально-экономической политики по развитию Большеколпанского сельского поселения в целом.

Освобождение от уплаты земельного налога органов местного самоуправления создает условия для развития, совершенствования и повышения эффективности деятельности органов местного самоуправления в решении вопросов местного значения и реализации отдельных государственных полномочий.

Предоставленная налоговая льгота по земельному налогу для физических лиц относится к социальным налоговым расходам. Социальная эффективность налогового расхода обусловлена необходимостью обеспечения социальной (защиты) поддержки малообеспеченных и социально незащищенных категорий граждан. Применение налогового расхода способствуют снижению налогового обременения населения, повышению уровня и качества жизни граждан, снижению социального неравенства, что соответствует направлению социально-экономической политики муниципального образования.

Общая сумма предоставленных льгот за 2022 год составила 17 тыс. рублей.

НПз = 416,35 тыс. руб. (поступление земельного налога с физических лиц за 2021 год - 5 294,84 тыс. руб., поступление земельного налога с физических за 2022 год - 5 711,19 тыс. руб.)

ПБз = 17,0 тыс. руб. (сумма земельного налога с физических лиц, которая не поступила в бюджет поселения из-за предоставленной налоговой льготы).

Налог на имущество физических лиц за рассматриваемый период рассчитывался в соответствии с решением Совета депутатов от 11.11.2021 N 53 "Об установлении на территории муниципального образования Большеколпанское сельское поселение Гатчинского муниципального района Ленинградской области налога на имущество физических лиц на 2022 год". В 2022 году налоговые льготы (пониженная налоговая ставка) физическим лицам в отношении имущества, находящегося в собственности, предоставлялись в отношении следующих объектов налогообложения:

Объект налогообложения	Ставка налога на имущество физических лиц, проценты
Жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат	0,1
Объекты незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом	0,1
Единые недвижимые комплексы, в состав которых входит хотя бы один жилой дом	0,1
Гаражи и машино-места, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса РФ	0,1
Хозяйственные строения или сооружения, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства	0,1
Объекты налогообложения, включенные в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей	2,0
Прочие объекты налогообложения	0,5

В 2022 году указанные налоговые расходы составили 0,0 тыс. руб. Поскольку налоговый расход носит социальный характер, направлен на поддержку социально незащищенных групп населения, отвечает общественным интересам, способствует решению социальных задач экономического развития Большеколпанского сельского поселения, повышению уровня и качества жизни отдельных категорий граждан, - является востребованным, целесообразным, не оказывает отрицательного влияния на экономическое развитие Большеколпанского сельского поселения и имеет положительную бюджетную эффективность, его действие в 2022 году следует считать эффективным.

НПи = 245,19 тыс. руб. (поступление налога на имущество физических лиц за 2021 год - 1 643,91 тыс. руб., поступление налога на имущества физических лиц за 2022 год - 1 889,10 тыс. руб.)

ПБи = 0,0 тыс. руб. (сумма налога на имущество физических лиц, которая не поступила в бюджет поселения из-за предоставленной налоговой льготы).

Налоговые льготы имеют положительную бюджетную эффективность, если значение коэффициента бюджетной эффективности (Кбэф) больше либо равно единице (Кбэф 1).

Кбэф = НП/ПБ, где:

24,49 = 416,35/17,0 - по земельному налогу

0,0 = 245,19/0,0 - по налогу на имущество

(не оказывает отрицательного влияния на показатели достижения целей социально-экономического развития Большеколпанского сельского поселения, его эффективность определяется высокой социальной значимостью.)

Отчет
о результатах оценки эффективности предоставленных налоговых льгот (пониженных ставок по налогам) по местным налогам в МО Большеколпанское сельское поселение Гатчинского муниципального района Ленинградской области,
за 2022 год

N п/п	Нормативно-правовой акт, которым установлены налоговые льготы	Наименование налога	Установление пониженной ставки по налогу или освобождение от налога	Категория налогоплательщиков, которым предоставлены налоговые льготы	Орган местного самоуправления, администрирующий налоговые льготы	Количество налогоплательщиков, воспользовавшихся налоговыми льготами, ед.	Объем предоставленных налоговых льгот, тыс. руб.	Бюджетная эффективность (Кбэф)	Выводы и предложения
1	2	3	4	5	6	7	9	10	11
1	Решение Совета депутатов МО Большеколпанское сельское поселение от 11.11.2021 N 52	Земельный налог	Освобождение от налога и/или снижение налоговой базы	Физические лица	Администрация Большеколпанского сельского поселения Гатчинского муниципального района	11	17,0	24,49	Снижение налоговой базы и освобождение от земельного налога дает дополнительный резерв для повышения эффективности деятельности Администрации поселения
2	Решение Совета депутатов МО Большеколпанское сельское поселение от 11.11.2021 N 53	Налог на имущество	Освобождение от налога и/или снижение налоговой базы	Физические лица	Администрация Большеколпанского сельского поселения Гатчинского муниципального района	0	0,0	0,0	Снижение налоговой базы и освобождение от налога на имущество налога дает дополнительный резерв для повышения эффективности деятельности Администрации поселения

ГАРАНТ:

Нумерация разделов приводится в соответствии с источником

2. Результаты оценки бюджетной эффективности налоговых расходов муниципального образования

МО	Показатели
	признаны эффективными 2.1	признаны неэффективными 2.2
Администрация Большеколпанского сельского поселения Гатчинского муниципального района	2	0