Вопрос: Учитываются ли при исчислении налоговой базы расходы по аренде имущества и его содержанию, если арендодатель - физическое лицо? ("Российский налоговый курьер", N 16, август 2003 г.)

Учитываются ли при исчислении налоговой базы расходы по аренде имущества и его содержанию, если арендодатель - физическое лицо?

Кодекс не увязывает включение в расходы по аренде имущества и его содержанию с тем, у кого - физического или юридического лица - оно арендовано.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком (п.1 ст.252 НК РФ). В случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, расходами также признаются убытки.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

При соблюдении всех этих требований арендные платежи за арендуемое имущество включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (пп.10 п.1 ст.264 НК РФ). Расходы по содержанию имущества арендованного у физического лица, также можно отнести к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией. Ведь такие расходы не указаны в статье 270 Кодекса, то есть они не относятся к расходам, которые не уменьшают налоговую базу. Нет их и в перечне внереализационных расходов, приведенном в статье 265 НК РФ.

В заключение еще раз обратим внимание: чтобы отнести расходы по аренде имущества и его содержанию на уменьшение налоговой базы, должны выполняться требования, предъявляемые пунктом 1 статьи 252 Кодекса. В частности, расходы должны быть связаны с производством и реализацией продукции. Кроме того, в договоре аренды должно быть указано, что расходы на содержание арендованного имущества несет арендатор.

Е.Ю. Попова,

заместителя руководителя Департамента налогообложения

прибыли МНС России, государственного советника

налоговой службы РФ I ранга

15 августа 2003 г.

"Российский налоговый курьер", N 16, август 2003 г.