Вопрос: Предприниматель получил в 2002 году от поставщика товар, но оплатил его только в 2003 году. Товар был реализован покупателю в 2002 году. К какому году относятся полученный доход от реализации товара и расходы на его приобретение? ("Российский налоговый курьер", N 16, август 2003 г.)

Предприниматель получил в 2002 году от поставщика товар, но оплатил его только в 2003 году. Товар был реализован покупателю в 2002 году. К какому году относятся полученный доход от реализации товара и расходы на его приобретение?

Статья 41 НК РФ устанавливает, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которую такую выгоду можно оценить, и определяемая согласно соответствующим главам Налогового кодекса.

Дата фактического получения дохода определяется, в частности, как день выплаты дохода -- при получении доходов в денежной форме (ст.223 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (п.1 ст.221 НК РФ).

Согласно пункту 13 Порядка учета доходы и расходы отражаются в книге учета кассовым методом, то есть после фактического получения дохода и совершения расхода. Исключение составляют отдельные случаи, предусмотренные Порядком учета. Так, материальные расходы, осуществленные при изготовлении товаров (выполнении работ, оказании услуг), списываются полностью на затраты в части реализованных товаров.

Поскольку фактическая оплата предпринимателю за реализованный товар произведена в 2002 году, данная выплата подлежит включению в состав доходов 2002 года. Материальные же расходы, произведенные в 2003 году и связанные с получением дохода в 2002 году от реализации товара по договору с отсрочкой платежа, которые имеют непосредственную связь с получением дохода в прошлом году, подлежат включению в состав расходов 2003 года.

Е.А. Глазунова,

советник налоговой службы РФ III ранга

15 августа 2003 г.

"Российский налоговый курьер", N 16, август 2003 г.