Вопрос: Осуществляя брокерскую деятельность на рынке ценных бумаг, финансовая компания является налоговым агентом для своих клиентов - физических лиц. Должна ли финансовая компания исчислять и удерживать налог на доходы физических лиц со своего клиента в случае, если в течение налогового периода она проводила операции с ценными бумагами, но не производила выплат денежных средств данному клиенту? ("Налоговый вестник", N 8, август 2003 г.)

Осуществляя брокерскую деятельность на рынке ценных бумаг, финансовая компания является налоговым агентом для своих клиентов - физических лиц. Должна ли финансовая компания исчислять и удерживать налог на доходы физических лиц со своего клиента в случае, если в течение налогового периода она проводила операции с ценными бумагами, но не производила выплат денежных средств данному клиенту?

Пунктом 2 ст.226 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) определено, что исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.214.1, 227 и 228 настоящего Кодекса с зачетом ранее удержанных сумм налога.

В соответствии с п.8 ст.214.1 НК РФ расчет и уплата суммы налога с доходов налогоплательщика по операциям купли-продажи ценных бумаг осуществляются налоговым агентом по окончании налогового периода или при осуществлении им выплаты денежных средств до истечения очередного налогового периода.

Если обязанность по исчислению и удержанию налога возложена в соответствии с НК РФ на налогового агента, то обязанность налогоплательщика по уплате налога считается выполненной с момента удержания налога налоговым агентом (ст.45 НК РФ).

Таким образом, организация, осуществляющая брокерскую деятельность и являющаяся налоговым агентом для своих клиентов, обязана по окончании налогового периода удержать исчисленную сумму налога при наличии на клиентском счете необходимого остатка денежных средств. Налог подлежит уплате в течение одного месяца с даты окончания налогового периода.

Если на клиентском счете физического лица денежные средства отсутствуют, то в течение одного месяца после окончания налогового периода налоговый агент в письменной форме должен уведомить налоговый орган по месту своего учета о неудержании налога и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится самим налогоплательщиком в соответствии со ст.228 НК РФ.

С.А. Колобов,

советник налоговой службы II ранга

1 августа 2003 г.

"Налоговый вестник", N 8, август 2003 г.