Налоговые органы Москвы принимают бухгалтерскую и налоговую отчетность через сеть Интернет (Т.В. Матвеева, "Налоговый вестник", N 8, август 2003 г.)

Налоговые органы Москвы принимают бухгалтерскую и налоговую
отчетность через сеть Интернет

     1. Правовая база                                                    

     2. Операторы связи                                                  

     3. Безопасность передачи информации по каналам связи                

     4. Форматы   налоговой   и  бухгалтерской  отчетности,  принимаемые 

        в электронном виде                                               

     5. Подключение налогоплательщиков к системе безбумажной технологии  

1. Правовая база

Основой для построения деловых отношений между государством и юридическими лицами при помощи электронных документов стал Федеральный закон от 10.01.2002 N 1-ФЗ "Об электронной цифровой подписи", согласно которому документ в электронном виде, подписанный электронной цифровой подписью (ЭЦП), приобретает юридический статус, то есть имеет такую же юридическую силу, как и бумажный документ с собственноручной подписью и печатью.

В этот же период вступил в силу Федеральный закон от 28.12.2001 N 180-ФЗ "О внесении изменения в статью 80 части первой Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которому налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации. Таким образом, налогоплательщик получил возможность представлять налоговую отчетность в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи; при этом днем ее представления считается дата отправки соответствующего файла.

Федеральный закон от 28.03.2002 N 32-ФЗ "О внесении изменения и дополнения в Федеральный закон "О бухгалтерском учете"" также регламентирует представление бухгалтерской отчетности в электронном виде, дополнив ст.13 вышеуказанного Закона пунктом 6 следующего содержания: "Бухгалтерская отчетность составляется, хранится и представляется пользователям бухгалтерской отчетности в установленной форме на бумажных носителях. При наличии технических возможностей и с согласия пользователей бухгалтерской отчетности, указанных в статье 15 настоящего Федерального закона, организация может представлять бухгалтерскую отчетность в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации".

Вышеприведенные нормативные правовые акты формируют законодательную базу для перехода на безбумажную технологию сдачи налоговой и бухгалтерской отчетности по телекоммуникационным каналам связи с использованием ЭЦП.

Приказом МНС России от 02.04.2002 N БГ-3-32/169 был утвержден Порядок представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, который определяет общие принципы организации информационного обмена при использовании системы безбумажной технологии. Согласно вышеуказанному Порядку формы налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде, представленные в соответствии с требованиями законодательства, являются оригиналами, имеют юридическую силу, подлежат хранению в архиве юридически значимых документов и могут использоваться в качестве доказательств в суде, а также при рассмотрении споров в досудебном порядке. Представление налоговой отчетности в электронном виде должно осуществляться строго через специализированного оператора связи, оказывающего услуги налогоплательщику; при этом налогоплательщик уже не обязан представлять отчетность в налоговый орган на бумажном носителе.

Итоговым документом в использовании системы безбумажной технологии стали Методические рекомендации об организации и функционировании системы представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденные приказом МНС России от 10.12.2002 N БГ-3-32/705 (далее - Методические рекомендации), которые регламентируют требования к программно-аппаратным средствам при использовании безбумажной технологии, процедуру сопровождения формата представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде, требования, предъявляемые к специализированным операторам связи, правила использования средств ЭЦП и средств шифрования, порядок электронного документооборота и прочие процедуры системы безбумажной технологии.

Слабым местом в системе безбумажной технологии оставался факт частых внесений изменений в формы налоговой и бухгалтерской отчетности. Появилась реальная опасность того, что "бумажный" вариант формы отчетности будет появляться и вводиться в действие задолго до утверждения МНС России формата представления отчетности в электронном виде. Приказ МНС России от 31.12.2002 N БГ-3-06/756 "О порядке ввода в действие новых форм налоговых деклараций" устранил этот недостаток. Согласно вышеуказанному приказу МНС России бумажная и электронная версии форм отчетности должны появляться в свет одновременно, что автоматически гарантирует налогоплательщикам, пользующимся системой безбумажной технологии сдачи отчетности, своевременное обновление всех вновь утверждаемых форм.

2. Операторы связи

Оператор связи - это организация, предоставляющая налогоплательщикам и налоговым органам в рамках системы сдачи налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи следующие услуги:

- поддержка обмена электронными документами, к которым относятся услуги электронной почты, мониторинг выполнения регламента электронного документооборота, подтверждение даты сдачи отчетности;

- распространение средств криптографической защиты информации (СКЗИ) в системе и управление ключевой информацией, к которым относятся создание и сертификация ключей СКЗИ, их распределение в системе, плановая и внеплановая замена ключей;

- поддержка актуальных форматов налоговых деклараций и форм бухгалтерской отчетности.

В настоящее время разработаны общие требования, предъявляемые к специализированным операторам связи. Согласно Методическим рекомендациям выбор специализированных операторов связи осуществляется региональным управлением по налогам и сборам.

Оператором связи может стать любая коммерческая организация, удовлетворяющая установленным требованиям Методических рекомендаций. Прежде всего это наличие ряда лицензий, сертификатов программных средств и телекоммуникационной инфраструктуры, обеспечивающей представление налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде. Свои функции специализированные операторы выполняют на основе соглашений с налоговыми органами.

В Московском регионе имеется пока только один специализированный оператор связи - ООО "Такском" (www.taxcom.ru), действующий на основании следующих соглашений:

- соглашение от 16.09.2002 N 144, заключенное с УМНС России по г. Москве (www.mosnalog.ru);

- соглашение от 21.02.2003 N 01-06/МН-47, заключенное с УМНС России по Московской области (www.mosobl.nalog.ru).

3. Безопасность передачи информации по каналам связи

При сдаче бухгалтерской и налоговой отчетности в налоговые органы по электронной почте применяются СКЗИ - комплекс аппаратно-программных средств, обеспечивающих защиту информации в соответствии с утвержденными стандартами и сертифицированных согласно действующему законодательству - шифрование и ЭЦП.

Использование ЭЦП документа обеспечивает:

- сохранение конфиденциальности переписки;

- однозначность идентификации налогоплательщика, приславшего файлы отчетности;

- защиту файлов отчетности от несанкционированных исправлений.

Применяемые в системе безбумажной технологии средства шифрования аналогичны по используемым алгоритмам длине ключа и уровню стойкости тем средствам, которые применяются в силовых ведомствах, спецслужбах, системах дипломатической связи, банковских системах и т.д.

Таким образом, передаваемая отчетность полностью защищена от внесения изменений в отчетность налогоплательщика. Прочесть файлы с документами может только налоговая инспекция, поскольку только она располагает ключами шифрования для расшифровки сообщения.

4. Форматы налоговой и бухгалтерской отчетности, принимаемые в
электронном виде

Согласно НК РФ формы налоговой и бухгалтерской отчетности, передаваемые в налоговые органы по безбумажной технологии, должны соответствовать утвержденному МНС России формату представления. В настоящее время разработаны и утверждены форматы следующих документов:

- 28 форматов представления действующих налоговых деклараций и расчетов в электронном виде:

декларация по налогу на прибыль российских организаций;

декларация по налогу на добавленную стоимость;

декларация по налогу на добавленную стоимость по ставке 0%;

декларация по акцизам;

расчет налога на имущество предприятия;

расчет налога на имущество российских организаций (по обособленному подразделению);

декларация по единому социальному налогу;

расчет по авансовым платежам по единому социальному налогу;

декларация по налогу на добычу полезных ископаемых;

расчет по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование;

справка о суммах единого социального налога, начисленных и уплаченных за истекший налоговый период коллегией адвокатов (ее учреждением за адвоката);

декларация по плате за пользование водными объектами;

декларация по налогу на прибыль иностранных организаций;

расчет налога на имущество и среднегодовой стоимости имущества иностранной организации;

налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов;

расчет регулярных платежей за пользование недрами;

декларация по единому сельскохозяйственному налогу;

декларация о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации;

декларация по земельному налогу;

расчет по налогу на игорный бизнес;

расчет сумм сбора за использование наименования "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основании слов и словосочетаний;

декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения;

декларация по единому социальному налогу для индивидуальных предпринимателей (включая применяющих упрощенную систему налогообложения), глав крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокатов;

декларация о предполагаемом доходе, подлежащем обложению единым социальным налогом, для индивидуальных предпринимателей (включая применяющих упрощенную систему налогообложения), глав крестьянских (фермерских) хозяйств;

форма 3-НДФЛ;

форма 4-НДФЛ;

расчет регулярных платежей за пользование недрами;

- 6 форматов представления действующих форм бухгалтерской отчетности (кроме отчетности кредитных, страховых и бюджетных организаций) в электронном виде:

Бухгалтерский баланс (форма N 1);

Отчет о прибылях и убытках (форма N 2);

Отчет об изменениях капитала (форма N 3);

Отчет о движении денежных средств (форма N 4);

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5);

Отчет о целевом использовании полученных средств (форма N 6);

- 5 форматов представления в электронном виде иных документов, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган и служащих основанием для исчисления и уплаты налогов:

заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма N 26.2-1);

уведомление о возможности применения упрощенной системы налогообложения (форма N 26.2-2);

уведомление о невозможности применения упрощенной системы налогообложения (форма N 26.2-3);

уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения (форма N 26.2-4);

сообщение об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения (форма N 26.2-5).

Готовятся к выпуску следующие форматы представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов:

- 4 формата представления в электронном виде деклараций и расчетов:

декларация по транспортному налогу;

декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам: организаций; индивидуальных предпринимателей; физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями;

расчет платы за негативное воздействие на окружающую среду;

расчет лесных податей при отпуске древесины с учетом площади и по числу деревьев, назначенных в рубку;

- 10 форматов представления в электронном виде по формам трех видов бухгалтерской отчетности:

бухгалтерская отчетность страховых организаций:

Бухгалтерский баланс страховой организации (форма N 1);

Отчет о прибылях и убытках страховой организации (форма N 2);

Отчет о прибылях и убытках страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию (форма N 2a);

Отчет об изменениях капитала страховой организации (форма N 3);

Отчет о движении денежных средств страховой организации (форма N 4);

Отчет о движении денежных средств страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию (форма N 4а);

Приложение к бухгалтерскому балансу страховой организации (форма N 5);

бухгалтерская отчетность бюджетных организаций:

Отчет об исполнении сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам (форма N 4);

бухгалтерская отчетность кредитных организаций:

Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета (форма N 101);

Бухгалтерский отчет о прибылях и убытках (форма N 102).

Находятся в стадии разработки форматы представления в электронном виде шести документов:

декларация об объемах производства и оборота этилового спирта, в том числе денатурированного;

декларация об объемах использования этилового спирта, в том числе денатурированного;

декларация об объемах производства и оборота алкогольной продукции и виноматериалов;

декларация об объемах использования виноматериалов;

декларация об объемах оборота этилового спирта, алкогольной продукции и виноматериалов;

декларация об объемах поставки этилового спирта, в том числе денатурированного, алкогольной продукции и виноматериалов;

декларация об объемах поступления этилового спирта, в том числе денатурированного, и виноматериалов.

Осуществляется подготовка исходных данных для разработки форматов представления в электронном виде 8 документов, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган и служащих основанием для исчисления и уплаты налогов:

заявление на возмещение НДС;

сведения о рублевых счетах;

сведения о валютных счетах;

справка о субъекте малого предпринимательства;

заявка на специальные марки на алкогольную и табачную продукцию;

отчет об использовании специальных марок на алкогольную и табачную продукцию;

пояснительная записка о годовом отчете кредитной организации;

данные о движении денежных средств по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным.

МНС России постоянно расширяет список форм отчетности, доступной для сдачи в электронном виде.

Форматы представления в электронном виде деклараций (расчетов) по региональным и местным налогам и сборам, принятие которых осуществляется не на федеральном уровне, должны утверждаться управлениями МНС России в соответствии с Едиными требованиями к форматам представления налоговых деклараций в электронном виде по региональным и местным налогам, утвержденными приказом МНС России от 12.02.2003 N БГ-3-13/58.

Форматы - открытая информация, доступная на сайтах МНС России www.nalog.ru, УМНС России по г.Москве www.mosnalog.ru и оператора связи ООО "Такском" www.taxcom.ru.

5. Подключение налогоплательщиков к системе безбумажной
технологии

Любая организация города Москвы может сдавать отчетность в электронном виде по каналам связи. В настоящее время все московские налоговые инспекции принимают отчетность по безбумажной технологии.

По состоянию на июнь 2003 года более 4,5 тыс. московских организаций подключено к системе безбумажной технологии сдачи отчетности.

При переходе на представление отчетности в электронном виде по каналам связи решаются следующие организационные вопросы. С рабочего места обеспечивается доступ к сети Интернет с помощью модема или по выделенной линии, заключается договор со специализированным оператором связи на оказание услуг по сдаче отчетности, приобретаются программное обеспечение, позволяющее формировать налоговую и бухгалтерскую отчетность в электронном виде для ее отправления по каналам связи, а также СКЗИ, используемые для подписания файлов отчетности ЭЦП и их шифрования перед отправкой в налоговую инспекцию.

Стоимость работ в г.Москве по подключению юридического лица к системе сдачи бухгалтерской и налоговой отчетности в электронном виде составляет около 100 долл. США.

Подключение к системе безбумажной технологии предоставляет налогоплательщику ряд существенных преимуществ:

1) экономия времени, затрачиваемого на представление налоговой и бухгалтерской отчетности. Сдача отчетности осуществляется непосредственно из офиса с рабочего места налогоплательщика в течение нескольких минут без последующего дублирования документов на бумажном носителе.

Отчетность может быть отправлена в налоговые органы круглосуточно и без выходных;

2) расширение временных рамок сдачи отчетности: бухгалтер может отправить файлы до 24 часов последнего дня сдачи отчетности;

3) сокращение ошибок при подготовке отчетности за счет средств выходного контроля: налогоплательщику предоставляется возможность подготовки отчетности в стандартном формате с контролем правильности заполнения полей форм отчетности. При этом осуществляется проверка актуальности версии заполняемой формы;

4) представление в налоговые органы дополненных или исправленных вариантов отчетности до истечения законодательно установленного срока сдачи налоговой или бухгалтерской отчетности. Считается верным и принимается к обработке самое последнее из переданных от налогоплательщика сообщений;

5) гарантированное подтверждение доставки отчетности, которое имеет юридическую силу в спорных ситуациях.

Присланные налогоплательщиком данные в налоговой инспекции проходят входной контроль и разносятся на лицевые счета автоматически, что исключает технические ошибки и повышает оперативность обработки информации;

6) гарантия оперативного обновления форм отчетности: в случае изменения форм налоговой отчетности, введения новых форм отчетности налогоплательщик до срока сдачи отчетности получает обновление форм по электронной почте;

7) получение по электронной почте сведений об исполнении налоговых обязательств перед бюджетом (информационные выписки): налогоплательщик может отправить по электронной почте запрос на получение информационной выписки об исполнении налоговых обязательств перед бюджетом;

8) получение по электронной почте информации с доски объявлений налоговой инспекции.

Т.В. Матвеева,

советник налоговой службы II ранга

"Налоговый вестник", N 8, август 2003 г.