Письмо Федеральной налоговой службы от 29 сентября 2023 г. N Д-5-26/56@ "О сервисе визуализации документов"

Федеральная налоговая служба в рамках вопроса взаимодействия в электронной форме налоговых органов с налогоплательщиками в части истребования документов (информации) у налогоплательщиков сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 2 статьи 93 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) истребуемые документы могут быть представлены в налоговый орган проверяемым лицом лично или через представителя, направлены в том числе в электронной форме по форматам, установленным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Истребуемые документы, составленные на бумажном носителе, могут быть представлены в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика в электронной форме в виде электронных образов документов (документов на бумажном носителе (в том числе, визуализированных на бумажный носитель в случае изначального составления в электронной форме), преобразованных в электронную форму путем сканирования с сохранением их реквизитов) (далее - Скан), а по форматам, установленным ФНС России - в том виде, в котором они составлены налогоплательщиком.

Порядок направления требования о представлении документов и порядок представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (приказ ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@ "Об утверждении порядка направления и получения документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи").

Федеральной налоговой службой установлено, что в ряде территориальных налоговых органах сложилась практика, в ходе которой у налогоплательщиков истребуются документы в электронной форме в виде Сканов или визуализированных на бумажном носителе вне зависимости от того, каким способом документ был составлен (по форматам, утвержденным ФНС России, или на бумажном носителе). Данное обстоятельство обосновывается налоговыми органами неудобством просмотра представленных в XML-формате документов (например, счет-фактура).

Вместе с тем, такой подход нарушает установленное Кодексом право налогоплательщика на представление документов в формате, утвержденном ФНС России, и увеличивает издержки бизнеса на взаимодействие с налоговыми органами в связи с необходимостью печати и сканирования таких документов. Налоговым органам рекомендуется воздерживаться от указания в требовании о представлении документов (информации) формы (формата), по (в) которой истребованный документ должен быть представлен. Кроме того, в случаях, если налогоплательщики по своей инициативе представляют в виде Сканов документы, изначально составленные по форматам, утвержденным ФНС России (в частности, электронные счета-фактуры), рекомендуется при взаимодействии с налогоплательщиками указывать на возможность их представления в исходном виде.

Письмом от 14.06.2023 NN 26-1-03/0030@ до территориальных налоговых органов ФНС России доведена информация о начале с 23.06.2023 промышленной эксплуатации прикладного программного обеспечения АИС "Налог-3", реализующего функции сервиса по визуализации электронных документов в утвержденных форматах (далее - ПО) (приказ ФНС России от 15.05.2023 N ЕД-7-26/314@). Указанное ПО предназначено для визуализации электронных документов XML-формата в PDF-формат и дальнейшего визуального анализа и/или предоставления человекочитаемых форм документов по месту требования.

Список документов, которые можно визуализировать с помощью ПО прилагается к настоящему письму. Кроме того, ПО позволяет визуализировать на формах штамп электронной подписи при загрузке файла подписи в одном из следующих типов форматов: sign, sig, sgn, а также выполнять проверку электронной подписи.

С учетом изложенного ФНС России поручает Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации и Межрегиональным инспекциям ФНС России взять на контроль вопрос истребования скан-образов документов или визуализированных на бумаге документов в случаях, когда такие документы были составлены налогоплательщиком в форматах, утвержденных ФНС России, а также довести указанную информацию до подведомственных налоговых органов.

Дополнительно сообщается, что с учетом хода эксплуатации ПО в адрес всех налогоплательщиков будет направлена информационная рассылка о недопустимости истребования налоговыми органами скан-образов документов или визуализированных на бумаге документов в случаях, когда такие документы были составлены налогоплательщиком в XML-форматах, утвержденных ФНС России.

Приложение: в электронной форме.

Действительный государственный советник Российской Федерации 3 класса

А.В. Егоричев

СОГЛАСОВАНО: Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса

Д.С. Сатин

Наименование документа	КНД
Документ о передаче товаров при торговых операциях	1175010 1175011
Документ о передаче результата работ (документа об оказании услуг)	1175012 1175013
Счет-фактура, документ об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающий в себя счет-фактуру, и документ об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг)	1115131 1115132
Корректировочный счет-фактура, документ, подтверждающий согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, включающий в себя корректировочный счет-фактуру, и документ, подтверждающий согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав	1115133 1115134
Документ о приемке материальных ценностей и (или) расхождениях, выявленных при их приемке	1175014 1175015
Электронная транспортная накладная	1110339 1110340 1110341 1110342 1110343 1110344 1110345 1110346
Электронная сопроводительная ведомость (при подаче порожнего контейнера грузоотправителю)	1110347 1110348
Электронная сопроводительная ведомость (при подаче груженого контейнера грузополучателю)	1110348 1110347 1110347 1110349
Электронная сопроводительная ведомость (при возврате порожнего контейнера)	1110347 1110349 1110347
Электронный заказ-наряд	1110350 1110351 1110352 1110353
Акт сверки взаимных расчетов	1110332 1110333
Договорной документ в электронной форме	1110331
Доверенность, подтверждающая полномочия представителя налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронной форме	1110310
Единая доверенность в электронной форме в машиночитаемом виде