Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 18 сентября 2023 г. N 03-07-09/88743 О заполнении строки "Всего к оплате" счета-фактуры

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 18 сентября 2023 г. N 03-07-09/88743

Вопрос: Наше предприятие является крупным производителем и поставщиком хлебобулочной продукции. По долгосрочному договору на ежедневную многократную реализацию хлебобулочной продукции выписываем сводный счет-фактуру один раз в месяц, но не реже 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем, что предусмотрено учетной политикой предприятия. Основание: письмо Минфина России N 03-07-11/65642 от 13.09.2018 г.

В сводном счет-фактуре, сформированном на основании большого количества первичных документов реализации за счет большого количества и ассортимента товаров с маленькими ценами, суммированный итог НДС по всем позициям (строкам), отраженный в Графе 8** Строка "Всего к оплате" может не соответствовать на копейки сумме НДС, которую можно получить путем арифметического расчета от общей итоговой суммы без НДС Графа 5* Строка "Всего к оплате" путем умножения ее на ставку НДС.

Просим дать разъяснение является ли данная погрешность ошибкой и основанием для отказа в вычете НДС у покупателей продукции.

------------------------------

* Графа 5 - Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога - всего.

** Графа 8 - Сумма налога, предъявляемая покупателю.

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и по вопросу заполнения строки "Всего к оплате" счета-фактуры сообщает.

Согласно абзацу первому пункта 2 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога на добавленную стоимость к вычету при выполнении требований, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 данной статьи Кодекса.

В соответствии с пунктами 8, 11 и 12 пункта 5 статьи 169 Кодекса в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), должна быть указана стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога на добавленную стоимость; сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок; стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога на добавленную стоимость. При этом согласно пункту 8 статьи 169 Кодекса порядок заполнения счета-фактуры устанавливается Правительством Российской Федерации.

Пунктом 3 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137 (далее соответственно - Правила, постановление), предусмотрено, что стоимостные показатели счета-фактуры, в том числе в графе 5 "Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога", графе 8 "Сумма налога, предъявляемая покупателю" и графе 9 "Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом налога", указываются в рублях и копейках (долларах США и центах, евро и евроцентах либо в другой валюте).

В соответствии с пунктом 5 Правил строка "Всего к оплате" заполняется для составления книги покупок, книги продаж, а в случаях, предусмотренных приложениями N 4 и 5 к постановлению, - для составления дополнительных листов к книгам покупок и книгам продаж.

Таким образом, в счете-фактуре в графах 5, 8 и 9 по строке "Всего к оплате", заполняемой для составления книги покупок, книги продаж, дополнительных листов к книгам покупок и книгам продаж, отражаются соответствующие стоимостные показатели (стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога на добавленную стоимость; сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая покупателю; стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога на добавленную стоимость) по всем записанным в счете-фактуре поставляемым (отгруженным) товарам (выполненным работам, оказанным услугам), переданным имущественным правам. При этом указанные стоимостные показатели указываются в рублях и копейках (долларах США и центах, евро и евроцентах либо в другой валюте).

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

В.А. Прокаев