Глава 4. Порядок подготовки, проведения и оформления результатов контрольных мероприятий, порядок принятия решений по их результатам

Глава 4. Порядок подготовки, проведения и оформления результатов контрольных мероприятий, порядок принятия решений по их результатам

4.1. Порядок подготовки к проведению контрольных мероприятий КСО

1. Контрольные мероприятия проводятся КСО в соответствии с утвержденным в установленном порядке годовым планом.

Контрольные мероприятия проводятся с соблюдением требований локальных нормативных правовых актов, использованием методических рекомендаций и в соответствии со стандартами внешнего муниципального финансового контроля.

2. Обязательным условием проведения контрольного мероприятия является наличие программы, утвержденной Председателем КСО ЗАТО п. Солнечный.

Проекты программ разрабатываются на основе стандарта внешнего муниципального финансового контроля, методических рекомендаций и иных внутренних документов КСО.

Программа контрольного мероприятия должна содержать:

- основание для проведения контрольного мероприятия;

- цель контрольного мероприятия;

- объекты проверки;

- вопросы, охватывающие содержание контрольного мероприятия.

Программа в ходе ее реализации, с учетом изучения необходимых документов, может быть изменена и дополнена, на основании служебной записки исполнителя с указанием причин корректировки программы.

3. Проведение контрольного мероприятия осуществляется на основе распоряжения Председателя КСО ЗАТО п. Солнечный, в котором указываются:

- основание для проведения контрольного мероприятия;

- полное наименование контрольного мероприятия;

- проверяемый период (если он не оговорен в наименовании контрольного мероприятия);

- срок проведения контрольного мероприятия на объекте (объектах);

- срок составления акта (отчёта).

4.2. Порядок проведения контрольных мероприятий.

1. По прибытии на место проведения контрольного мероприятия должностное лицо КСО, ответственное за проведение контрольного мероприятия, предъявляет руководителю проверяемого органа и организации распоряжение на проведение ревизии (проверки), знакомит его с программой ревизии (проверки), решает организационно - технические вопросы.

2. В случае непредставления или задержки с представлением необходимых документов для проведения проверки должностное лицо КСО по согласованию с Председателем КСО, председателем Совета депутатов ЗАТО п. Солнечный принимает решение о приостановлении проверки, о переносе срока проведения проверки либо ее проведении по имеющимся документам.

3. Контрольные мероприятия проводятся либо по месту расположения проверяемого органа и организации, либо по месту расположения КСО. В последнем случае руководитель проверяемых объектов обязан обеспечить представление всех запрашиваемых должностным лицом КСО необходимых документов. Должностное лицо КСО несет ответственность за сохранность переданных ему документов.

4. В ходе контрольного и экспертно-аналитического мероприятия проверка документов производится комплексным или выборочным методом.

5. Комплексная ревизия проводится путем:

- проверки учредительных, регистрационных, плановых, бухгалтерских, отчетных и других документов, в целях установления законности и правильности произведенных операций, подлинности документов, арифметической правильности содержащихся в них расчетов, соответствия документов установленным формам;

- фактической проверки действительности совершения операций, получения или выдачи указанных в документах денежных средств и материальных ценностей, фактического выполнения работ или оказания услуг;

- сопоставления бухгалтерских записей по учету с оправдательными документами, данных бухгалтерского учета с данными отчетности, данных учета и отчетности с соответствующими исходными данными; сопоставления записей, документов и фактических данных по одним операциям с записями, документами и фактическими данными по связанным с ними другим операциям;

- проверки первичных документов в целях установления целевого использования средств, обоснованности планирования расходов, а также определения состояния организации бухгалтерского учета;

- в ходе комплексной ревизии могут проводиться встречные проверки.

6. Сроки проведения ревизии (проверки), устанавливаются исходя из темы ревизии (проверки), объема предстоящих контрольных действий, особенностей финансово-хозяйственной деятельности проверяемого объекта и других обстоятельств, и не могут превышать 30 календарных дней. Срок окончания ревизии (проверки) может быть продлен на основании служебной записки с мотивированными причинами невозможности выполнения задания в установленный срок, но не более чем на 10 календарных дней. Решение о продлении срока проведения ревизии (проверки) доводится до сведения проверяемого органа и организации.

7. Руководители проверяемых органов и организаций создают должностным лицам КСО необходимые условия для работы, предоставляют им необходимые помещения и средства связи, обеспечивают техническое обслуживание и выполнение работ по делопроизводству.

8. Должностные лица КСО при осуществлении возложенных на них должностных полномочий имеют право:

- беспрепятственно входить на территорию и в помещения, занимаемые проверяемыми органами и организациями, иметь доступ к их документам и материалам, а также осматривать занимаемые ими территории и помещения;

- знакомиться с документацией, получать копии документов, заверенные в установленном порядке, устные и письменные объяснения должностных лиц проверяемых органов и организаций, справки, информационные сообщения по вопросам, связанным с проведением контрольных мероприятий;

- в случае обнаружения подделок, подлогов, хищений, злоупотреблений и при необходимости пресечения данных противоправных действий опечатывать кассы, кассовые и служебные помещения, склады и архивы проверяемых органов и организаций, изымать документы и материалы с учетом ограничений, установленных законодательством Российской Федерации. Опечатывание касс, кассовых и служебных помещений, складов и архивов, изъятие документов и материалов производятся с участием уполномоченных должностных лиц, проверяемых органов и организаций и составлением соответствующих актов. Должностные лица КСО в случае опечатывания касс, кассовых и служебных помещений, складов и архивов, изъятия документов и материалов, должны незамедлительно (в течение 24 часов) уведомить об этом Председателя Контрольно-счетного органа, Председателя Совета депутатов ЗАТО п. Солнечный.

9. При выявлении нарушений, препятствующих дальнейшему проведению ревизии (проверки), отсутствии или ненадлежащем ведении бюджетного (бухгалтерского) учета на проверяемом объекте должностное лицо КСО, осуществляющее проверку, информирует Председателя Контрольно-счетного органа, Председателя Совета депутатов ЗАТО п. Солнечный.

Должностное лицо КСО по согласованию с Председателем Контрольно-счетного органа, Председателем Совета депутатов ЗАТО п. Солнечный принимает решение о приостановлении проверки либо ее проведении по имеющимся документам.

4.3. Порядок оформления итогов контрольных мероприятий

1. По результатам контрольного мероприятия должностное лицо КСО, оформляет акт, в котором фиксируются факты выявленных нарушений и недостатков в деятельности объекта контрольного мероприятия, а также приводятся соответствующие доказательства их наличия, полученные в ходе проверки.

Акт составляется в двух экземплярах.

2. Порядок оформления, содержания и подписания акта, составленного по результатам контрольного мероприятия, устанавливается стандартом внешнего муниципального финансового контроля.

3. В случае отказа в допуске на проверяемый объект проверяющий обязан незамедлительно проинформировать Председателя Контрольно-счетного органа, Председателя Совета депутатов ЗАТО п. Солнечный и оформить акт по фактам создания препятствий проверяющему в проведении контрольного мероприятия с указанием даты, времени, места, данных сотрудника, допустившего противоправные действия, и иной необходимой информации.

Составленный акт по фактам создания препятствий проверяющему в проведении контрольного мероприятия направляется Председателю Контрольно-счетного органа, Председателю Совета депутатов ЗАТО п. Солнечный для принятия мер в соответствии с законодательством Российской Федерации и края.

4. В случае, если выявленные нарушения содержат признаки состава преступления и, если необходимо принять срочные меры для пресечения противоправных действий, должностное лицо незамедлительно оформляет акт по конкретному факту выявленных нарушений, информирует Председателя Контрольно-счетного органа, Председателя Совета депутатов ЗАТО п. Солнечный, Главу ЗАТО п. Солнечный, требует письменных объяснений от должностных лиц соответствующей организации, а также незамедлительного принятия мер по пресечению противоправных действий.

5. На основании акта КСО составляется отчет, который направляется Председателю Совета депутатов ЗАТО п. Солнечный.

4.4. Порядок подписания, вручения акта по результатам контрольного мероприятия

1. Акт по результатам контрольного мероприятия должен быть подписан лицом, ответственным за проведение контрольного мероприятия, руководителем (лицом, исполняющим его обязанности) проверяемого объекта, при необходимости главным бухгалтером (бухгалтером) и (или) иными заинтересованными лицами.

2. Акт по результатам проверки в количестве не менее двух экземпляров направляется для ознакомления и подписания руководителю (лицу, исполняющему его обязанности) проверяемого объекта. Документ регистрируется в журнале приспособленной формы и передаётся для ознакомления и подписания руководителю (лицу, исполняющему его обязанности) под расписку.

3. Не допускается представление для ознакомления и подписания акта руководителю (лицу, исполняющему его обязанности) проверяемого объекта, не подписанного лицом, ответственным за проведение контрольного мероприятия.

4. По просьбе руководителя (лица, исполняющего его обязанности) проверяемого органа и организации лицом, ответственным за проведение контрольного мероприятия может быть установлен срок до 5 рабочих дней, отведенный для ознакомления с актом и его подписания.

5. При наличии возражений и (или) замечаний по акту руководитель (лицо, исполняющее его обязанности) проверяемого объекта, делает об этом оговорку перед своей подписью, с указанием на наличие возражений, которые излагаются в письменном виде и передаются лицу, ответственному за проведение контрольного мероприятия.

Возражения руководителя (лица, исполняющего его обязанности) проверяемого объекта, являются неотъемлемыми приложениями к акту.

6. При наличии возражений и замечаний руководителя (лица, исполняющего его обязанности) проверяемого объекта в срок до 5 рабочих дней лицо, ответственное за проведение контрольного мероприятия обязан проверить обоснованность изложенных возражений или разногласий и дать по ним письменные заключения.

7. Письменные заключения направляются в проверяемый объект и приобщается к акту.

8. Подписанный обеими сторонами акт вручается руководителю (лицу, исполняющему его обязанности) проверяемого органа и организации с записью на последней странице экземпляра, остающегося в КСО, о дате получения, количестве листов и приложений, заверенный подписью руководителя (лица, исполняющего его обязанности) проверяемого органа и организации.

9. В случае несогласия руководителя (лица, исполняющего его обязанности) проверяемого органа и организации подписать акт даже с указанием на наличие возражений и разногласий, на последней странице акта производится запись: "Руководитель (лицо, исполняющее его обязанности) Ф.И.О. от подписи отказался". При этом обязательно указывается дата и обстоятельства отказа в подписании акта. Факт отказа заверяется подписями лица, ответственного за проведение контрольного мероприятия и, по возможности, свидетелями.

10. В иных случаях акт может быть отправлен заказным письмом с уведомлением. В этом случае акт ревизии (проверки) может быть направлен проверяемому органу и организации иным способом, свидетельствующем о дате его получения. При этом к экземпляру акта, остающемуся на хранении в КСО, прилагаются документы, подтверждающие факт отправления или иного способа передачи акта.

4.5. Представление и предписание КСО

1. По результатам проведенного контрольного мероприятия КСО направляет в проверяемые органы и организации и их должностным лицам представления для принятия мер по устранению выявленных нарушений и недостатков, предотвращению нанесения материального ущерба муниципальному образованию или возмещению причиненного вреда, по привлечению должностных лиц, виновных в допущенных нарушениях, а также мер по пресечению, устранению и предупреждению нарушений.

2. В представлении КСО отражаются:

- нарушения, выявленные в ходе проведения контрольного мероприятия;

- предложения по устранению выявленных нарушений;

- сроки принятия мер по устранению выявленных нарушений;

- срок предоставления информации о принятии мер по устранению перечисленных в представлении нарушений.

Представления направляются в проверяемые органы и организации и их должностным лицам в течение десяти календарных дней со дня утверждения акта о результатах контрольного мероприятия.

3. При выявлении на проверяемых объектах нарушений, требующих безотлагательных мер по их пресечению и предупреждению, а также в случае воспрепятствования проведению контрольных мероприятий должностное лицо КСО направляет в проверяемые органы и организации и их должностным лицам обязательное для исполнения предписание.

В предписании КСО отражаются:

- нарушения, выявленные в ходе проведения контрольного мероприятия;

- требования по устранению выявленных нарушений;

- сроки принятия мер по устранению нарушений.

4. Представление (предписание) подписывается должностным лицом КСО.

5. Непосредственный контроль за исполнением представлений (предписаний) и реализацией содержащихся в них предложений, а также обращений в правоохранительные органы осуществляет должностное лицо КСО.