VIII. Подраздел 3.2. "Сведения о доходах и расчет суммы налога" раздела 3 Налогового расчета

VIII. Подраздел 3.2. "Сведения о доходах и расчет суммы налога" раздела 3 Налогового расчета

63. В подразделе 3.2 раздела 3 указываются сведения о доходах, выплаченных иностранной организации, информация о которой отражена в подразделе 3.1 раздела 3 по соответствующему уникальному номеру, и о суммах налогов с этих доходов.

В целом по разделу 3 одного уникального номера строки 001 заполняется необходимое количество листов подраздела 3.2 в соответствии с количеством всех произведенных выплат доходов иностранной организации, указанной в подразделе 3.1.

В случае если по строке 020 "Код признака лица" подраздела 3.3 раздела 3 "Сведения о лице, имеющем фактическое право на доход" по соответствующему уникальному номеру указан цифровой код "2" или цифровой код "4", строки 070 -140, 160 подраздела 3.2 не заполняются.

По строкам 010 - 160 подраздела 3.2 отражается информация в отношении каждой выплаты дохода, с присвоением соответствующего номера по порядку.

64. По строке 010 "Порядковый номер дохода" присваивается номер по порядку, начиная с первого "1", в зависимости от количества осуществленных выплат доходов одной конкретной иностранной организации, с указанным в подразделе 3.1 по строке 010 признаком получателя дохода.

При представлении уточненного Налогового расчета с исправлением ошибки, допущенной в предыдущем Налоговом расчете по конкретной выплате (конкретных выплатах) иностранному лицу, следует сохранять присвоенный этой выплате (этим выплатам) порядковый номер из строки 010 подраздела 3.2 раздела 3 предыдущего Налогового расчета.

При представлении уточненного (очередного уточненного) Налогового расчета в связи с неотражением выплаты иностранному лицу в предыдущем Налоговом расчете (добавлением информации о новой выплате), следует продолжать нумерацию строк с кодом 010 подраздела 3.2 раздела 3 предыдущего Налогового расчета для новых записей.

65. По строке 014 "Признак наличия ведомости банковского контроля (код)" указывается признак ведения уполномоченным банком в соответствии с Инструкцией Банка России от 16.08.2017 N 181-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления" (зарегистрирована Министерством юстиции Российской Федерации 31.10.2017, регистрационный N 48749) с изменениями, внесенными Указанием Банка России от 29.11.2017 N 4629-У (зарегистрировано Министерством юстиции Российской Федерации 07.12.2017, регистрационный N 49152), Указанием Банка России от 05.07.2018 N 4855-У (зарегистрировано Министерством юстиции Российской Федерации 17.09.2018, регистрационный N 52167), Указанием Банка России от 25.01.2022 N 6062-У (зарегистрировано Министерством юстиции Российской Федерации 12.04.2022, регистрационный N 68176) (далее - Инструкция Банка России от 16.08.2017 N 181-И), ведомости банковского контроля по соответствующему контракту (кредитному договору), на основании которого осуществлена выплата дохода иностранной организации.

В случае если такой контракт (кредитный договор) поставлен на учет в уполномоченном банке, по строке 014 проставляется код "1".

В случае если выплата дохода не связана с заключением внешнеторгового контракта (кредитного договора), либо такой контракт (кредитный договор) не подлежит учету в уполномоченном банке в соответствии с главами 4 и 5 раздела II Инструкции Банка России от 16.08.2017 N 181-И, по строке 014 проставляется код "0".

66. По строке 016 "Номер ведомости банковского контроля" указывается уникальный номер контракта (кредитного договора), отраженный в ведомости банковского контроля по контракту (кредитному договору), принятому на учет уполномоченным банком в соответствии с Инструкцией Банка России от 16.08.2017 N 181-И, на основании которого осуществлена выплата дохода иностранной организации.

В случае если выплата дохода не связана с заключением внешнеторгового контракта (кредитного договора), либо такой контракт (кредитный договор) не подлежит учету в уполномоченном банке в соответствии с главами 4 и 5 раздела II Инструкции Банка России от 16.08.2017 N 181-И, и по строке 014 проставлен код "0", строка 016 не заполняется.

67. По строке 020 "Код дохода" указывается код дохода согласно приложению N 6 к настоящему Порядку в зависимости от выплачиваемых иностранной организации доходов (либо доходов, полученных иностранной организацией в иной форме).

В случае если подраздел 3.2 заполняется в отношении доходов, выплачиваемых иностранному банку, то есть в подразделе 3.1 по строке 010 указан признак получателя дохода "1" либо "3", то заполняется строка 030 "Символ дохода", по которой указывается пятизначный символ дохода в соответствии с положениями аналитического учета доходов и расходов Плана счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций, утвержденного положением Банка России от 24.11.2022 N 809-П (зарегистрировано Министерством юстиции Российской Федерации 29.12.2022, регистрационный N 71867) с изменением, внесенным Указанием Банка России от 23.03.2023 N 6380-У (зарегистрировано Министерством юстиции Российской Федерации 24.04.2023, регистрационный N 73130) (далее - План счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций).

68. По строке 040 "Сумма дохода в валюте выплаты" указывается причитающаяся иностранной организации сумма дохода до удержания налога в валюте, в которой иностранная организация получает доход.

В случае если доход выплачивается в российской валюте, то сумма дохода указывается в полных рублях.

В случае выплаты доходов, указанных в подпунктах 5, 6 и 9 ¹ пункта 1 статьи 309 Кодекса, если к дате их выплаты в распоряжении налогового агента имеются представленные иностранной организацией документально подтвержденные данные о расходах, связанных с получением таких доходов, по строке 040 указывается сумма дохода за вычетом расходов, с которой производится удержание налога. При отсутствии документально подтвержденных данных о расходах иностранной организации в строке 040 указывается общая сумма дохода иностранной организации, без вычета расходов.

69. По строке 050 "Код валюты выплаты дохода" указывается цифровой код валюты, в которой иностранная организация получает доход по Общероссийскому классификатору валют OK (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000 (далее - ОКВ).

70. По строке 060 "Дата выплаты дохода" указывается дата списания средств с банковского счета налогового агента.

В случае если налоговым агентом является банк, то по строке 060 указывается дата списания денежных средств с корреспондентского счета банка - налогового агента.

В случае если доход иностранной организации выплачивается в натуральной или иной неденежной форме, в том числе в форме осуществления взаимозачетов, указывается дата в соответствии с фактами хозяйственной жизни, свидетельствующими о получении иностранной организацией дохода. Например, при капитализации начисленных процентов (увеличении основной суммы займа) датой получения таких капитализируемых процентов будет дата причисления их к сумме основного долга.

71. По строке 070 "Ставка налога, в %" указывается примененная налоговым агентом в отношении дохода ставка налога.

В случае если доход не подлежит налогообложению в Российской Федерации либо если международным договором Российской Федерации установлен льготный режим налогообложения, либо в соответствии с положениями соглашений об избежании двойного налогообложения какой-либо вид доходов в целях устранения двойного налогообложения не подлежит налогообложению в Российской Федерации, по строке 070 проставляется либо пониженная ставка, либо указывается значение "99.99". Например, при применении ставки 0 процентов по строке 070 указывается "0-.--", при применении ставки 15 процентов указывается "15.--", а в случае если доход от источника в Российской Федерации не подлежит налогообложению или облагается налогом на доходы физических лиц, указывается условное значение "99.99".

При указании по строке 070 значения "0-.--" или "99.99" строки 080 - 110 и 140 не заполняются.

72. По строке 080 "Дата исчисления (удержания) налога налоговым агентом" указывается соответственно дата исчисления и удержания налога в соответствии с пунктом 1 статьи 310 Кодекса.

73. По строке 090 "Сумма налога, удержанная у источника выплаты дохода между датами исполнения первой и второй частей РЕПО" указывается информация об удержанном налоге у источника выплаты дивидендов применительно к сделкам РЕПО.

74. По строке 100 "Сумма налога в валюте выплаты дохода" указывается сумма налога, исчисленная и удержанная в валюте, в которой иностранная организация получает доход, определяемая как произведение значений строки 040 и строки 070. Исключение составляют случаи отражения информации по строке 090.

75. По строке 110 "Срок уплаты налога в бюджет" указывается дата предельного срока уплаты налога в бюджет Российской Федерации в соответствии с пунктами 2, 4 статьи 287 Кодекса и пунктом 11 статьи 310.1 Кодекса. Например, если выплата дохода иностранной организации осуществлена налоговым агентом в любой день января 2024 года, по строке 110 указывается срок уплаты налога в бюджет - 28.02.2024.

76. По строке 120 "Официальный курс рубля на дату выплаты дохода" указывается официальный курс иностранной валюты к рублю Центрального банка Российской Федерации на дату выплаты дохода, если такой доход был выплачен в иностранной валюте.

Если иностранная организация получает доход в валюте Российской Федерации, то в строке 120 проставляется прочерк.

77. По строке 130 "Сумма дохода (в рублях)" указывается рублевый эквивалент суммы дохода иностранной организации до удержания налога, выплаченного в иностранной валюте. Значение по строке 130 определяется по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на дату выплаты дохода, указанному по строке 120.

Если иностранная организация получает доход в валюте Российской Федерации, то в строке 130 проставляется значение, аналогичное значению строки 040.

78. По строке 140 "Сумма налога в рублях" указывается рублевый эквивалент суммы налога на прибыль организаций, исчисленного и удержанного в валюте выплаты дохода. Значение по строке 140 определяется по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на дату выплаты дохода, указанному по строке 120.

В случае если иностранная организация получает доход в валюте Российской Федерации, и по строке 100 указана сумма налога в рублях, то по строке 140 проставляется значение, равное значению строки 100.

Значение по строке 140 учитывается при формировании значения по строке 070 подраздела 2.2 раздела 2.

79. По строке 150 "Код фактического права на доход" указывается код фактического права на доход согласно приложению N 5 к настоящему Порядку.

80. По строке 160 "Основание применения пониженной ставки налога или освобождения от исчисления и удержания налога" указываются подпункт, пункт, статья Кодекса и (или) международного договора (соглашения) Российской Федерации по вопросам налогообложения, устанавливающие пониженную ставку налога или освобождение конкретного дохода, указанного по строке 040, от налогообложения в Российской Федерации.

Если иностранной организации выплачен доход, в отношении которого по строке 020 отражен код дохода "40 - Иные доходы, подлежащие обложению налогом, не предусмотренные в вышеуказанных пунктах настоящего Перечня" согласно приложению N 6 к настоящему Порядку, то по строке 160 отражается наименование такого дохода.

81. По строкам 170, 180, 190 отражаются сведения о российской организации - эмитенте эмиссионных ценных бумаг.

Строки 170, 180, 190 заполняются в случае если иностранной организации выплачивается доход по эмиссионным ценным бумагам (если доход не выплачивается по государственным ценным бумагам и (или) муниципальным ценным бумагам), в том числе с учетом особенностей, предусмотренных статьей 310.1 Кодекса.

Строки 170, 180, 190 заполняются также при выплате доходов по операциям с цифровыми финансовыми активами (далее - ЦФА) и (или) цифровыми правами, включающими одновременно ЦФА и утилитарные цифровые права. При выплате доходов данного вида по ним отражается информации о российской организации, выпустившей ЦФА, цифровые права.

82. По строке 170 "Наименование организации, выпустившей ценную бумагу, цифровой финансовый актив" и строке 180 "ИНН организации" указываются полное наименование и ИНН российской организации, являющейся эмитентом эмиссионных ценных бумаг, по которым выплачивается доход иностранной организации или организации, выпустившей ЦФА, цифровые права.

83. По строке 190 "Регистрационный номер ценной бумаги/номер решения о выпуске цифрового финансового актива" указывается международный код (номер) идентификации ценных бумаг (ISIN) или государственный регистрационный номер выпуска ценных бумаг или номер решения о выпуске ЦФА, при их отсутствии иной номер (код), идентифицирующий ценную бумагу или ЦФА.

Соответствующие коды (номера) указываются при их наличии.

В отношении доходов иностранной организации, выплачиваемых по эмиссионным ценным бумагам каждой конкретной российской организации, в том числе облагаемых с учетом особенностей статьи 310.1 Кодекса, присваивается отдельный порядковый номер по строке 010.