Приложение N 26. Форма N 2-НДС (ежемесячная) "Отчет о возмещении налога на добавленную стоимость"

Приложение N 26

УТВЕРЖДЕНО
приказом ФНС России
от 27 октября 2023 г. N ЕД-7-1/783@

См. форму N 2-НДС "Отчет о возмещении налога на добавленную стоимость" в редакторе MS-Word

Методические указания
по порядку составления отчета по форме N 2-НДС "Отчет о возмещении налога на добавленную стоимость"

Отчет по форме N 2-НДС "Отчет о возмещении налога на добавленную стоимость" (далее - отчет) формируется нарастающим итогом с начала года по состоянию на 1 число месяца, следующего за отчетным периодом, в целых числах, в тысячах рублей.

"Регламентные" отчеты по форме N 2-НДС, сформированные в АИС "Налог-3", утверждаются Управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации (далее - УФНС России) ежемесячно 18-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем. Отчет по итогам за год утверждается 22 января 2025 года (на усмотрение методолога).

Отчеты считаются представленными в ФНС России после их утверждения в ПП "Отчетность" АИС "Налог-3".

Отчет по форме N 2-НДС формируется в целом по субъекту Российской Федерации на основании данных следующих технологических процессов, информационных ресурсов и прикладных подсистем:

- 103.06.06.00.0020 "Камеральная налоговая проверка налоговой декларации по НДС с суммой налога, заявленной к возмещению";

- 103.06.06.00.0030 "Камеральная налоговая проверка налоговой декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение налога, в заявительном порядке, установленном статьей 176.1 НК РФ";

- 103.06.23.00.0010 "Проведение налогового мониторинга";

- информационного ресурса СДДО, утвержденного приказом от 01.08.2023 N СД-7-8/513@;

- данных ОКНО, содержащихся в ПП РСБ.

Отчет формируется в ПП "Отчетность" в следующих разрезах:

- отчет по ИФНС (по данным деклараций налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговом органе);

- отчет по УФНС (по данным деклараций налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах, подотчетных УФНС);

- отчет МРИ по КН по каждому субъекту Российской Федерации по данным деклараций налогоплательщиков, состоящих на учете в межрайонной инспекции по крупнейшим налогоплательщикам;

- отчет МИ по КН по каждому субъекту Российской Федерации по данным деклараций налогоплательщиков, состоящих на учете в межрегиональной инспекции по крупнейшим налогоплательщикам;

- сводный отчет МИ по КН по каждому субъекту Российской Федерации по данным деклараций налогоплательщиков, состоящих на учете в межрегиональной инспекции по крупнейшим налогоплательщикам и в межрайонных инспекциях по крупнейшим налогоплательщикам;

- сводный отчет по УФНС, включающий данные деклараций налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах субъекта Российской Федерации, так и налогоплательщиков, состоящих на учете в межрегиональных инспекциях по крупнейшим налогоплательщикам;

- отчет в целом по Российской Федерации.

Отчеты формируются по налоговым органам, у которых "Вид налогового органа" в справочнике СОУН равен 15 (кроме кода НО 9970), 20, 21, 30, 31, 34, 35, 38, 39, 40, 41, 42, 43, 50, 52, 54, 55, 58, 60.

Инспекции ФНС России (ИФНС России) утверждают отчеты, содержащие данные налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговом органе.

Межрайонные инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам (МРИ) утверждают отчеты в разрезе субъектов Российской Федерации (в которых находятся администрируемые ими налогоплательщики).

Межрегиональные инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам (МИ) МИ утверждают отчеты в разрезе субъектов Российской Федерации (в которых находятся администрируемые ими налогоплательщики) и сводные отчеты отдельно по каждому субъекту Российской Федерации по налогоплательщикам, состоящим на учете как в МИ по КН так и в подотчетных МРИ по КН.

УФНС после утверждения отчетов подотчетными ИФНС и МИ, утверждают сводный отчет, включающий данные как по налогоплательщикам, состоящим на учете в налоговых органах субъекта Российской Федерации, так и по налогоплательщикам, состоящим на учете в МИ (включая налогоплательщиков, стоящих на учете в соответствующих МРИ).

Корректировка данных отчета допустима при ошибках налогоплательщика в декларациях, исключив внесение заведомо недостоверной информации в отчет.

Отчет заполняется на основании данных:

налоговых деклараций по НДС (далее - декларация) (КНД 1151001), представленных за налоговые периоды начиная:

с IV квартала 2020 года по II квартал 2021 года по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ в редакции приказа ФНС России от 19.08.2020 N ЕД-7-3/591@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 09.09.2020, регистрационный N 59728);

III и IV кварталы 2021 года по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ в редакции приказа ФНС России от 26.03.2021 N ЕД-7-3/228@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 26.04.2021, регистрационный N 63231);

с I квартала 2022 года по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ в редакции приказа ФНС России от 24.12.2021 N ЕД-7-3/1149@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 31.01.2022, регистрационный N 67051);

с I квартала 2023 года по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ в редакции приказа ФНС России от 12.12.2022 N ЕД-7-3/1191@ (зарегистрирован в Минюсте России 23.01.2023 N 72107).

Строки 200-240 Отчета заполняются на основании следующих технологических процессов:

- 103.06.06.00.0020 "Камеральная налоговая проверка налоговой декларации по НДС с суммой налога, заявленной к возмещению";

- 103.06.06.00.0030 "Камеральная налоговая проверка налоговой декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение налога, в заявительном порядке, установленном статьей 176.1 НК РФ";

- 103.06.23.00.0010 "Проведение налогового мониторинга".

Строка 300 Отчета заполняется на основании информационного ресурса СДДО.

Строка 310 отчета заполняется на основании данных ОКНО, содержащихся в ПП РСБ.

Отчет составляется нарастающим итогом с начала года по состоянию на 1 число месяца, следующего за отчетным периодом, в целых числах, в тысячах рублей.

По строке 100 отражаются данные:

- деклараций по НДС за налоговые периоды с IV квартала 2023 года по III квартал 2024 года, в том числе уточненных;

- уточненных деклараций, представленных в текущем году, за налоговые периоды с I квартала 2021 года по III квартал 2024 года (включительно).

В связи с ограничением, установленным пунктом 2 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации в строке 100 отчета не учитываются налоговые декларации, поданные по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода (например, налоговые декларации за I квартал 2021 года не учитываются в отчете в случае представления после 31.03.2024 и т.д.).

Показатели отчета по строке 100 формируются на основании сведений из деклараций по данным налогоплательщика на дату формирования отчета.

В случаях представления налогоплательщиками уточненных деклараций за налоговые периоды IV квартал 2023 года и I-III кварталы 2024 года показатели отчета формируются на основании сведений из последней по реквизиту "дата представления" декларации на дату формирования отчета.

При представлении уточненных деклараций за предшествующие налоговые периоды (ранее IV квартала 2023 года) показатели отчета формируются как разница значений между данными первичной (последней по реквизиту "дата представления" предыдущей уточненной) декларации, и последней по реквизиту "дата представления" уточненной декларацией, представленной в текущем году, на дату формирования отчета.

По строке 110 отражаются данные налоговых деклараций, в том числе и уточненных, за налоговые периоды IV квартал 2023 года и I-III кварталы 2024 года.

В случаях представления налогоплательщиками уточненных налоговых деклараций за налоговые периоды IV квартал 2023 года и I-III кварталы 2024 года показатели отчета формируются на основании сведений из последней по реквизиту "дата представления" декларации на дату формирования отчета.

В случае изменения налогоплательщиком в течение отчетного года места учета применяется следующий порядок отражения сведений о заявленных суммах НДС:

- в налоговом органе по прежнему месту учета в течение всего отчетного года отражаются данные о суммах налога, заявленных с начала года до даты снятия с учета;

- в налоговом органе по новому месту учета, данные о заявленных суммах налога с учетом уточненных налоговых деклараций отражаются, начиная с даты фактической постановки налогоплательщика на налоговый учет и до конца отчетного года.

В случае изменения крупнейшим налогоплательщиком места учета в налоговом органе по местонахождению с изменением региона (без изменения места постановки на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика) при формировании отчетов в МИ по КН и в МРИ по КН сведения о заявленных суммах НДС включаются в отчет по соответствующему субъекту Российской Федерации в следующем порядке:

- в отчет УФНС прежнему местонахождению включаются данные о суммах налога, заявленных с начала года до даты снятия с учета в налоговом органе по местонахождению;

- в отчет УФНС по новому местонахождения включаются данные о заявленных суммах налога с учетом уточненных налоговых деклараций, начиная с даты фактической постановки налогоплательщика на учет в налогом органе по местонахождению и до конца отчетного года.

При формировании отчета за 2024 год по состоянию на 01.01.2025 в строках 100 и 110 учитываются декларации, представленные по 31.12.2024 включительно.

По строке 200 показываются суммы НДС, признанные к возмещению как в порядке, предусмотренном статьей 176 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), так и в порядке, предусмотренном статьей 176.1 НК РФ.

При формировании строки 200 учитываются решения об отмене решения о возмещении суммы НДС, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, по результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки и в связи с представлением уточненной налоговой декларации.

При формировании строки 200 учитываются решения о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению в заявительном порядке, при проведении налогового мониторинга (КНД 1125347), отраженные по строке 220, решения об отмене полностью или частично решения о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению в заявительном порядке, при проведении налогового мониторинга (КНД 1125349) а также решения об отмене полностью или частично решения о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению в заявительном порядке, при проведении налогового мониторинга в связи с представлением уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (КНД 1125350), отраженные по строке 240.

В случае принятия в отношении какого-либо налогового периода нескольких решений о возмещении ввиду подачи налогоплательщиком уточненных налоговых деклараций, увеличивающих сумму заявленного возмещения в отчете отражаются суммы, признанные к возмещению по вынесенным решениям о возмещении полностью или частично суммы налога, заявленной к возмещению по дате документа. При сравнении с решением о возмещении суммы НДС в заявительном порядке необходимо учитывать соответствующие решения об отмене этих решений. В случае изменения налогоплательщиком в течение отчетного года места учета признанные к возмещению суммы отражаются в налоговом органе, принявшем решение о возмещении.

В случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации по НДС с суммой налога, заявленного к возмещению меньше, чем признано к возмещению по решению по предыдущей налоговой декларации или декларации по НДС к уплате, необходимо учитывать разницу между суммой налога, исчисленного к возмещению по данным налогоплательщика по уточненной (актуальной) декларации и суммой налога, исчисленного к возмещению по данным налогового органа по первичной (предыдущей) декларации.

По уточненным налоговым декларациям в налоговом органе по новому месту учета данные о признанных к возмещению суммах налога отражаются в виде разницы между суммой по последнему решению, принятому налоговым органом по прежнему месту учета, и суммой по решению, принятому налоговым органом по новому месту учета; по следующим решениям о возмещении - в общеустановленном порядке.

По строке 300 отражаются суммы НДС, которые фактически возмещены (зачтены) на соответствующую отчетную дату и учитываются в показателе 3.5 "Суммы НДС..., по которым НО принято решение о проведении возмещения", уменьшенные на сумму показателя 2.6. "Принято решение об излишнем возмещении" информационного ресурса СДДО.

По строке 310 отражаются суммы НДС, которые были возмещены (зачтены) в порядке, предусмотренном статьей 176 п. 1 НК РФ.

Порядок формирования строк

Показатели	Код строки	Источник формирования показателя
Заявлено к возмещению налогоплательщиками в текущем году	100	Строка 050 Раздела I налоговых деклараций по НДС за налоговые периоды I квартал 2021 - III квартал 2024
В том числе за налоговые периоды IV квартал 2023 года - III квартал 2024 года	110	Строка 050 Раздела I налоговых деклараций по НДС за налоговые периоды IV квартал 2023 - III квартал 2024
Признано к возмещению налоговыми органами	200	Строка 200 = значению реквизитов "Сумма НДС, признанная к возмещению"(*) + "Сумма НДС, признанная к возмещению"(**) - "Сумма НДС, на которую отменяется решение о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в заявительном порядке"(***); (****) - Дельта строк 1_050 Раздела I налоговых деклараций по НДС(*****), при этом значение реквизита "Дата документа"(*); (**); (***); (****) > 01.01.2024
Признано к возмещению налоговыми органами в порядке, предусмотренном статьей 176.1 НК РФ (заявительный порядок)	210	По значению реквизита "Дата документа"(**) осуществляется выборка принятых в отчетном периоде решений: о возмещении суммы НДС, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению в заявительном порядке, при проведении налогового мониторинга. Из указанных решений выбираются суммы по реквизиту "Сумма НДС, возмещаемая по данному решению"(**).
Из строки 210 Признано к возмещению налоговыми органами в порядке, предусмотренном статьей 176.1 НК РФ (заявительный порядок) при проведении налогового мониторинга	220	По значению реквизита "Дата документа"(**) осуществляется выборка принятых в отчетном периоде решений о возмещении суммы НДС, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, при проведении налогового мониторинга. Из указанных решений выбираются суммы по реквизиту "Сумма НДС, возмещаемая по данному решению"(**)
Уменьшена сумма, признанная в заявительном порядке, в связи с принятием решения об отмене решения о возмещении суммы НДС, заявленной к возмещению, в заявительном порядке	230	По значению реквизита "Дата документа"(***); (****) осуществляется выборка принятых в отчетном периоде решений об отмене решений о возмещении, решений об отмене решений о возмещении при проведении налогового мониторинга. Из указанных решений выбираются суммы по реквизиту "Сумма НДС, на которую отменяется решение о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в заявительном порядке"(***); (****).
Из строки 230 Уменьшена сумма, признанная в заявительном порядке, в связи с принятием решения об отмене решения о возмещении суммы НДС, заявленной к возмещению, в заявительном порядке при проведении налогового мониторинга	240	По значению реквизита "Дата документа"(***); (****) осуществляется выборка принятых в отчетном периоде решений об отмене решений о возмещении при проведении налогового мониторинга. Из указанных решений выбираются суммы по реквизиту "Сумма НДС, на которую отменяется решение о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в заявительном порядке"(***); (****).
Возмещено по НДС (зачтено) фактически в текущем году по КБК 18210301000011000110	300	На соответствующую отчетную дату отбираются суммы показателя 3.5, уменьшенные на сумму показателя 2.6. (3.5. - 2.6.) информационного ресурса СДДО
Из строки 300 Возмещено НДС в заявительном порядке в текущем году по КБК 18210301000011000110	310	На соответствующую отчетную дату отбираются суммы, учтенные по следующим типам операций ОКНО: Подтверждено по решению о возмещении НДС по ст. 176.1 НК РФ Подтверждено по решению о возмещении НДС по ст. 176.1 НК РФ по решению суда (НМ) Подтверждено по решению о возмещении НДС по ст. 176.1 НК РФ по решению суда Подтверждено по решению о возмещении НДС по ст. 176.1 НК РФ по решению ВНО Подтверждено по решению о возмещении НДС по ст. 176.1 НК РФ (ЗП) по решению суда Подтверждено по решению о возмещении НДС по ст. 176.1 НК РФ (ЗП) по решению ВНО Подтверждено по решению о возмещении по ст. 176.1 НК РФ (НМ).

------------------------------

* "Решение о возмещении (полностью/частично) суммы налога, заявленной к возмещению".

** "Решение о возмещении суммы НДС, заявленной к возмещению, в заявительном порядке", а также "Решение о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению в заявительном порядке, при проведении налогового мониторинга" (КНД 1125347) учитывается по алгоритму, аналогичному для документа "Решение о возмещении суммы НДС, заявленной к возмещению, в заявительном порядке" (КНД 1165026).

*** "Решение об отмене решения о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в заявительном порядке" а также "Решение об отмене полностью или частично решения о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению в заявительном порядке, при проведении налогового мониторинга" (КНД 1125349) учитывается по алгоритму, аналогичному для документа "Решение об отмене решения о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в заявительном порядке" (КНД 1165028).

**** "Решение об отмене решения о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в заявительном порядке в связи с представлением уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость", а также "Решение об отмене полностью или частично решения о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению в заявительном порядке, при проведении налогового мониторинга в связи с представлением уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость" (КНД 1125350) учитывается по алгоритму, аналогичному для документа "Решение об отмене решения о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в заявительном порядке в связи с представлением уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость" (КНД 1165030).

***** В случае представления уточненной декларации, уменьшающей ранее признанную сумму к возмещению НДС, рассчитывается дельта как разница строк 1_050 Раздела I по графе "По данным НП" по уточненной актуальной декларации по НДС к первичной (предыдущей) декларации по НДС, по которой вынесено решение о возмещении (*) по графе "По данным НО" (по значению реквизита "дата окончания КНП" решения о возмещении (*) на актуальной декларации).

------------------------------

Контактные телефоны:

по вопросам методологии заполнения отчета:

по строкам 100, 110 Управление налогообложения юридических лиц - Луговая Елена Константиновна, телефоны: гор. (495) 913-04-25, вн. (99) 19-02;

по строкам 200-240: Управление камерального контроля - Языкова Вера Сергеевна, телефон: вн. (99) 26-10;

по строкам 220, 240: Управление налогового мониторинга - Бутыкова Наталья Николаевна, телефон вн. (99) 15-99;

по строкам 300, 310: Аналитическое управление - Филькова Ольга Геннадьевна, телефон вн. (99) 19-58;

по вопросам представления отчетности:

Аналитическое управление - Теряева Ольга Николаевна, телефон: вн. (99) 15-56;

по вопросам координации и анализа отчетности:

Аналитическое управление - Филькова Ольга Геннадьевна, телефон: вн. (99) 19-58.