Вход
Купить систему ГАРАНТ
Получить демо-доступ
Узнать стоимость
Информационный банк
Подобрать комплект
Семинары
Документальное оформление наличных денежных расчетов с применением контрольно-кассовой техники (Н.А. Лытнева, Н.В. Парушина, "Аудиторские ведомости", N 10, октябрь 2003 г.)
Документальное оформление наличных денежных расчетов
с применением контрольно-кассовой техники
Документальное оформление наличных денежных расчетов с применением контрольно-кассовых машин (ККМ) осуществляется в унифицированных формах, утвержденных постановлением Госкомстата России от 25.12.98 г. N 132. Для учета кассовых операций с применением ККМ используются следующие типовые формы первичных документов: N КМ-1 "Акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков контрольно-кассовой машины", N КМ-2 "Акт о снятии показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков при сдаче (отправке) контрольно-кассовой машины в ремонт и при возвращении ее в организацию", N КМ-3 "Акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам", N КМ-4 "Журнал кассира-операциониста", N КМ-5 "Журнал регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков контрольно-кассовых машин, работающих без кассира-операциониста", N КМ-6 "Справка-отчет кассира-операциониста", N КМ-7 "Сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации", N КМ-8 "Журнал учета вызовов технических специалистов и регистрации выполненных работ", N КМ-9 "Акт о проверке наличных денежных средств кассы".
При вводе новой ККМ в эксплуатацию бухгалтер должен оформить акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков контрольно-кассовой машины по типовой форме N КМ-1. Данная форма акта составляется также при инвентаризации операционной кассы в организациях для оформления перевода показаний суммирующих денежных счетчиков и регистрации контрольных счетчиков (отчета фискальной памяти) до и после их перевода на нули. Процедура перевода показаний суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков ККМ осуществляется в присутствии специально созданной комиссии, в состав которой включаются представитель налоговой инспекции, руководитель организации, главный бухгалтер, старший кассир и кассир организации. В состав комиссии могут быть включены специалист центра технического обслуживания и программист (если предполагается эксплуатация ККМ вместе с ЭВМ). Соответственно должен быть издан приказ руководителя организации.
Акт составляют в двух экземплярах: первый экземпляр остается в организации, второй передают представителю налоговой инспекции. При необходимости может быть оформлен еще один экземпляр акта для специалиста центра технического обслуживания.
В акте отражают следующие показания счетчиков ККМ:
контрольных счетчиков (отчета фискальной памяти), регистрирующих количество переводов показаний суммирующих счетчиков на нули;
секционных суммирующих счетчиков;
главного суммирующего счетчика.
При заполнении акта в строке "Номер"/"Производителя" приводят номер контрольно-кассовой машины, указанный в ее техническом паспорте. В строке "Номер"/"Регистрационный" приводят номер ККМ, под которым она зарегистрирована в налоговой инспекции (этот номер указан в карточке регистрации ККМ). В строке "Основание" указывают причину составления акта (например, ввод ККМ в эксплуатацию). Оформленный акт подписывают все члены комиссии и руководитель организации. Акт хранится в архиве организации в течение всего срока эксплуатации ККМ.
Для акта о снятии показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков при сдаче (отправке) контрольно-кассовой машины в ремонт и при возвращении ее в организацию предусмотрен типовой бланк по форме N КМ-2. Акт оформляет комиссия, назначенная приказом руководителя организации. Как правило, в состав комиссии включают налогового инспектора, руководителя, старшего кассира, кассира организации, специалиста центра технического обслуживания ККМ.
В акте отражают показатели суммирующих денежных счетчиков на момент прекращения работы машины в организации. Кроме того, заполнение типовой формы акта предполагает снятие показаний контрольных счетчиков (отчета фискальной памяти).
О факте передачи ККМ в ремонт делают отметку в журнале кассира-операциониста (форма N КМ-4) или журнале регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков контрольно-кассовых машин, работающих без кассира-операциониста (форма N КМ-5), в конце записей за рабочий день. Акт составляют в одном экземпляре и сдают в бухгалтерию организации. После ремонта ККМ показания суммирующих денежных и контрольных счетчиков (отчета фискальной памяти) проверяются и фиксируются в акте, а кожух ККМ пломбируется. При возвращении ККМ из ремонта составляется аналогичный акт по форме N КМ-2. Процедура оформления акта идентична.
Акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам составляется по форме N КМ-3. Данная форма акта оформляется в том числе по ошибочно пробитым кассовым чекам. Акт составляет комиссия, назначенная приказом руководителя. В состав комиссии должно входить не менее 3 человек. Как правило, в нее включают представителя администрации, старшего кассира, кассира-операциониста.
Акт составляют в одном экземпляре. В акте указывают номера всех чеков ККМ, по которым были возвращены деньги (графа 4 "Номер чека"), и их суммы (графа 5 "Сумма чека, руб. коп."). На всех чеках, возвращенных покупателями за рабочий день, ставят штамп "Погашено". Чеки приклеивают на лист бумаги и передают в бухгалтерию вместе с актом. Чеки хранятся в документах за данное число. На сумму денег по возвращенным покупателями (клиентами) чекам уменьшается выручка кассы и заносится в журнал кассира-операциониста (форма N КМ-4).
Акт подписывают все члены комиссии и утверждает его руководитель организации.
Пример. В течение рабочего дня 1 июля 2003 г. в ООО "Стимул" был ошибочно пробит через ККМ один кассовый чек на сумму 250 руб. 30 коп. В конце рабочего дня при определении показаний ККМ приказом руководителя организации назначена комиссия, в состав которой включен главный бухгалтер, старший кассир и кассир-операционист. Комиссия составила акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам по форме N КМ-3. Кассовый чек на сумму 250 руб. 30 коп. был погашен, приклеен на лист бумаги и передан с актом в бухгалтерию. За 1 июля 2003 г. выручка ККМ по показаниям суммирующего счетчика составила 100 000 руб.
Дневная выручка по ККМ в сумме 100 000 руб. уменьшена на 250 руб. 30 коп. и составила 99 749 руб.70 коп. (100 000 руб. - 250 руб. 30 коп.). Сумма по ошибочно пробитому кассовому чеку 250 руб. 30 коп. заносится в графу "Сумма денег, возвращенная покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам, руб. коп." журнала кассира-операциониста (форма N КМ-4). Заполнение формы N КМ-3 приведено в приложении 1.
При эксплуатации ККМ кассиром-операционистом ведется журнал. Если за кассовым аппаратом закреплен определенный кассир (кассиры), то открывают журнал кассира-операциониста по форме N КМ-4. Если аппарат работает без кассира-операциониста (например, ККМ установлена в торговом отделе и предназначена для учета выручки, полученной несколькими продавцами), то открывают журнал регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков ККМ, работающих без кассира-операциониста по форме N КМ-5. Журналы служат контрольно-регистрационными журналами показаний счетчиков ККМ и отражают движение денег в операционной кассе.
Журнал кассира-операциониста ведется по форме N КМ-4. На каждую ККМ заводят отдельный журнал. На одной строке журнала отражают операции по приходу денег за один рабочий день или смену кассира-операциониста. Журнал заполняет кассир-операционист.
Все листы журнала должны быть пронумерованы и прошнурованы. На последнем листе журнала указывают их общее количество. Количество листов журнала заверяют подписями руководителя, главного бухгалтера, налогового инспектора, зарегистрировавшего ККМ, а также печатью организации.
В начале рабочего дня (смены) кассир-операционист должен заполнить столбец 6 журнала. Здесь приводят показания денежного счетчика машины на начало дня. Показания счетчика заверяют подписями кассира (столбец 7) и представителя администрации организации (столбец 8).
Графу "Показания" (столбец 5 "Контрольного счетчика (отчета фискальной памяти), регистрирующего количество переводов показаний суммирующего денежного счетчика") заполняют только при проверке, перерегистрации ККМ, снятии ККМ с учета или при передаче машины в ремонт. Эту графу заполняет сотрудник налоговой инспекции или специалист центра технического обслуживания.
Графу "Сумма денег, возвращенная покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам, руб. коп." заполняют на основании итоговых данных, приведенных в акте о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам по форме N КМ-3.
В конце рабочего дня (смены) кассир составляет отчет кассира-операциониста по форме N КМ-6. Вместе с отчетом кассир сдает выручку старшему кассиру по приходному кассовому ордеру.
В столбце 9 журнала кассир должен записать показания денежного счетчика на конец дня. Сумма денежной выручки (графа 10) должна соответствовать разнице между показаниями счетчика на начало и конец рабочего дня (смены). При расхождении результатов сумм на контрольной ленте с выручкой выясняется причина расхождения, а выявленные недостачи или излишки заносятся в соответствующие графы журнала кассира-операциониста.
В конце каждого рабочего дня журнал подписывают кассир, старший кассир и представитель администрации организации.
Пример. 1 июня 2003 г. в ООО "Стимул" согласно показаниям суммирующего счетчика на начало и конец рабочего дня сумма выручки составила 100 000 руб. (780 327,40 - 680 327,40). Сумма денежных средств, возвращенная покупателям, - 250,3 руб., сданная кассиром-операционистом в кассу организации, - 99 749,7 руб. Заполнение формы N КМ-4 показано в приложении 2.
Для журнала регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков контрольно-кассовых машин, работающих без кассира-операциониста, предусмотрена форма N КМ-5. Журнал предназначен для учета наличных денег, полученных продавцом, официантом или приемщиком заказов. На каждую ККМ заводят отдельный журнал. Журнал заполняет сотрудник, работающий с ККМ (например, контролер-кассир). В конце каждого рабочего дня журнал подписывают кассир-контролер, работники, принимавшие в течение дня наличные деньги, и представитель администрации организации. Если кассовый аппарат передают в ремонт, то в журнале делают соответствующую отметку (например, в связи с неисправностью фискальной памяти ККМ сдана в ремонт по акту от 20 июля 2003 г. N 1).
Показания денежных счетчиков ККМ фиксируют в справке-отчете кассира-операциониста по форме N КМ-6. Если организация использует несколько ККМ, то дополнительно составляют сводный отчет о показаниях счетчиков ККМ и выручке организации по форме N КМ-7.
Справку-отчет ежедневно составляет кассир-операционист в одном экземпляре. В отчете указывают показания суммирующего счетчика ККМ на начало и конец рабочего дня или смены, сумму выручки, полученную за рабочий день или смену, сумму денег, возвращенных покупателям. Выручка за рабочий день (смену) определяется по показаниям суммирующих денежных счетчиков на начало и конец рабочего дня (смены) за вычетом суммы денег, возвращенных покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам. Показания счетчиков на конец и начало дня (смены) заверяет представитель администрации организации (например, заведующий секцией).
Отчет составляют в конце рабочего дня или смены и сдают старшему кассиру вместе с полученной выручкой. Отчет подписывают кассир-операционист, старший кассир и руководитель организации. В небольших организациях разрешается кассиру-операционисту сдавать денежную выручку непосредственно инкассатору банка. Сдача денег в банк отражается в отчете.
Пример. Порядок заполнения справки-отчета кассира-операциониста Сысоевой Е.В. за 1 июня 2003 г. на основании данных предыдущих примеров показан в приложении 3. Выручка за рабочий день сдается в кассу организации. На основании справки-отчета кассира-операциониста составляется приходный кассовый ордер по типовой форме N КО-1 (приложение 4). Квитанция к приходному кассовому ордеру выдается кассиру-операционисту как оправдательный документ, служащий основанием для сдачи выручки в кассу организации.
С вступлением в силу Федерального закона от 22.05.03 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" принцип учета и документального оформления выручки от населения за проданные товары в розничных торговых предприятиях не изменился. Изменения коснулись движения денежной наличности через кассы организации в организациях, осуществляющих оптовые поставки с последующими расчетами наличными денежными средствами за отгруженные покупателям товары, выполненные работы и оказанные услуги.
По нашему мнению, в оптовых организациях при установке ККМ для расчетов с юридическими и физическими лицами за наличный расчет целесообразно для учета выручки вести журнал унифицированной формы N КМ-5. Данная форма журнала при наличии одного кассового аппарата в организации позволит учитывать выручку раздельно по складам и при отпуске мелким оптом. Для этого необходимо использовать несколько контрольных и суммирующих счетчиков, порядковый номер которых может соответствовать номеру склада. Операции по движению денежных средств с применением ККМ будут учитываться по каждому счетчику с определением выручки за день.
Пример. ООО "Гранд" осуществляет оптовую торговлю товарами детского ассортимента. В распоряжении организации имеются два склада: детской одежды - N 1 и детской обуви - N 2. Кроме того, с каждого склада осуществляется продажа товаров юридическим и физическим лицам мелким оптом. 3 июля со склада N 1 реализовано детской одежды ЗАО "Лель" на сумму 48 000 руб., мелким оптом с этого склада продано товаров на сумму 12 000 руб.; со склада N 2 продано детской обуви частному предпринимателю на сумму 36 000 руб., мелким оптом реализовано товаров на сумму 9600 руб.
Для учета выручки организацией применяется один кассовый аппарат, на котором предусмотрено использование четырех контрольных и суммирующих счетчиков:
N 1 - для учета выручки от оптовой продажи по складу N 1;
N 2 - для учета выручки от оптовой продажи по складу N 2;
N 3 - для учета выручки от мелкооптовой продажи по складу N 1;
N 4 - для учета выручки от мелкооптовой продажи по складу N 2.
В результате в журнале по форме N КМ-5 (приложение 5) в конце дня будут сделаны соответствующие записи по показаниям каждого счетчика на начало и конец рабочего дня, а также будет указана сумма выручки, полученной за рабочий день и сданной в кассу организации.
По условию примера сумма выручки, полученной от покупателей за день, составила 105 600 руб., в кассу организации кассиром сданы денежные средства в сумме 104 900 руб.
Следует заметить, что порядок документального оформления выручки от реализации товаров, рассмотренный в примере, предусматривает ситуацию, когда отпуск товаров со склада покупателям и их оплата производятся в один и тот же день. На практике в организациях часто возникают ситуации при использовании последующих расчетов с покупателями за отгруженный товар или частичными платежами. При этом в течение дня товары могут быть отгружены и оплачены несколькими покупателями.
В этом случае по расчетам с юридическими лицами необходимо выписывать приходный кассовый ордер по форме N КО-1 по каждому платежу наличными денежными средствами с выдачей квитанции к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира. Подпись кассира заверяется печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата. Необходимость оформления приходного кассового ордера вытекает из требований ст.252 главы 25 НК РФ, согласно которой для целей исчисления налога на прибыль под документально подтвержденными понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Кроме того, согласно ст.9 Федерального закона от 21.11.96 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты:
- наименование документа;
- дату составления документа;
- наименование организации, от имени которого составлен документ;
- содержание хозяйственной операции;
- измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
- наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
- личные подписи указанных лиц.
Таким образом, на наш взгляд, кассир в течение дня в соответствии с показаниями суммирующих счетчиков по расчетам с оптовыми покупателями может выписывать приходные кассовые ордера либо вести реестр расчетов наличными денежными средствами с покупателями.
Реестр расчетов наличными денежными средствами должен содержать основные реквизиты организации, наименование покупателя, осуществляющего расчеты, сумму платежа и основание (номер, дату документа на отгрузку товаров, выполнения работ, оказания услуг).
Пример. В условиях предыдущего примера допустим, что:
4 июля 2003 г. ООО "Славутич" произведена оплата отгруженных товаров со склада N 1 по счету-фактуре N 34 от 2 июля 2003 г. на сумму 84 000 руб. Оплата осуществлена через кассовый аппарат в сумме 24 000 руб.; покупателю выдан кассовый чек;
4 июля 2003 г. частным предпринимателем Степановым произведена оплата отпущенного товара со склада N 1 по счету-фактуре N 42 от 4 июля 2003 г. на сумму 32 400 руб.;
4 июля 2003 г. ОАО "Лайнер" произведена оплата отпущенного товара со склада N 2 по счету-фактуре N 45 от 4 июля 2003 г. на сумму 72 000 руб.; платеж осуществлен в сумме 18 000 руб.;
4 июля 2003 г. произведена оплата отпущенного мелким оптом товара со склада N 2 на сумму 6000 руб.
Учет выручки от продажи товаров в журнале по форме N КМ-5 с открытием четырех контрольных и суммирующих счетчиков (показания счетчиков с учетом условий предыдущего примера) показан в приложении 6. Поскольку по каждому суммирующему счетчику в журнале делается одна запись без расшифровки платежей по покупателям, данные, отраженные в реестре платежей наличными денежными средствами, будут представлять аналитический учет расчетов с покупателями за отгруженные товары. Возможная, на наш взгляд, форма реестра (с учетом обязательных реквизитов) показана в приложении 7.
Необходимость составления реестра расчетов наличными денежными средствами оптовыми покупателями возникает из организации бухгалтерского учета движения дебиторской задолженности. Информация, содержащаяся в реестре, позволит сделать записи по счету 63 "Расчеты с покупателями и заказчиками" по погашению дебиторской задолженности за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги).
Для учета сведений о показаниях счетчиков ККМ и выручке организации предусмотрен типовой бланк формы N КМ-7. Этот документ составляют, если организация использует несколько ККМ. В форме указывают показания счетчиков всех машин за прошедший рабочий день.
Бланк ежедневно в одном экземпляре заполняет старший кассир, в форме указывают:
- показания суммирующих счетчиков каждой ККМ на начало и конец рабочего дня или смены (столбцы 6 и 7);
- сумму выручки, полученной с применением ККМ (столбец 8);
- выручку по каждому отделу или секции организации (столбцы 9, 11 и 13).
Сумма выручки по каждому отделу или секции подтверждается подписями сотрудников, заведующих отделом (секцией). Бланк также подписывают руководитель организации и старший кассир. Заполненный бланк вместе со справками-отчетами кассиров-операционистов, приходными и расходными кассовыми ордерами и актами о возврате денежных средств покупателям передают в бухгалтерию.
Унифицированная форма N КМ-8 "Журнал учета вызовов технических специалистов и регистрации выполненных работ" применяется в организациях в случаях:
- невозможности устранения неисправностей силами кассира (администрация вызывает специалиста центра технического обслуживания ККМ);
- проведения специалистом центра технического обслуживания плановых технических осмотров, включающих проверку состояния механизмов электронных и программных частей ККМ, устранение мелких неисправностей.
Журнал ведется специалистом технического центра, который делает записи о проведенных работах, и находится у руководителя организации или его заместителя. В журнале фиксируются опломбирование и содержание оттиска клейма.
В случае необходимости ремонта денежных контрольных счетчиков или электронной части ККМ делается соответствующая запись и указывается руководству организации о необходимости направления ККМ в центр технического обслуживания. Соответствующая запись подтверждается подписями специалиста центра технического обслуживания и ответственного лица организации о приемке работ по ремонту ККМ.
При установке ККМ следует помнить, что кассиры-операционисты (контролеры-кассиры), работающие на ККМ, являются материально ответственными лицами. Следовательно, при принятии на работу кассира-операциониста руководителю организации или индивидуальному предпринимателю следует оформить с ним договор о материальной ответственности, ознакомив предварительно с порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации. При этом необходимо взять с кассира расписку о том, что он ознакомлен с порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации. Кассир-операционист должен быть проинформирован о своих функциональных обязанностях и о порядке документального оформления кассовых операций с использованием контрольно-кассовой техники, а также о сдаче денежной выручки в операционную кассу организации.
Функции кассира-операциониста могут выполнять продавцы, официанты и прочие материально ответственные лица. С ними также необходимо соблюсти все требования ведения кассовых операций, предусмотренные действующим законодательством.
Приложение 1
Унифицированная форма N КМ-3
Утверждена постановлением
Госкомстата России
от 25.12.98 г. N 132
/------------------------\
| Код |
|------------------------|
Форма по ОКУД | 0330103 |
|------------------------|
ООО "Стимул" по ОКПО | |
-------------------------------------- | |
организация, номер телефона |------------------------|
ИНН | |
------------------------------------------ |------------------------|
| |
------------------------------------------ | |
структурное подразделение |------------------------|
Вид деятельности по ОКДП | |
| |
Контрольно- /---------------+------------------------|
кассовая ОКА номер|производителя | 469481 |
машина --------------- |---------------+------------------------|
модель (класс, |регистрационный| 850 |
тип, марка) \---------------+------------------------|
| |
Прикладная программа | |
------------------------- | |
наименование |------------------------|
Кассир | Сысоева Е.В. |
|------------------------|
Вид операции | |
\------------------------/
/---------------------\ Утверждаю
| Номер | Дата | Руководитель
|документа|составления| -----------------
|---------+-----------| должность
Акт | 4 | 01.07.2003| Серегин Н.П.
\---------------------/ ------- -------------------
о возврате денежных подпись расшифровка подписи
сумм покупателям (клиентам) " 1" июля 2003 г
по неиспользованным кассовым чекам --------------
(в том числе по ошибочно пробитым
кассовым чекам)
Настоящий акт составлен комиссией, которая установила:
/-----------------------------------------------------------------------\
| N | Наименование | Код |Номер | Сумма | Должность, фамилия, |
| п/п |отдела, секции |бригады|чека | чека, | и., о. лица, |
| | | | | руб | разрешившего возврат |
| | | | | коп. | денег по чеку |
|-----+----------------+-------+------+--------+------------------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|-----+----------------+-------+------+--------+------------------------|
| 1 | - | - | 402 |250 руб.| Главный бухгалтер |
| | | | |30 коп. | Головина Е.С. |
|-----+----------------+-------+------+--------+------------------------|
| | | | | | |
| | | | | | |
|-----+----------------+-------+------+--------+------------------------|
| | | | | | |
| | | | | | |
|-----+----------------+-------+------+--------+------------------------|
| | | и т.д.| | | |
| | | | | | |
\-------------------------------------+--------+------------------------/
Итого |250 руб.|
|30 коп. |
\--------/
Выдано покупателям (клиентам) по возвращенным ими кассовым чекам (по
ошибочно пробитым чекам) согласно акту на сумму двести
-------------------------
прописью
пятьдесят руб 30 коп
------------------------------------------------------ --------
На указанную сумму следует уменьшить выручку кассы.
Перечисленные возвращенные покупателями (клиентами) чеки (ошибочно
пробитые чеки) погашены и прилагаются к акту. Приложение один чек .
-----------
Члены комиссии:
Заведующий отделом (секцией) Головина Е.С.
--------------- ------------------
подпись расшифровка
подписи
Старший кассир Симонова Е.М.
--------------- ------------------
подпись расшифровка
подписи
Кассир-операционист Сысоева Е.В.
--------------- ------------------
подпись расшифровка
подписи
------------------------- --------------- ------------------
должность подпись расшифровка
подписи
------------------------- --------------- ------------------
должность подпись расшифровка
подписи
Приложение 2
Унифицированная форма N КМ-4
Утверждена постановлением
Госкомстата России
от 25.12.98 г. N 132
/------------------------\
| Код |
|------------------------|
Форма по ОКУД | 0330104 |
|------------------------|
по ОКПО | |
-------------------------------------- | |
организация, адрес, номер телефона |------------------------|
ИНН | |
------------------------------------------ |------------------------|
| |
------------------------------------------ | |
структурное подразделение |------------------------|
Вид деятельности по ОКДП | |
Контрольно- /---------------+------------------------|
кассовая ОКА номер|производителя | 469481 |
машина --------------- |---------------+------------------------|
модель (класс, |регистрационный| 850 |
тип, марка) \---------------+------------------------|
| |
Прикладная программа | |
------------------------- | |
наименование |------------------------|
Вид операции | |
\------------------------/
Журнал
кассира-операциониста
за период с 20 января по 25 ноября 2003 года
----------- --------------
Лицо, ответственное за ведение журнала кассир-операционист
----------------------------------
должность
Сысоева Е.В.
-------------------------------------------------
фамилия, имя, отчество
ГАРАНТ:
Начало таблицы, см. продолжение 1
/-----------------------------------------------------------------------\
| Дата | Номер | Фамилия, |Порядковый номер| Показания |
| (смена) | отдела | имя, |контрольного счет-|--------------------|
| | (секции)| отчество |чика (отчета фис-|контрольного счетчи-|
| | | кассира |кальной памяти) на|ка (отчета фискаль-|
| | | |конец рабочего дня|ной памяти), регист-|
| | | |(смены) |рирующего количество|
| | | | |переводов показаний|
| | | | |суммирующего денеж-|
| | | | |ного счетчика |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
|----------+---------+----------+------------------+--------------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|----------+---------+----------+------------------+--------------------|
|01.06.2003| - |Сысоева | 04 | - |
| | |Е.В. | | |
|----------+---------+----------+------------------+--------------------|
|02.06.2003| - |Сысоева | 04 | - |
| | |Е.В. | | |
|----------+---------+----------+------------------+--------------------|
| | | | | |
|----------+---------+----------+------------------+--------------------|
| | | | | и т.д. |
\-----------------------------------------------------------------------/
ГАРАНТ:
Продолжение 1 таблицы, см. продолжение 2
/-----------------------------------------------------------------------\
| Дата | Номер | Фамилия, | Показания | Сумма |
| (смена) | отдела | имя, |------------------------------|выручки |
| | (секции)| отчество |суммирующих денежных счетчиков| за |
| | | кассира |------------------------------|рабочий |
| | | |на начало рабочего дня|на ко-| день |
| | | | (смены) |нец |(смену),|
| | | | |рабоче-| руб. |
| | | | |го дня| коп |
| | | | |(смены)| |
| | | |----------------------+-------| |
| | | |сумма,| подпись | сумма,| |
| | | | руб. |---------------| руб. | |
| | | | коп |кассира|адми- | коп | |
| | | | | |нистра-| | |
| | | | | |тора | | |
|----------+---------+----------+------+-------+-------+-------+--------|
| 1 | 2 | 3 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
|----------+---------+----------+------+-------+-------+-------+--------|
|01.06.2003| - |Сысоева |680327| | |780327-|100000- |
| | |Е.В. |-40 | | |40 |00 |
|----------+---------+----------+------+-------+-------+-------+--------|
|02.06.2003| - |Сысоева |780327| | |865578-|85250-70|
| | |Е.В. |-40 | | |10 | |
|----------+---------+----------+------+-------+-------+-------+--------|
| | | | | | | | |
|----------+---------+----------+------+-------+-------+-------+--------|
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
\-------------------------------+------+-------+-------+-------+--------|
Итого за день (смену) | | х | х | | |
\---------------------------------------/
ГАРАНТ:
Продолжение 2 таблицы, см. окончание
/-----------------------------------------------------------------------\
| Дата | Номер | Фамилия, | Сдано |
| (смена) | отдела | имя, |---------------------------------------|
| | (секции)| отчество |наличными, |оплачено по | всего, |
| | | кассира |руб. коп | документам |руб. коп |
| | | | |--------------| |
| | | | |коли-|сумма, | |
| | | | |чест-| руб. | |
| | | | |во | коп | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
|----------+---------+----------+------------+-----+--------+-----------|
| 1 | 2 | 3 | 11 | 12 | 13 | 14 |
|----------+---------+----------+------------+-----+--------+-----------|
|01.06.2003| - |Сысоева |99 749-70 | - | - |99 749-70 |
| | |Е.В. | | | | |
|----------+---------+----------+------------+-----+--------+-----------|
|02.06.2003| - |Сысоева |85 250-70 | - | - |85 250-70 |
| | |Е.В. | | | | |
|----------+---------+----------+------------+-----+--------+-----------|
| | | | | | | |
| | | |------------+-----+--------+-----------|
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
\-------------------------------+------------+-----+--------+-----------|
Итого за день (смену) | | | | |
\---------------------------------------/
ГАРАНТ:
Окончание таблицы, см. начало
/-----------------------------------------------------------------------\
| Дата | Номер | Фамилия, |Сумма |Подпись на конец рабочего дня|
| (смена) | отдела | имя, |денег, |(смены) |
| | (секции) | отчество |возвра- | |
| | | кассира |щенная |-----------------------------|
| | | |покупате-| кассира. |админист-|руково- |
| | | |лям (кли-| Деньги и |ратора |дителя |
| | | |ентам) по|оплаченные|(старшего|(старше-|
| | | |неисполь-|счета сдал|кассира).|го кас-|
| | | |зованным | |Показания|сира) |
| | | |кассовым | |счетчиков| |
| | | |чекам, | |сняли. | |
| | | |руб. коп | |Деньги | |
| | | | | |принял | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
|---------+----------+----------+---------+----------+---------+--------|
| 1 | 2 | 3 | 15 | 16 | 17 | 18 |
|---------+----------+----------+---------+----------+---------+--------|
| | | | 250-30 | | | |
|---------+----------+----------+---------+----------+---------+--------|
| | | | - | | | |
|---------+----------+----------+---------+----------+---------+--------|
| | | | | | | |
| | | |---------+----------+---------+--------|
| | | |и т.д. | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
\-------------------------------+---------+-----------------------------/
Итого за день (смену) | |
\---------/
По данному образцу печатать четные страницы журнала по форме N КМ-4.
Приложение 3
/-------------------------------------------\
| Номер | Дата |Время работы, ч. мин |
|документа|составления|---------------------|
| | | с | по |
|---------+-----------+----------+----------|
Справка-отчет | 35 | 01.06.2003| 8.00 | 17-00 |
\-------------------------------------------/
кассира-операциониста
| Порядковый номер контрольного счетчи- ка (отчета фискаль- ной памяти) на конец рабочего дня (смены) |
Номер | Показания | |||
| отдела | секции | контрольного счетчика (от- чета фискаль- ной памяти), регистрирую- щего количес- тво переводов суммирующих счетчиков на нули |
суммирующего денежного счетчика |
||
| на начало рабочего дня (сме- ны) |
на конец рабочего дня (сме- ны) |
||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 04 | - | - | 680327-40 | 780 327-40 | |
| и т.д. | |||||
/-----------------------------------------------------------------------\
|Порядковый номер| Сумма, руб. коп | Заведующий отделом |
|контрольного счетчи-|----------------------| (секцией) |
|ка (отчета фискаль-|выручки за|денег, воз-|---------------------------|
|ной памяти) на конец|рабочий |вращенная |фамилия, | подпись |
|рабочего дня (смены)|день (сме-|покупателям| и., о. | |
| |ну) по|(клиентам) | | |
| |счетчику |по неис-| | |
| | |пользован- | | |
| | |ным кассо-| | |
| | |вым чекам | | |
| | | | | |
|--------------------+----------+-----------+------------+--------------|
| 1 | 7 | 8 | 9 | 10 |
|--------------------+----------+-----------+------------+--------------|
| 04 |100 000-00| 250-30 | | |
|--------------------+----------+-----------+------------+--------------|
| | | | | |
|--------------------+----------+-----------+------------+--------------|
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
\--------------------+----------+-----------+---------------------------/
Итого|100 000-00| 250-30 |
\----------------------/
Итого выручка в сумме девяносто девять тысяч семьсот сорок девять
---------------------------------------------------
прописью
руб 70 коп
------------------------------------------------------ ---------
Принята и оприходована по кассе,
по приходному кассовому ордеру N 256 от "01" июня 2003 г
----- ---------------------
Сдана в банк
------------------------------------------------------------
банковские реквизиты
" " г
-------------------------------------------------- ---------
Квитанция N от " " г
------------- ---------
Старший кассир Симонова Е.М.
--------------------- ---------------------------------
подпись расшифровка подписи
Кассир-операционист Сысоева Е.В.
------------------ ------------------------------
подпись расшифровка подписи
Руководитель директор Серегин Н.П.
---------------- -------------- -------------------------
должность подпись расшифровка подписи
Приложение 4
/-------\
| Код |
|-------|
Форма по ОКУД|0310001|
|-------|
по ОКПО|1077344|
-------------------------------------------------------- | |
организация |-------|
| |
----------------------------------------------------------------| |
структурное подразделение \-------/
/----------------------\
| Номер | Дата |
|документа |составления|
|----------+-----------|
| 256 |01.06.2003 |
Приходный кассовый ордер \----------------------/
| Дебет | Кредит | Сумма, руб. коп. |
Код целевого наз- начения |
||
| код струк- турного под- разделения |
корреспон- дирующий счет, субсчет |
код анали- тического учета |
|||
| 50.1 | - | 90-1 | 99749-70 | ||
Принято от кассира-операциониста Сысоевой Е.В.
--------------------------------------------------------------
Основание: Выручка контрольно-кассовой машины 04 за 1 июня 2003 года
--------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------
Сумма девяносто девять тысяч семьсот сорок девять
-------------------------------------------------------------------
прописью
руб. 70 коп.
------------------------------------------------ ----------
в том числе НДС 20% - 16 624 руб. 95 коп.
-------------------------------------------------------------
Приложение Справка-отчет кассира-операциониста N 35 от 01.06.2003 г.
--------------------------------------------------------------
Сысоевой Е.В.
-------------------------------------------------------------------------
Главный бухгалтер Головина
------------------ -------------------------------
подпись расшифровка подписи
Получил кассир Симонова
------------------ -------------------------------
подпись расшифровка подписи
ООО "Стимул"
--------------------------------------------------------------------
предприятие, организация
Квитанция
к приходному кассовому ордеру N 256
-----------------------------------------
от " " г.
-----------------------
Принято от кассира-операциониста Сысоевой Е.В.
--------------------------------------------------------------
через Сысоеву Е.В.
-------------------------------------------------------------------------
Основание: Выручка контрольно-кассовой машины 04 за 1 июня 2003 года
--------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------
Сумма 99 749 руб. 70 коп.
--------------------------- ------------------------
цифрами
девяносто девять тысяч семьсот сорок девять
-------------------------------------------------------------------------
прописью
руб. 70 коп.
--------------------------------- ------------------------
В том числе НДС 20% - 16 624 руб. 95 коп.
-------------------------------------------------------------
"01" июня 2003 г.
----------------
М.П. (штампа)
Главный бухгалтер Головина
------------------ -------------------------------
подпись расшифровка подписи
Кассир Симонова
------------------------------ -------------------------------
подпись расшифровка подписи
Приложение 5
Унифицированная форма N КМ-5
Утверждена постановлением
Госкомстата России
от 25.12.98 N 132
/------------------------\
| Код |
|------------------------|
Форма по ОКУД | 0330105 |
|------------------------|
ООО "Гранд" по ОКПО | |
-------------------------------------- | |
организация, адрес, номер телефона |------------------------|
ИНН | |
------------------------------------------ |------------------------|
| |
------------------------------------------ |------------------------|
структурное подразделение | |
Вид деятельности по ОКДП | |
Контрольно- /---------------+------------------------|
кассовая номер|производителя | |
машина --------------- |---------------+------------------------|
модель (класс, |регистрационный| |
тип, марка) \---------------+------------------------|
Вид операции | |
\------------------------/
Журнал
регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных
счетчиков контрольно-кассовых машин, работающих
без кассира-операциониста
за период с 01 июля 2003 по 31.12.2003 года
-------------- --------------
Лицо, ответственное за ведение журнала кассир Семина
-------------- -------------------
должность фамилия, имя,
отчество
| Дата (смена) |
Номер отдела (секции) |
Фамилия, и., о. продавца, официанта, приемщика заказов |
Порядковый номер конт- рольного счетчика (отчета фискальной памяти) на конец ра- бочего дня (смены) |
Показания | ||
| контроль- ного счет- чика (от- чета фис- кальной памяти), регистри- рующего перевод суммирую- щего счет- чика на нули |
суммирующих денежных счетчиков |
|||||
| на начало рабочего дня (смены) |
на конец рабочего дня (смены) |
|||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 03.07.03 | 1 склад | Воронов | 1 | - | 0 | 48 000 |
| 03.07.03 | 2 склад | Крылова | 2 | - | 240 000 | 276 000 |
| 03.07.03 | 1 м/опт | Воронов | 3 | 56 000 | 68 000 | |
| 03.07.03 | 2 м/опт | Крылова | 4 | 25 000 | 34 600 | |
/-----------------------------------------------------------------------\
| Дата |Номер | Фамилия, |Сумма выручки,| Подпись |Приме-|
|(смена) |отдела | и., о. | руб. коп | |чание |
| |(секции)|продавца, |---------------+------------------| |
| | |официанта,|всего |сданной|контро- |предста- | |
| | |приемщика |за ра- |в тече-|лера- |вителя | |
| | | заказов |бочий |ние ра-|кассира,|админи- | |
| | | |день |бочего |кассира,|страции, | |
| | | |(сме- |дня |продав- |подтверж-| |
| | | |ну) |(смены)|ца, офи-|дающего | |
| | | | | |цианта, |правиль- | |
| | | | | |приемщи-|ность | |
| | | | | |ка зака-|записей | |
| | | | | |зов |и полу- | |
| | | | | | |чения | |
| | | | | | |денег | |
|---------+--------+----------+-------+-------+--------+---------+------|
| 1 | 2 | 3 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
|---------+--------+----------+-------+-------+--------+---------+------|
|03.07.03 |1 склад |Воронов | 48 000| 48 000| | |Лель |
|---------+--------+----------+-------+-------+--------+---------+------|
|03.07.03 |2 склад |Крылова | 36 000| 36 000| | |ЧП |
|---------+--------+----------+-------+-------+--------+---------+------|
|03.07.03 |1 м/опт |Воронов | 12 000| 11 900| | | |
|---------+--------+----------+-------+-------+--------+---------+------|
|03.07.03 |2 м/опт |Крылова | 9 600| 9 000| | | |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
\-----------------------------+-------+-------+-------------------------/
Итого за день (смену) |105 600|104 900|
\---------------/
По данному образцу печатать все страницы журнала по форме N КМ-5.
/--------\
Приложение 6
Унифицированная форма N КМ-5
Утверждена постановлением
Госкомстата России
от 25.12.98 N 132
/------------------------\
| Код |
|------------------------|
Форма по ОКУД | 0330105 |
|------------------------|
ООО "Гранд" по ОКПО | |
-------------------------------------- | |
организация, адрес, номер телефона |------------------------|
ИНН | |
------------------------------------------ |------------------------|
| |
------------------------------------------ |------------------------|
структурное подразделение | |
Вид деятельности по ОКДП | |
Контрольно- /---------------+------------------------|
кассовая номер|производителя | |
машина --------------- |---------------+------------------------|
модель (класс, |регистрационный| |
тип, марка) \---------------+------------------------|
Вид операции | |
\------------------------/
Журнал
регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных
счетчиков контрольно-кассовых машин, работающих
без кассира-операциониста
за период с 01 июля 2003 по 31.12.2003 года
-------------- --------------
Лицо, ответственное за ведение журнала кассир Семина
-------------- -------------------
должность фамилия, имя,
отчество
| Дата (смена) |
Номер отдела (секции) |
Фамилия, и., о. продавца, официанта, приемщика заказов |
Порядковый номер конт- рольного счетчика (отчета фискальной памяти) на конец ра- бочего дня (смены) |
Показания | ||
| контроль- ного счет- чика (от- чета фис- кальной памяти), регистри- рующего перевод суммирую- щего счет- чика на нули |
суммирующих денежных счетчиков |
|||||
| на начало рабочего дня (смены) |
на конец рабочего дня (смены) |
|||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 04.07.03 | 1 склад | Воронов | 1 | - | 48 000 | 104 400 |
| 04.07.03 | 2 склад | Крылова | 2 | - | 276 000 | 294 000 |
| 04.07.03 | 1 м/опт | Воронов | 3 | - | 68 000 | 68 000 |
| 04.07.03 | 2 м/опт | Крылова | 4 | 34 600 | 40 600 | |
/-----------------------------------------------------------------------\
| Дата |Номер | Фамилия, |Сумма выручки,| Подпись |Приме-|
|(смена) |отдела | и., о. | руб. коп | |чание |
| |(секции)|продавца, |---------------+------------------| |
| | |официанта,|всего |сданной|контро- |предста- | |
| | |приемщика |за ра- |в тече-|лера- |вителя | |
| | | заказов |бочий |ние ра-|кассира,|админи- | |
| | | |день |бочего |кассира,|страции, | |
| | | |(сме- |дня |продав- |подтверж-| |
| | | |ну) |(смены)|ца, офи-|дающего | |
| | | | | |цианта, |правиль- | |
| | | | | |приемщи-|ность | |
| | | | | |ка зака-|записей | |
| | | | | |зов |и полу- | |
| | | | | | |чения | |
| | | | | | |денег | |
|---------+--------+----------+-------+-------+--------+---------+------|
| 1 | 2 | 3 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
|---------+--------+----------+-------+-------+--------+---------+------|
|04.07.03 |1 склад |Воронов | 56 400| 56 400| | |Реестр|
|---------+--------+----------+-------+-------+--------+---------+------|
|04.07.03 |2 склад |Крылова | 18 000| 18 000| | |Реестр|
|---------+--------+----------+-------+-------+--------+---------+------|
|04.07.03 |1 м/опт |Воронов | - | - | | | |
|---------+--------+----------+-------+-------+--------+---------+------|
|04.07.03 |2 м/опт |Крылова | 6 000| 5 500 | | | |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
\-----------------------------+-------+-------+-------------------------/
Итого за день (смену) | 80 400| 79 900|
\---------------/
По данному образцу печатать все страницы журнала по форме N КМ-5.
Приложение 7
Реестр расчетов
наличными денежными средствами
с оптовыми покупателями
на 04.07.2003 г.
| N п/п |
Наименование покупателя |
Сумма платежа, руб. | Основание для платежа | |||
| склад N 1 | склад N 2 | наименование документа |
номер | дата | ||
| 1 | ООО "Славутич" | 24000 | счет-фактура | 34 | 02.07.03 | |
| 2 | ЧП "Степанов" | 32400 | счет-фактура | 42 | 04.07.03 | |
| 3 | ОАО "Лайнер" | 18000 | счет-фактура | 45 | 04.07.03 | |
| Итого | 56 400 | 18000 | ||||
Н.А. Лытнева,
Н.В. Парушина,
аудиторская фирма "Укап" (г.Орел)
"Аудиторские ведомости", N 10, октябрь 2003 г.
Вы можете открыть актуальную версию документа прямо сейчас.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Журнал "Аудиторские ведомости"
Учредители: Аудиторская палата России, Министерство финансов РФ, Центральный банк РФ
Международный еженедельник "Финансовая газета"
Издатель: Международный еженедельник "Финансовая газета"
Журнал зарегистрирован в Комитете Российской Федерации по печати 31 января 1997 г.
Свидетельство о регистрации N 015676
Адрес редакции: 103006, Москва, ул. Ткацкая, 17а