Вопрос: Наша организация занимается двумя видами деятельности: розничной и оптовой продажей стройматериалов. В части розничной реализации мы переведены на уплату единого налога на вмененный доход. Соответственно по оптовой реализации мы являемся плательщиками налога на прибыль и НДС. Объем выручки от оптовой реализации позволяет нам уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль и НДС ежеквартально. Имеем ли мы на это право, если в целом по организации выручка от оптовой продажи товаров и товаров, облагаемых налогом на вмененный доход, больше, чем установлено законодательством? ("Финансовая газета. Региональный выпуск", N 43, октябрь 2003 г.)

Наша организация занимается двумя видами деятельности: розничной и оптовой продажей стройматериалов. В части розничной реализации мы переведены на уплату единого налога на вмененный доход. Соответственно по оптовой реализации мы являемся плательщиками налога на прибыль и НДС. Объем выручки от оптовой реализации позволяет нам уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль и НДС ежеквартально. Имеем ли мы на это право, если в целом по организации выручка от оптовой продажи товаров и товаров, облагаемых налогом на вмененный доход, больше, чем установлено законодательством?

Согласно п.4 ст.346.26 НК РФ организации, уплачивающие единый налог на вмененный доход, не признаются плательщиками налога на прибыль и НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации).

Если организация занимается двумя видами деятельности, в данном случае розничной и оптовой продажей стройматериалов, то в соответствии с п.7 ст.346.26 НК РФ она обязана вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении розничной торговли, подлежащей обложению единым налогом, и оптовой торговли, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. При этом организации, осуществляющие наряду с деятельностью на основе свидетельства об уплате единого налога иную предпринимательскую деятельность, являются плательщиками налога на прибыль по этим видам деятельности в общеустановленном порядке (п.2 Методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных приказом МНС России от 20.12.02 г. N БГ-3-02/729).

Что касается уплаты НДС, то организация также должна уплачивать этот налог с оптовой реализации стройматериалов в порядке, установленном главой 21 НК РФ.

Согласно п.3 ст.286 НК РФ организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст.249 НК РФ, не превышали в среднем 3 млн.руб. за каждый квартал, уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.

В п.2 ст.163 НК РФ для налогоплательщиков (налоговых агентов) с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС и налога с продаж, не превышающими 1 млн. руб., налоговый период устанавливается как квартал.

На основании изложенного, а также учитывая, что организация является плательщиком налога на прибыль и НДС только с оптовой реализации стройматериалов, при определении выручки от реализации для уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль и НДС следует учитывать выручку только по оптовой торговле.

И. Капускина,

ЗАО "Аудиторская фирма "Критерий-Аудит"

22 октября 2003 г.

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 43, октябрь 2003 г.