Запрет без наказания (А. Ванеев, "Практическая бухгалтерия", N 11, ноябрь 2003 г.)

Запрет без наказания

По всем документам, когда-либо изданным Банком России, фирмы должны рассчитываться со своими контрагентами только в безналичном порядке. Во-первых, это нужно банку, в котором находится расчетный счет фирмы. Он получает свободные деньги. А во-вторых - налоговикам. Так им намного проще проконтролировать, куда ушли деньги. Если же предприятие недоплатит налоги, то их сумму можно всегда изъять. Нужно лишь выставить инкассовые поручения на его расчетный счет.

Получается, что такие расчеты выгодны всем, кроме самой фирмы. Ведь прежде чем рассчитаться с контрагентом, например, розничный магазин сначала должен положить наличную выручку на свой расчетный счет.

Однако в некоторых случаях можно расплатиться и наличными. Иначе зачем Банку России устанавливать лимит расчетов наличными деньгами между юридическими лицами? Как известно, его сумма составляет 60 000 рублей по одной сделке. А это немалая сумма.

На что можно потратиться

Документов, содержащих перечень расходов, которые можно оплатить наличными, несколько. Самый первый из них - это Порядок ведения кассовых операций в РФ (утвержден решением совета директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993 г. N 40). Он разрешает фирме потратить наличные деньги:

- на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот;

- на закупку сельскохозяйственной продукции;

- на скупку тары и вещей у населения.

Через три года Банк России расширил этот перечень, выпустив указания от 12 ноября 1996 г. N 360. Так, фирмам разрешили оплачивать из наличной выручки: командировочные расходы, канцелярские принадлежности, хозяйственный инвентарь, срочные ремонтные работы, ГСМ, убытки по договорам страхования работников.

Таким образом, если рассматривать расчеты между юридическими лицами, фирма может оплатить своим контрагентам из наличной выручки только канцелярские принадлежности, хозяйственный инвентарь, срочные ремонтные работы и горюче-смазочные материалы. За все остальные расходы по установленным Банком России правилам, видимо, нужно рассчитываться по безналу.

Но самое интересное, чтобы иметь право расплачиваться даже по этому скудному перечню, фирма должна получить разрешение банка, в котором у нее открыт расчетный счет. Именно обслуживающий банк определяет, на что может потратить фирма свою наличную выручку, а на что - нет.

А если нельзя, но очень нужно...

Зачастую фирмам надо побыстрее рассчитаться с партнером по бизнесу, а времени на перевод денег с одного расчетного счета на другой нет. Что делают в подобных ситуациях? Нарушают установленные Банком России правила и оплачивают необходимые товарно-материальные ценности из наличной выручки. Ведь это и быстрее и проще. А чем это грозит и кто вообще это контролирует? Проверяет кассовую дисциплину обслуживающий банк. Обо всех нарушениях он должен сообщить в налоговую инспекцию. Именно она и штрафует фирму.

Однако за то, что те или иные расходы, которые не содержатся в перечнях, оплачены из наличной выручки, фирму оштрафовать не смогут. Так как ни Кодекс об административных правонарушениях, ни другие законодательные акты не содержат за этот проступок каких-либо санкций. Даже сам Банк России признал этот факт в своем письме от 16 марта 1995 г. N 14-4/95.

А. Ванеев,

аудитор

"Практическая бухгалтерия", N 11, ноябрь 2003 г.