Индивидуальный предприниматель, зарегистрированный во Владимирской области, собирается осуществлять в Москве розничную торговлю продуктами питания. Данный вид деятельности во Владимирской области подлежит обложению единым налогом на вмененный доход.
Просьба дать разъяснения по следующим вопросам:
1. Где следует уплачивать налоги в связи с осуществлением указанной деятельности?
2. Необходимо ли уплачивать в Москве налог с продаж?
3. Где должны быть зарегистрированы контрольно-кассовые машины?
Согласно п. 1 ст. 346.26 главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД), установленная Кодексом, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Пунктом 3 ст. 346.26 Кодекса установлено, что законы субъектов Российской Федерации определяют порядок введения ЕНВД на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В соответствии со ст. 346.26 Кодекса уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), налога с продаж (в отношении операций, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД).
Индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД, не признаются также плательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Кодекса, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
В соответствии с п. 7 ст. 346.26 Кодекса налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с общим режимом налогообложения и ведут раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей обложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.
В г. Москве система налогообложения в виде ЕНВД в настоящее время не применяется.
Учитывая изложенное, при осуществлении индивидуальным предпринимателем на территории Владимирской области видов деятельности, в отношении которых применяется система налогообложения в виде ЕНВД, налогообложение доходов, полученных на территории г. Москвы, должно осуществляться в соответствии с общим режимом налогообложения.
При этом в случае возникновения соответствующих объектов налогообложения индивидуальный предприниматель должен уплачивать в бюджет г. Москвы установленные законодательством региональные и местные налоги.
Статьей 347 Кодекса предусмотрено, что налог с продаж устанавливается Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
