Приложение N 1. Рекомендации по завершению финансового года в части платежей по налоговым обязательствам

Приложение N 1
к письму Минфина России

Рекомендации по завершению финансового года в части платежей по налоговым обязательствам.

Сроки представления Уведомлений по НДФЛ и перечислений НДФЛ в качестве ЕНП в декабре 2023 года

Период, за который исчисляется НДФЛ (отчетный период)	Предельные сроки согласно НК РФ		Предельные сроки с учетом завершения финансового года 1
	подачи Уведомления	уплаты обязательства (перечисления в качестве ЕНП)	подачи Уведомления (расчета и принятия ДО)	Уплаты НДФЛ в качестве ЕНП
23 ноября - 9 декабря 2023	не позднее 12 декабря 2023	не позднее 28 декабря 2023	не позднее 12 декабря 2023		не позднее 15 декабря 2023
23 ноября - 22 декабря 2023	не позднее 25 декабря 2023 указывается исчисленный в полном объеме НДФЛ с 23 ноября по 22 декабря включительно	не позднее 28 декабря 2023	не позднее 25 декабря 2023 указывается исчисленный в полном объеме НДФЛ с 23 ноября по 22 декабря включительно		не позднее 26 декабря 2023
23 - 31 декабря 2023	не позднее 29 декабря 2023	не позднее 29 декабря 2023	не позднее 29 декабря 2023		Не позднее 29 декабря 2023

Получателям средств бюджета, бюджетным (автономным) учреждениям необходимо обеспечить исчисление и удержание НДФЛ (принятие денежного обязательства в пределах утвержденных на 2023 год плановых назначений (лимитов бюджетных обязательств, показателей плана финансово-хозяйственной деятельности), включая расчет НДФЛ за декабрь 2023 года, а также формирование и представление Уведомлений, перечисление исчисленных (удержанных) НДФЛ в качестве ЕНП в 2023 году с учетом вышеуказанных сроков, обеспечивающих исполнение бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также плана финансово-хозяйственной деятельности бюджетных (автономных) учреждений 2023 года.

При наличии у ФНС России Уведомления по НДФЛ и необходимого положительного сальдо ЕНС, ФНС России обеспечит оперативное распределение принадлежности сумм НДФЛ по бюджетам бюджетной системы Российской Федерации до срока уплаты (с учетом сроков принятия и исполнения денежных обязательств по уплате страховых взносов).

При этом в бюджетном учете, бухгалтерском учете бюджетных и автономных учреждений операции по исчислению, платежам в качестве ЕНП и распределению ЕНП по принадлежности (НДФЛ), произведенные в декабре 2023 года за расчетные периоды, включая декабрь 2023 года, сформируют обороты по дебету и кредиту соответствующего счета аналитического учета счета КРБ 1ХХ Х 30314 001 "Расчеты по единому налоговому платежу".

Особенности завершения финансового года в части платежей по страховым взносам.

Сроки предоставления Уведомлений по страховым взносам и осуществления платежей в качестве ЕНП по страховым взносам в рамках закрытия финансового года (в декабре 2023)

Период, за который исчисляется страховые взносы (расчетный период)	Предельные сроки	согласно НК РФ	Предельные сроки с учетом завершения финансового года 1
	подачи Уведомления	уплаты обязательства (перечисления в качестве ЕНП)	подачи Уведомления (расчета и принятия денежного обязательства)	Уплаты страховых взносов в качестве ЕНП
01 - 30 ноября 2023	не позднее 25 декабря 2023	не позднее 28 декабря 2023	не позднее 8 декабря 2023	не позднее 13 декабря 2023
01 - 31 декабря 2023	не позднее 25 января 2024	не позднее 29 января 2024	не позднее 25 декабря 2023	не позднее 26 декабря 2023

Получателям средств бюджета, бюджетным (автономным) учреждениям необходимо обеспечить начисление (расчет) страховых взносов (принятие денежного обязательства в пределах утвержденных на 2023 год плановых назначений (лимитов бюджетных обязательств, показателей плана финансово-хозяйственной деятельности), включая исчисление страховых взносов за декабрь 2023 года, а также формирование и представление Уведомлений, уплату страховых взносов в качестве ЕНП в 2023 году с учетом вышеуказанных сроков, обеспечивающих исполнение бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также плана финансово-хозяйственной деятельности бюджетных (автономных) учреждений 2023 года.

При этом в системе учета налоговых органов (в данных сальдо по ЕНС) на 1 января 2024 года будет значиться переплата по страховым взносам, до срока их уплаты, предусмотренного НК РФ (до 29.01.2024 года).

При этом в бюджетном учете, бухгалтерском учете бюджетных и автономных учреждений платежи страховых взносов, произведенные в декабре 2023 года за расчетный период декабрь 2023 года, сформируют дебетовый остаток по счету КРБ 1ХХ Х 30314 001 "Расчеты по единому налоговому платежу" (со сроком исполнения 29.01.2024 года).

Особенности завершения финансового года в части платежей по имущественным налогам.

Исчисление и исполнение (перечисление) налоговых обязательств, финансовое обеспечение которых предусмотрены в 2023 году соответствующими лимитами бюджетных обязательств (в части налогоплательщиков (налоговых агентов) - получателей средств бюджета), соответствующими субсидиями (показателями плана финансово-хозяйственной деятельности) (в части бюджетных (автономных) учреждений) осуществляется, с учетом особенностей по завершению исполнения финансового года, в 2023 году (в частности налога на имущество организаций, земельного налога, транспортного налога).

Сроки предоставления Уведомлений по имущественным налогам в рамках закрытия финансового года (в декабре 2023)

	Предельные сроки согласно НК РФ		Предельные сроки с учетом завершения финансового года 1
Период, за который исчисляется имущественные налоги (расчетный период)	подачи Уведомления	уплаты обязательства (перечисления в качестве ЕНП)	подачи Уведомления (расчета и принятия денежного обязательства)	Уплаты авансовых платежей имущественных налогов в качестве ЕНП
Налог на имущество организаций (за 2023 год)	25.02.2024	28.02.2024	не позднее 5 декабря 2023	не позднее 13 декабря 2023
Транспортный налог (за 2023 год)	25.02.2024	28.02.2024	не позднее 5 декабря 2023	не позднее 13 декабря 2023
Земельный налог (за 2023 год)	25.02.2024	28.02.2024	не позднее 5 декабря 2023	не позднее 13 декабря 2023

В целях сокращения сроков по распределению поступлений по указанным платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации налогоплательщиками (субъектами учета) представляются Заявления о распоряжении суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (КДФ 1150057) (далее - Заявление о зачете).

ВАЖНО! НА МОМЕНТ ОТПРАВКИ ЗАЯВЛЕНИЯ О ЗАЧЕТЕ на ЕНС ДОЛЖНА БЫТЬ СУММА ПОЛОЖИТЕЛЬНОГО САЛЬДО в РАЗМЕРЕ НЕ МЕНЕЕ СУММЫ, УКАЗАННОЙ в ЗАЯВЛЕНИИ О ЗАЧЕТЕ.

Осуществления распределения поступлений по имущественным налогам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации
(осуществления зачета ЕНП в счет исполнения предстоящих обязанностей по уплате имущественных налогов)

Заполнить Заявление о зачете (утверждена приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1133@), с указанием суммы зачета (суммы исчисленного налога), кода бюджетной классификации соответствующего налога (КБК), ОКТМО и срок уплаты налога.

Отправить Заявление о зачете:

по ТКС с усиленной квалифицированной электронной подписью через Личный кабинет налогоплательщика с усиленной квалифицированной электронной подписью.

Как заполнить Заявление о зачете.

При заполнении Заявления о зачете:

в полях "ИНН" и "КПП" указывается ИНН и КПП организации, присвоенные в налоговом органе.

В поле "Представляется в налоговый орган (код)" указывается четырехзначный код инспекции, в которую подаете заявление.

Далее (ниже) указывается код "2 - исполнение предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса)";

В разделе "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем заявлении, подтверждаю" указывается, кто подтверждает сведения: плательщик или его представитель, с отражение фамилии, имени и отчества (при наличии) руководителя организации, либо сведения о представителе, номер контактного телефона. Если сведения подает представитель, то также надо указать наименование и реквизиты документа, подтверждающего его полномочия.

В разделе "В счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса)" отражается сумма к зачету, а также сведения о налоге (сборе, взносе), в счет которого надо осуществить зачет, КПП организации, который согласно порядку заполнения, нужно указать в отчетности по соответствующему платежу, код по ОКТМО по месту его зачисления, КБК (общий, то есть с нулями в 14 - 17-м разрядах), срок уплаты налога (сбора, взноса).

В поле "срок уплаты" Заявления о зачете отражается установленный срок уплаты по налогу (сбору, взносу), в счет которого надо осуществить зачет - указывается срок, который еще не наступил.

Также обозначается, исполняется ли эта обязанность в качестве налогового агента: 1 - да, 2 - нет.

Если зачет надо осуществить в счет уплаты нескольких налогов (сборов, взносов), заполняется необходимое количество блоков с вышеуказанной информацией.