Вопрос: Организация применяет упрощенную систему налогообложения, в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов. Просьба разъяснить, включаются ли в состав затрат расходы на добровольное страхование имущества? Вопрос возник в связи с тем, что в п. 1 ст. 346.16 НК РФ данный вид расходов не указан в качестве уменьшающего налоговую базу по единому налогу, вместе с тем в п. 2 данной статьи имеется ссылка на ст. 263 НК РФ, в соответствии с которой указанный вид затрат уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль ("Московский налоговый курьер", N 22, ноябрь 2003 г.)

Организация применяет упрощенную систему налогообложения, в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов. Просьба разъяснить, включаются ли в состав затрат расходы на добровольное страхование имущества?

Вопрос возник в связи с тем, что в п. 1 ст. 346.16 НК РФ данный вид расходов не указан в качестве уменьшающего налоговую базу по единому налогу, вместе с тем в п. 2 данной статьи имеется ссылка на ст. 263 НК РФ, в соответствии с которой указанный вид затрат уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль

Перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы по единому налогу при применении упрощенной системы налогообложения, приведенный в ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), является закрытым. Расходы на добровольное страхование имущества в данном перечне отсутствуют. Исходя из этого, налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не вправе учитывать этот вид затрат при определении объекта налогообложения.

Что касается п. 2 ст. 346.16 Кодекса, где содержится ссылка на ст. 263 Кодекса, то ее положения применяются только в отношении расходов, указанных в пп. 7 п. 1 ст. 346.16 Кодекса, то есть при определении сумм расходов на обязательное страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации.

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УМНС России по г. Москве исх. N 21-09/31309 от 11 июня 2003 г., подписанного заместителем руководителя Управления МНС России по г. Москве советником налоговой службы Российской Федерации I ранга Л.Я. Сосихиной