Письмо Управления МНС по г. Москве от 16 июля 2003 г. N 26-12/39495 Об отражении показателей в графе 3 "Первоначальная (восстановительная) стоимость" и в графе 5 "Сумма начисленной амортизации" в приложении N 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль на конец отчетного периода

Письмо Управления МНС по г. Москве от 16 июля 2003 г. N 26-12/39495

Вопрос: Правомерно ли отражение показателей в графе 3 "Первоначальная (восстановительная) стоимость" и в графе 5 "Сумма начисленной амортизации" в приложении N 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль на конец отчетного периода?

Ответ: Порядок заполнения приложения N 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль изложен в Инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной приказом МНС России от 29.12.2001 N БГ-3-02/585.

В разделе "Амортизируемое имущество по группам" названного выше приложения указываются данные по амортизируемому имуществу налогоплательщика, сформированные в соответствии со статьями 258 и 322 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

При этом по графе 3 первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств, нематериальных активов отражается в соответствии со ст. 257 НК РФ.

В графе 5 проставляется сумма амортизации, определяемая как сумма следующих показателей:

- амортизация, начисленная до 1 января 2002 года, отраженная в бухгалтерском учете (для основных средств, нематериальных активов, переданных в эксплуатацию до 1 января 2002 года);

- сумма доначисленной амортизации, если на 1 января 2002 года была осуществлена переоценка (для основных средств, переданных в эксплуатацию до 1 января 2002 года);

- сумма начисленной амортизации за период после 1 января 2002 года в соответствии со статьями 259 и 322 НК РФ.

Для основных средств, переданных в эксплуатацию до 1 января 2002 года, фактический срок использования которых больше, чем срок полезного использования, в графе 3 проставляется остаточная стоимость, определяемая в соответствии со ст. 257 НК РФ. По графе 5 для указанных основных средств отражается часть остаточной стоимости, включенная в состав расходов, начиная с 1 января 2002 года.

Согласно п. 1.2 указанной выше инструкции декларация по налогу на прибыль составляется нарастающим итогом с начала года.

Исходя из изложенного и учитывая, что налоговая декларация по налогу на прибыль составляется нарастающим итогом с начала года в графах 3 и 5 приложения N 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль, соответствующие показатели показываются в суммах, числящихся в налоговом учете на конец отчетного (налогового) периода.

Заместитель руководителя Управления МНС России по г. Москве советник налоговой службы Российской Федерации I ранга

А.А. Глинкин