Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 15 ноября 2023 г. N 03-03-06/1/108934 Об учете для целей налогообложения прибыли расходов, связанных с приобретением имущества

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 15 ноября 2023 г. N 03-03-06/1/108934

Департамент налоговой политики в связи с обращением организации сообщает, что согласно Регламенту Министерства финансов Российской Федерации, утвержденному приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Министерстве не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Вместе с тем сообщается, что согласно пункту 1 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) амортизируемым имуществом в целях главы 25 НК РФ признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой) и используются им для извлечения дохода.

Учитывая указанное, в случае если имущество, полученное по договору об отступном, не используется в деятельности, направленной на извлечение дохода, а предназначено для реализации, такое имущество для целей налогообложения прибыли не признается амортизируемым имуществом.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 268 НК РФ при реализации прочего имущества (за исключением ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров) налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на цену приобретения (создания) этого имущества, если иное не предусмотрено пунктом 2.2 статьи 277 НК РФ, а также на сумму расходов, указанных в абзаце втором пункта 2 статьи 254 НК РФ.

Таким образом, в целях налогообложения прибыли расходы, связанные с приобретением имущества, в том числе по его содержанию, могут быть учтены в момент реализации такого имущества при их соответствии положениям статьи 252 НК РФ. При этом стоимость данного имущества для целей налогообложения формируется исходя из фактических затрат на его приобретение.

Если имущество соответствует критериям пункта 1 статьи 256 НК РФ, в том числе, в части использования для извлечения дохода, то оно признается амортизируемым и его стоимость учитывается в расходах в целях главы 25 НК РФ путем начисления амортизации. При этом доходы, получаемые от сдачи такого имущества в аренду, подлежат учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль в общеустановленном порядке.

Заместитель директора Департамента

А.А. Смирнов