Приложение N 4. Порядок представления в налоговый орган образовательной организацией и индивидуальным предпринимателем, осуществляющими образовательную деятельность, сведений о фактических расходах налогоплательщика на оказанные услуги, необходимых для предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в электронной форме

Приложение N 4
к приказу ФНС России
от 18.10.2023 г. N ЕД-7-11/755@

Порядок представления в налоговый орган образовательной организацией и индивидуальным предпринимателем, осуществляющими образовательную деятельность, сведений о фактических расходах налогоплательщика на оказанные услуги, необходимых для предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в электронной форме

1. Настоящий порядок определяет порядок представления в налоговый орган образовательными организациями (обособленными подразделениями образовательных организаций, отделениями иностранных организаций, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими образовательную деятельность) (далее - образовательная организация/ИП), имеющими соответствующие лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации (за исключением случаев осуществления индивидуальными предпринимателями образовательной деятельности непосредственно), оказывающими в том числе платные образовательные услуги, сведений о фактических расходах налогоплательщика на оказанные услуги, необходимых для предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), в электронной форме (далее - Сведения).

2. Сведения представляются в налоговый орган в электронной форме на основании заявления физического лица (его супруга/супруги), непосредственно оплатившего образовательную услугу (далее - налогоплательщик), образовательной организацией/ИП, в которой были понесены соответствующие расходы, при наличии у указанной образовательной организации/ИП технической возможности, а также при соблюдении условий, указанных в абзаце третьем подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса.

3. Сведения должны быть представлены в течение 30 календарных дней после дня подачи заявления налогоплательщика за запрашиваемый налоговый период (год) (как за текущий, так и по итогам налогового периода), в котором была оказана услуга и в котором осуществлялись соответствующие расходы.

4. Представление Сведений в отношении одних и тех же понесенных расходов на оказанные образовательные услуги одновременно налогоплательщику и его супругу (супруге) не допускается.

5. В случае обращения налогоплательщика к образовательной организации/ИП для представления в налоговый орган сведений об оплате образовательных услуг, оказанных ему, его детям в возрасте до 24 лет, подопечным в возрасте до 18 лет, бывшим подопечным в возрасте до 24 лет, брату (сестре) в возрасте до 24 лет, супругу (супруге) для предоставления социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в порядке, предусмотренном абзацем первым пункта 3 ¹ статьи 221 ¹ Кодекса, Сведения представляются в налоговый орган по каждому физическому лицу, которому непосредственно оказаны образовательные услуги.

6. При представлении Сведений в электронной форме (в том числе корректирующих) учитываются Справки об оплате образовательных услуг для представления в налоговый орган, выданные образовательной организацией/ИП за налоговый период (год), в котором оказывалась образовательная услуга и в котором осуществлялись соответствующие расходы, налогоплательщику на бумажном носителе.

7. Сведения представляются в налоговый орган по месту нахождения образовательной организации (месту нахождения обособленного подразделения образовательной организации, месту нахождения отделения иностранной организации), по месту жительства индивидуального предпринимателя.

8. Представление образовательными организациями/ИП в налоговый орган Сведений осуществляется в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи в порядке, установленном приказом ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@ "Об утверждении Порядка направления и получения документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 19.08.2020, регистрационный N 59335) с изменениями, внесенными приказами ФНС России от 23.10.2020 N ЕД-7-15/772@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 01.12.2020, регистрационный N 61185), от 07.09.2021 N ЕД-7-8/795@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 19.10.2021, регистрационный N 65470), от 23.12.2022 N ЕД-7-21/1250@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 08.02.2023, регистрационный N 72283).