Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 13 ноября 2023 г. N 03-03-06/1/107961 О применении в 2022 г. пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль и пониженных тарифов страховых взносов организациями, осуществляющими деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 13 ноября 2023 г. N 03-03-06/1/107961

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и по вопросу применения в 2022 году пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций и пониженных тарифов страховых взносов организациями, осуществляющими деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, сообщает следующее.

Исходя из положений пункта 1.16 статьи 284, подпункта 18 пункта 1 и подпункта 8 пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в редакции в редакции# главой 25 Кодекса, не менее 70 процентов составляют доходы, перечисленные в пункте 1.16 статьи 284 и пункте 14 статьи 427 Кодекса.

Таким образом, применение организацией, осуществляющей деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, вышеуказанных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций и пониженных тарифов страховых взносов возможно только при одновременном выполнении условий - о включении данной организации в Реестр и о необходимой доле доходов от деятельности в сфере радиоэлектронной промышленности.

Следовательно, организация, осуществляющая деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, включенная в Реестр в сентябре 2022 года, и выполняющая условие о 70-процентной доле доходов за отчетный период - девять месяцев 2022 года, применяет пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций к прибыли, полученной в третьем квартале (либо с месяца включения в Реестр - если организация уплачивает налог на прибыль организаций от фактически полученной прибыли ежемесячно), а пониженные тарифы страховых взносов - с месяца включения такой организации в Реестр, то есть с сентября 2022 года.

Дополнительно обращаем внимание, что изменения, внесенные в пункт 1.16 статьи 284 Кодекса Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 389-ФЗ), согласно которым для российских организаций, включенных в Реестр, начиная с налогового периода включения в Реестр налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 3 процентов, а налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, в размере 0 процентов, вступили в силу 31.08.2023.

При этом действие положений пункта 1.16 статьи 284 Кодекса (в редакции Федерального закона N 389-ФЗ) распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2023 (пункт 16 статьи 13 Федерального закона N 389-ФЗ).

Заместитель директора Департамента

А.А. Смирнов