Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 6 октября 2021 г. N Ф08-9659/21 по делу N А53-4423/2021

г. Краснодар

06 октября 2021 г.

Дело N А53-4423/2021

Резолютивная часть постановления объявлена 05 октября 2021 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 06 октября 2021 года.

Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в составе председательствующего Черных Л.А., судей Воловик Л.Н. и Драбо Т.Н., при участии в судебном заседании от заявителя - закрытого акционерного общества "Азовпродукт" (ИНН 6140015583, ОГРН 1026101793255) - Боклагова П.П. (доверенность от 05.02.2021), в отсутствие в судебном заседании заинтересованного лица - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 18 по Ростовской области (ИНН 6140111110, ОГРН 1096140000296), извещенного о месте и времени судебного заседания (уведомление N 28853 3, отчет о публикации судебных актов на сайте в сети Интернет, направившего ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, рассмотрев кассационную жалобу закрытого акционерного общества "Азовпродукт" на решение Арбитражного суда Ростовской области от 25.05.2021 и постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.07.2021 по делу N А53-4423/2021, установил следующее.

ЗАО "Азовпродукт" (далее - общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 18 по Ростовской области (далее - инспекция) о признании незаконными и отмене постановлений от 05.02.2021 N 61882102600260500004, 61882102600245100004, 61882102600474600004, 61882102600199200004, 61882102600178900004, 61882102600165200004, 61882102600211000004, 61882102600185500004, 61882102600106400004, 61882102600220400004, 61882102600093500004, 61882102600084900004, 61882102600084900004, 61882102600077800004, 61882102600148000004, 61882102600019800004, 61882102600053700004, 61882102600029100004, 61882102600013700004, 61882102600124400004, 61882102600044800004, 61882102600151900004 о привлечении к ответственности по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - Кодекс) в виде взыскания штрафов в общем размере 1 996 896 рублей 09 копеек.

Решением суда от 25.05.2021 в удовлетворении заявления отказано.

Постановлением суда апелляционной инстанции от 30.07.2021 решение суда от 25.05.2021 изменено, признано незаконным и отменено постановление инспекции от 05.02.2021 N 61882102600474600004 о привлечении к ответственности по части 1 статьи 15.25 Кодекса в виде взыскания 75 тыс. рублей штрафа. В остальной части решение суда от 25.05.2021 оставлено без изменения.

Судебные акты мотивированы наличием в действиях общества вмененного состава правонарушения, соблюдением порядка привлечения к ответственности, отсутствием оснований для применения статей 2.9, 3.4, 4.1.1 Кодекса, пропуском срока давности вынесения постановления от 05.02.2021 N 61882102600474600004.

В кассационной жалобе общество просит решение суда и постановление суда апелляционной инстанции изменить, снизить сумму штрафа ниже низшего предела санкции части 1 статьи 15.25 Кодекса.

Заявитель кассационной жалобы ссылается на представление доказательств о тяжелом имущественном и финансовом состоянии, наличие смягчающих обстоятельств. Взыскание 1 996 896 рублей 09 копеек штрафа значительно ухудшит тяжелое финансовое положение общества и отрицательно скажется на дальнейшей его деятельности. Ссылается на решения Азовского городского суда Ростовской области.

В отзыве на кассационную жалобу инспекция просит оставить судебные акты без изменения как законные и обоснованные, а кассационную жалобу - без удовлетворения.

В судебном заседании представитель общества поддержал доводы жалобы.

Арбитражный суд Северо-Кавказского округа, изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы и отзыва на нее, выслушав представителя общества, проверив законность и обоснованность судебных актов, считает, что жалоба удовлетворению не подлежит по следующим основаниям.

Суд установил и материалами дела подтверждается, что по результатам проведения инспекцией проверки соблюдения валютного законодательства выявлены нарушения обществом части 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) - выплата гражданину Итальянской Республики Либеро Баралдини (нерезиденту), с которым заключен трудовой договор, наличных денежных средств, минуя счета в уполномоченных банках).

Постановлениями от 05.02.2021 N 61882102600260500004, 61882102600245100004, 61882102600474600004, 61882102600199200004, 61882102600178900004, 61882102600165200004, 61882102600211000004, 61882102600185500004, 61882102600106400004, 61882102600220400004, 61882102600093500004, 61882102600084900004, 61882102600084900004, 61882102600077800004, 61882102600148000004, 61882102600019800004, 61882102600053700004, 61882102600029100004, 61882102600013700004, 61882102600124400004, 61882102600044800004, 61882102600151900004 общество привлечено к ответственности по части 1 статьи 15.25 Кодекса в виде взыскания штрафов в общем размере 1 996 896 рублей 09 копеек.

Общество обжаловало постановления в арбитражный суд.

Судебные инстанции обоснованно сочли доказанным совершение обществом вмененных ему правонарушений, а квалификацию его действий, - как осуществление незаконных валютных операций. Суд правильно применил к установленным им обстоятельствам Закон N 173-ФЗ, Инструкцию Банка России от 30.05.2014 N 153-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов".

Суд отклонил довод общества о недопустимости раздельного рассмотрения административных дел с вынесением постановлений по каждому факту выплаты заработной платы.

Срок привлечения к ответственности (кроме постановления от 05.02.2021 N 61882102600474600004), процессуальные требования при рассмотрении материалов дела об административном правонарушении соблюдены.

Суд не установил основания для применения статей 2.9, 3.4, 4.1.1 Кодекса.

В каждом конкретном случае применение названного положения является оценочной категорией. Переоценка доказательств не входит в полномочия кассационной инстанции.

Суд учел, что вмененные обществу правонарушения посягают на установленный нормативными правовыми актами порядок в области валютного регулирования и валютного контроля, который должен носить устойчивый характер и соблюдение которого является обязанностью каждого участника данных правоотношений, на достоверный учет и отчетность по валютным операциям, на порядок государственного регулирования в области валютного обращения и финансов, на проведение государством единой валютной политики, на устойчивость и стабильность внутреннего валютного рынка Российской Федерации. Доказательства исключительности обстоятельств совершения правонарушений не представлены.

Изменяя решение суда от 25.05.2021, суд апелляционной инстанции сделал вывод об истечении срока давности привлечения общества к ответственности по постановлению от 05.02.2021 N 61882102600474600004. В этой части доводы жалобы не содержат возражения.

С учетом изложенного выводы суда апелляционной инстанции основаны на правильном применении норм права к установленным им обстоятельствам и соответствуют имеющимся в материалах дела доказательствам. Основания для отмены или изменения постановления апелляционной инстанции в обжалуемой обществом части не установлены.

Руководствуясь статьями 274, 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Северо-Кавказского округа

ПОСТАНОВИЛ:

постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.07.2021 по делу N А53-4423/2021 оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Председательствующий

Л.А. Черных

Судьи

Л.Н. Воловик Т.Н. Драбо