Заключение Комитета Государственной Думы Федерального Собрания РФ по международным делам на проект федерального закона N 477168-8 "О приостановлении Российской Федерацией действия отдельных положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения" (внесен Правительством РФ) (не действует)

Заключение Комитета Государственной Думы Федерального Собрания РФ по международным делам
на проект федерального закона N 477168-8 "О приостановлении Российской Федерацией действия отдельных положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения"

Досье на проект федерального закона

Комитет по международным делам рассмотрел проект федерального закона N 477168-8 "О приостановлении Российской Федерацией действия отдельных положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения", внесенный в Государственную Думу Правительством Российской Федерации 3 ноября 2023 года.

Целью заключения двусторонних договоров по вопросам налогообложения является создание и обеспечение условий, при которых юридические и физические лица каждого из договаривающихся государств дважды не уплачивали бы налоги с одного и того же вида дохода в своем государстве и государстве - партнере. Договор, как правило, содержит исчерпывающий перечень налогов, к которым он применяется и порядок их уплаты, порядок осуществления взаимосогласительных процедур, критерии ограничения льгот, положения об обмене информацией, определяет методы устранения двойного налогообложения, а также гарантирует недопущение налоговой дискриминации.

Учитывая тот факт, что с марта 2022 года государства - участники Организации экономического сотрудничества и развития прекратили сотрудничество с Российской Федерацией в налоговой сфере, а также усиливающуюся санкционную политику "недружественных" государств в отношении Российской Федерации, Президент Российской Федерации приостановил действие отдельных положений ряда международных договоров Российской Федерации Указом Президента Российской Федерации от 8 августа 2023 года N 585 "О приостановлении Российской Федерацией действия отдельных положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения", а Правительство Российской Федерации внесло в Государственную Думу соответствующий законопроект.

Проект федерального закона приостанавливает действие практически всех положений, касающихся договоренности, в каком государстве будет облагаться налогом доход, а также применение пониженных ставок, льгот и освобождений с 38 государствами.

Также приостанавливается действие правил налогообложения дивидендов, процентов, доходов от недвижимости, доходов от продажи движимого и недвижимого имущества, доходов от авторских прав и лицензий, доходов от работы по найму и гонораров, пенсий и других доходов.

Вместе с тем остаются в силе положения об устранении двойного налогообложения. Доход по-прежнему облагается налогом только в одном из государств: в государстве налогового резидентства получателя дохода или в государстве источника выплаты. Также сохраняются привилегии дипломатических сотрудников и возможность обмена информацией между налоговыми органами о налогоплательщиках, полученных доходах и уплаченных налогах с целью предотвращения уклонения от их уплаты. Кроме того, изменения не коснуться взаимосогласительных процедур, и соответственно у налоговых органов есть возможность консультироваться и совместно решать вопрос о том, в каком государстве доход будет облагаться налогом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 37 Федерального закона "О международных договорах Российской Федерации" действие международного договора Российской Федерации, решение о согласии на обязательность которого для Российской Федерации было принято в форме федерального закона о ратификации, может быть приостановлено Президентом Российской Федерации в случаях, требующих принятия безотлагательных мер с обязательным незамедлительным информированием палат Федерального Собрания Российской Федерации и внесением в Государственную Думу проекта соответствующего федерального закона. В соответствии с пунктом 2 статьи 36 Федерального закона "О международных договорах Российской Федерации" предложения о приостановлении действия международных договоров Российской Федерации, решения о согласии на обязательность которых для Российской Федерации были приняты в форме федерального закона о ратификации, вносятся в Государственную Думу тем субъектом законодательной инициативы, которым было представлено предложение, на основании которого Федеральное Собрание Российской Федерации давало согласие на заключение международного договора Российской Федерации.

Комитет Государственной Думы по международным делам считает, что в данных политических и экономических условиях внесение соразмерных изменений в порядок осуществления двустороннего сотрудничества в налоговой сфере с рядом государств отвечает интересам Российской Федерации.

Реализация Федерального закона не потребует расходов, покрываемых за счет средств федерального бюджета.

В связи с изложенным Комитет по международным делам рекомендует Государственной Думе принять федеральный закон "О приостановлении Российской Федерацией действия отдельных положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения".

Председатель Комитета

Л.Э. Слуцкий