Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 21 ноября 2023 г. N 03-03-06/1/111429 Об учете в целях налогообложения прибыли расходов, связанных со стимулирующими выплатами работникам организации

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 21 ноября 2023 г. N 03-03-06/1/111429

Департамент налоговой политики рассмотрел письмо и сообщает, что согласно Регламенту Министерства финансов Российской Федерации, утвержденному приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Министерстве не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Вместе с тем сообщается, что на основании статьи 135 Трудового кодекса Российской Федерации системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

В соответствии со статьей 255 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли организаций относятся начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели.

Пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса установлено, что налогоплательщики при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций полученные доходы вправе уменьшать на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 Налогового кодекса).

При этом расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Налогового кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение доходов.

Таким образом, расходы, связанные со стимулирующими выплатами работникам организации, могут быть учтены в целях налогообложения прибыли организаций в случае, если порядок, размер и условия их выплаты предусмотрены локальными нормативными актами организации, содержащими нормы трудового права, и при условии, что такие расходы соответствуют требованиям статьи 252 Налогового кодекса.

Заместитель директора Департамента

A.А. Смирнов