Письмо Федеральной налоговой службы от 12 декабря 2023 г. N БС-4-11/15538@ "О предоставлении социальных налоговых вычетов по НДФЛ на страхование с 01.01.2024"

Федеральная налоговая служба сообщает, что с 1 января 2024 года вступают в силу положения, введенные Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон), в части порядка предоставления социальных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц на уплату страховых взносов по договорам добровольного страхования, договорам пенсионного страхования и договорам добровольного страхования жизни (далее - страховые взносы), предусмотренных абзацем вторым и третьим подпункта 3 и подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Данным Федеральным законом вводится унифицированный документ - справка об уплате страховых взносов для представления в налоговый орган, подтверждающая фактические расходы налогоплательщика-физического лица на уплату страховых взносов и заменяющая все подтверждающие право на вычет документы, предусмотренные действующей редакцией Кодекса.

Такая справка выдается на основании заявления физического лица (его супруга/супруги), уплатившего страховые взносы, страховой организацией, осуществляющей страховую деятельность (далее - страховая организация), по форме и в порядке, которые утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Также Федеральным законом предусматривается возможность представления соответствующих сведений о расходах граждан на уплату страховых взносов в налоговый орган непосредственно страховой организацией в электронной форме, по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи - при наличии технической возможности на такое взаимодействие с налоговыми органами.

Соответствующие изменения внесены в статьи 219 и 221.1 Кодекса и применяются к расходам налогоплательщиков, понесенным с 1 января 2024 года.

Таким образом, данные справки/сведения уже в 2024 году будут использоваться для подтверждения права налогоплательщиков на соответствующие социальные налоговые вычеты для получения их в течение налогового периода (2024 года) у работодателя, а с 1 января 2025 года по расходам граждан, произведенным в 2024 году, в рамках упрощенного порядка предоставления социальных налоговых вычетов и налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за истекший налоговый период (2024 год).

Федеральная налоговая служба отмечает, что получение сведений напрямую от поставщиков первичных сведений - страховых организаций позволит предоставлять гражданам социальные налоговые вычеты проактивно, полностью исключить из процесса трудозатраты налогоплательщиков по сбору подтверждающих документов, заполнению и представлению в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, а также более чем в два раза сократить срок получения вычета.

В целях реализации данных изменений утвержден приказ ФНС России от 12.10.2023 N БВ-7-11/736@ "Об утверждении формы справки об уплате страховых взносов для представления в налоговый орган, порядка ее заполнения, формата и порядка представления в налоговый орган страховой организацией сведений о фактических расходах налогоплательщика на уплату страховых взносов, необходимых для предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в электронной форме" (зарегистрирован в Минюсте России 01.12.2023 N 76231; копия приказа прилагается).

Поскольку возможность предоставления наибольшему количеству налогоплательщиков социальных налоговых вычетов на уплату страховых взносов в проактивном режиме напрямую зависит от вовлеченности во взаимодействие с ФНС России страховых организаций - источников необходимых сведений, ФНС России просит Центральный банк Российской Федерации довести настоящее письмо и прилагаемые к нему документы до страховых организаций, а также в рамках своей компетенции оказать возможное содействие в проведении информационной кампании в целях привлечения страховых организаций к такому информационному взаимодействию с налоговыми органами.

К документам прилагается также рекомендуемый информационный баннер, который страховые организации могут использовать для привлечения внимания физических лиц.

Также сообщается, что положениями Кодекса и приказом ФНС России от 12.10.2023 N БВ-7-11/736@ не установлены специальные сроки для выдачи страховыми организациями справки об уплате страховых взносов для представления в налоговый орган по заявлению налогоплательщика. В связи с чем ФНС России просит по данному вопросу рекомендовать страховым организациям руководствоваться сроками рассмотрения письменных обращений, установленными пунктом 1 статьи 12 Федерального закона от 02.05.2006 N 59-ФЗ "О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации".

Подробнее о получении социальных налоговых вычетов в упрощенном порядке можно ознакомиться на промо-странице "Упрощенный порядок получения вычетов по НДФЛ" (http://www.nalog.gov.ru/rn77/ndfl_easy/).

Приложение: на 26 листах в электронном виде.

Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса

С.Л. Бондарчук