Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 29 ноября 2023 г. N 03-07-08/114553 О применении НДС при оказании услуг иностранным лицом

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 29 ноября 2023 г. N 03-07-08/114553

Вопрос: Вопрос в части определения места реализации услуг по поиску, подбору партнеров и персонала, оказываемых иностранными лицом, для целей НДС.

Прошу пояснить следующее: РФ юридическое лицо обращается к Сербской консалтинговой компании в части оказания комплекса услуг, в том числе поиска потенциальных партнеров для открытия филиала РФ компании в Республике Сербия, а именно: поиск арендодателя офисного помещения на тер. Сербии, бухгалтерской компании на тер. Сербии для ведения учета, финансового института для открытия счета на тер. Сербии и иных контрагентов на тер. Сербии) будет ли признаваться местом реализации таких услуг, оказываемых иностранным лицом, территория Российской Федерации, соответственно, будут ли такие услуги подлежать налогообложению НДС в Российской Федерации?

Ответ: В связи с письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость при оказании услуг иностранным лицом Департамент налоговой политики сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.

Одновременно сообщается, что порядок определения места реализации услуг в целях применения налога на добавленную стоимость установлен статьей 148 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 148 Кодекса место реализации работ (услуг) определяется по месту осуществления деятельности организации, выполняющей (оказывающей) работы (услуги), за исключением работ (услуг), предусмотренных подпунктами 1-4.1, 4.4 пункта 1 данной статьи Кодекса.

Услуги по поиску и подбору партнеров и персонала в подпунктах 1-4.1, 4.4 пункта 1 статьи 148 Кодекса не поименованы. Поэтому местом реализации таких услуг, оказываемых иностранным лицом, территория Российской Федерации не признается и, соответственно, такие услуги не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

В.А. Прокаев