Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 8 декабря 2023 г. N 03-07-11/118526 Об определении налоговой базы по НДС для подакцизных товаров

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 8 декабря 2023 г. N 03-07-11/118526

Вопрос: Согласно ч. 1 ст. 154 НК РФ (Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг) налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения суммы налога.

Просим дать правовое разъяснение, какую формулу необходимо применять для определения налоговой базы при реализации товаров по ч. 1 ст. 154 НК РФ:

Налоговая база (Себестоимость продукции) = (стоимость сырья и материалов + акциз) * 20%

или

Налоговая база (Себестоимость продукции) = стоимость сырья и материалов * 20% + акциз

Ответ: В связи с письмом по вопросу порядка определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) Департамент налоговой политики сообщает.

В соответствии с пунктом 1 статьи 154 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога на добавленную стоимость.

При этом согласно абзацу третьему пункта 1 статьи 105.3 Кодекса цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, а также доходы (прибыль, выручка), получаемые лицами, являющимися сторонами таких сделок, признаются рыночными для целей Кодекса.

Таким образом, налоговая база по налогу на добавленную стоимость для подакцизных товаров определяется исходя из стоимости этих товаров включая акциз.

Заместитель директора Департамента

В.А. Прокаев