Письмо Федеральной налоговой службы от 28 декабря 2023 г. N БС-3-21/17464@ "Об определении налоговой базы и обязанности по уплате налога на имущество организаций на территории Запорожской области"

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение об определении налоговой базы и обязанности по уплате налога на имущество организаций (далее - налог) на территории Запорожской области и сообщает.

Согласно пункту 1 статьи 372 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), налог устанавливается Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 372.1 Кодекса.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 374 Кодекса объектами налогообложения налогом признаются:

1) недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 375 Кодекса (т.е. как среднегодовая стоимость имущества), если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 Кодекса;

2) недвижимое имущество, находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее организациям на праве собственности или праве хозяйственного ведения, а также полученное по концессионному соглашению, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 375 Кодекса (т.е. как кадастровая стоимость, имущества, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с учетом особенностей, предусмотренных статьей 378.2 Кодекса), если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 372, пункту 2 статьи 378.2 Кодекса, особенности определения налоговой базы по налогу исходя из кадастровой стоимости в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1, 2 и 4 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса (далее - особенности определения налоговой базы), могут устанавливаться законами субъектов Российской Федерации при установлении налога.

На налоговый период 2024 года Закон Запорожской области от 30.11.2023 N 6 "О налоге на имущество организаций" (https://gubernator.zo.gov.ru/docs/show/o_naloge_na_imushhestvo_organizacij) особенности определения налоговой базы не устанавливает.

С учетом изложенного исчисление и уплата налога в отношении объектов налогообложения на территории Запорожской области должны осуществляться исходя из налоговой базы, определенной в соответствии с пунктом 1 статьи 375 Кодекса, т.е. среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Кроме того, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 374 Кодекса, особенности определения налоговой базы не распространяются на объекты налогообложения, принадлежащие организации на праве оперативного управления.

Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса

С.Л. Бондарчук